Відображення операцій за договором поруки у кредитора

Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговим підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).

Згідно зі ст. 553 «Договір поруки» Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV, поручитель поручається перед кредитором боржника за виконання ним свого зобов'язання. При цьому поручитель відповідає перед кредитором за порушення зобов'язання боржником.

Таким чином, виникають господарські операції за договором поруки, які необхідно відобразити в програмі. У цій статті на прикладі розглянуто порядок відображення відвантаження товару боржнику при підписанні договору поруки з подальшою оплатою від поручителя.

ПРИКЛАД

Організацією ТОВ «Добро» укладено договір купівлі-продажу товарів з ТОВ «Інтервест» на суму 72000 грн., з граничним строком оплати через 30 днів з дати оприбуткування товарів.

Одночасно укладено договір поруки з ТОВ «Візіо», яке гарантувало основному кредитору — організації ТОВ «Добро», отримання оплати у зазначені строки.

Покупець — ТОВ «Інтервест» не виконав свої зобов'язання, тому поручитель здійснив розрахунок із продавцем товарів грошовими коштами.

1. Обов'язковим аналітичним розрізом обліку взаєморозрахунків у конфігурації є облік за договорами. У розглянутій господарській ситуації жодних особливостей заповнення договору (як з боржником, так і з поручителем) немає.

У прикладі використовувалися договори з контрагентами ТОВ «Інтервест» і ТОВ «Візіо», з веденням взаєморозрахунків за договором у цілому. Прапорець «Складний податковий облік» не встановлено.

2. Відображаємо факт реалізації товарів контрагенту ТОВ «Інтервест» за допомогою документа «Реалізація товарів і послуг» (див. Рис.2.1).

Рис.2.1. Заповнення документа «Реалізація товарів і послуг»

Проводки, сформовані під час проведення документа, наведені на рисунку 2.2.

Рис.2.2. Проводки документа «Реалізація товарів і послуг»

На підставі документа реалізації відображаємо факт виписки податкової накладної контрагенту ТОВ «Інтервест» (див. Рис.2.3).

Рис.2.3. Заповнення документа «Податкова накладна»

Документ формує проводки, наведені на рисунку 2.4.

Рис.2.4. Проводки документа «Податкова накладна»

3. Після закінчення строку оплати боржник не в змозі погасити заборгованість, і продавець товарів (ТОВ «Добро») надсилає повідомлення поручителю (ТОВ «Візіо») про сплату боргу за договором.

Для відображення в обліку перереєстрації заборгованості з одного контрагента на іншого використовується документ «Коригування боргу» з видом операції «Перенесення заборгованості».

Особливістю документа є наявність прапорця «Не переносити ПЗ (ПК)».

Розглянемо ситуацію щодо перенесення заборгованості як без прапорця, так і з увімкненим прапорцем «Не переносити ПЗ (ПК)».

3.1 Прапорець «Не переносити ПЗ (ПК)» не встановлено.

Відображаємо факт перенесення заборгованості з боржника — ТОВ «Інтервест» на поручителя — ТОВ «Візіо» за допомогою документа «Коригування боргу», з видом операції «Перенесення заборгованості». Оскільки коригується дебіторська заборгованість, то заповнюється відповідна закладка, прапорець «Не переносити ПЗ (ПК)» не встановлено (див. Рис.3.1).

Рис.3.1. Заповнення документа «Коригування боргу» з видом операції «Перенесення заборгованості», без прапорця «Не переносити ПЗ (ПК)»

На закладці «Рахунки обліку» в реквізитах «Рахунок перенесення дебіторської заборгованості» і «Рахунок перенесення кредиторської заборгованості» міститься адреса перекидання заборгованості (див. Рис.3.2).

Рис.3.2. Заповнення закладки «Рахунки обліку» документа «Коригування боргу»

Документ «Коригування боргу» під час перенесення заборгованості формує проводки з перекидання всієї суми заборгованості з боржника (ТОВ «Інтервест») на поручителя (ТОВ «Візіо»), а також сторнує суму непідтверджених податкових зобов'язань за боржником (див. Рис.3.3).

Рис.3.3. Проводки, сформовані документом ««Коригування боргу», без прапорця «Не переносити ПЗ (ПК)»

Оскільки прапорець «Не переносити ПЗ (ПК)» не встановлено, податкові накладні мають бути оформлені на нового контрагента — поручителя, який здійснить оплату за договором.

Відображаємо факт виписки податкової накладної на поручителя ТОВ «Візіо» (див. Рис.3.4).

Рис.3.4. Заповнення документа «Податкова накладна»

Виписана податкова накладна на поручителя ТОВ «Візіо» під час проведення сформує проводки на суму податкових зобов'язань (див. Рис.3.5).

Рис.3.5. Проводки документа «Податкова накладна»

Відображаємо факт оплати за товари від поручителя (див. Рис.3.6).

Рис.3.6. Заповнення документа «Платіжне доручення вхідне» від поручителя ТОВ «Візіо»

Під час проведення платіжки можна побачити, що закриється заборгованість поручителя ТОВ «Візіо» за рахунком 361, сформована документом «Коригування боргу» (див. Рис. 3.7).

Рис.3.7. Проводки документа «Платіжне доручення вхідне» від ТОВ «Візіо»

Щоб закрити розрахунки за субрахунком 6432 «Податкові зобов'язання непідтверджені», необхідно зафіксувати зміну вартісних показників виписаних покупцеві (первісному боржнику — ТОВ «Інтервест») податкових накладних.

У типовій конфігурації для цієї мети передбачено документ «Додаток 2 до податкової накладної» з видом операції «Операції, що обкладаються ПДВ (повернення)» (див. Рис.3.8, Рис. 3.9).

Рис.3.8. Заповнення документа «Додаток 2 до податкової накладної»

Рис.3.9. Проводки документа «Додаток 2 до податкової накладної»

Для самоконтролю сформуємо звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 361» за кожним контрагентом (див. Рис.3.10, Рис.3.11).

Рис.3.10. Звіт «Оборотно - сальдова відомість за рахунком 361» за первісним боржником ТОВ «Інтервест»

Рис.3.11. Звіт «Оборотно - сальдова відомість за рахунком 361» за поручителем ТОВ «Візіо»

Також слід переконатися, що закрилися розрахунки за субрахунком 6432 «Податкові зобов'язання непідтверджені». Перевірити це можна за допомогою звіту «Картка рахунку» (див. Рис.3.12 , Рис. 3.13).

Рис. 3.12. Звіт «Картка рахунку 6432» за контрагентом ТОВ «Інтервест»

Рис. 3.13. Звіт «Картка рахунку 6432» за контрагентом ТОВ «Візіо»

3.2 Прапорець «Не переносити ПЗ (ПК)» встановлено.

Відображаємо факт перенесення заборгованості з боржника ТОВ «Інтервест» на поручителя ТОВ «Візіо» за допомогою документа «Коригування боргу» з видом операції «Перенесення заборгованості». Заповнюємо закладку «Дебіторська заборгованість», прапорець «Не переносити ПЗ (ПК)» встановлено (див. Рис.3.14).

Рис.2.14. Заповнення документа «Коригування боргу» з видом операції «Перенесення заборгованості», з увімкненим прапорцем «Не переносити ПЗ (ПК)»

Заповнення закладки «Рахунки обліку» не змінюється, а сформовані проводки з перенесення заборгованості на поручителя наведені на рисунку 3.15.

Рис.3.15. Проводки, сформовані документом ««Коригування боргу», зі встановленим прапорцем «Не переносити ПЗ (ПК)»

Відображаємо факт оплати за товари від поручителя (див. Рис.3.16).

Рис.3.16. Заповнення документа «Платіжне доручення вхідне» від поручителя

При надходженні оплати закриються взаєморозрахунки з поручителем ТОВ «Візіо», сформовані операцією перенесення заборгованості (див. Рис.3.17).

Рис.3.17. Проводки документа «Платіжне доручення вхідне» від ТОВ «Візіо»

Для самоконтролю сформуємо звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 361» за кожним контрагентом (див. Рис.3.18, Рис.3.19).

Рис.3.18. Звіт «Оборотно - сальдова відомість за рахунком 361» за контрагентом ТОВ «Інтервест»

Рис.3.19. Звіт «Оборотно - сальдова відомість за рахунком 361» за поручителем ТОВ «Візіо»

Також слід розглянути звіт «Картка рахунку 6432» » за контрагентом ТОВ «Інтервест». Як бачимо, взаєморозрахунки закриваються (див. Рис. 3.20)

Рис.3.20. Звіт «Картка рахунку 6432» за контрагентом ТОВ «Інтервест»

4. Для проведення звірки взаєморозрахунків основного кредитора ТОВ «Добро» з первісним боржником і поручителем також можна скористатися документом «Акт звірки взаєморозрахунків».

У шапці документа за потреби можна вказати період, за який проводиться звірка, вибрати контрагента і договір. На закладці «Рахунки обліку розрахунків» у табличній частині зазначається список рахунків бухгалтерського обліку, за якими необхідно здійснити звірку.

Натиснувши на кнопку «Заповнити», на закладці «За даними організації» можна побачити документи, за якими здійснювалися розрахунки з контрагентами, а також суми розрахунків. Таким чином, під час проведення звірки можна безпосередньо за документом з'ясувати причини зміни заборгованості (див. Рис. 4.1, Рис. 4.2).

Рис. 4.1. Заповнення документа «Акт звірки взаєморозрахунків» за контрагентом ТОВ «Інтервест»

Рис. 4.2. Заповнення документа «Акт звірки взаєморозрахунків» за поручителем ТОВ «Візіо»