1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Основные средства и ремонт

Оглавление

Особенности проведения модернизации основных средств

Учет затрат, связанных с модернизацией и ремонтами основных средств

Момент оформления документа «Модернизация ОС»

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

 

Учет затрат, связанных с модернизацией и ремонтами основных средств

Согласно П(С)БУ-7, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается при модернизации , модификации, достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации и переоценке объектов основных средств. В конфигурации отнесение затрат, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией основных средств выполняется с помощью документа «Модернизация ОС».

Все затраты по модернизации основных средств предварительно должны быть отнесены на объект строительства. То есть если по основному средству нужно собрать затраты, связанные с его модернизацией, нужно:

• В справочнике «Объекты строительства» создать или выбрать элемент справочника, на который будут относиться все затраты по модернизации основного средства. Название объекта строительства можно, например, ввести такое же, как и у основного средства. Это облегчит потом поиск такого элемента при фиксировании затрат модернизации по конкретному основному средству.
• Во всех документах, которые фиксируют затраты по модернизации основных средств, при выборе статей затрат указывать статью с характером затрат «Вложения во внеоборотные активы», а в качестве значения аналитики по такой статье затрат указывать соответствующий объект строительства.

Таким образом, после окончания работ по модернизации ОС все затраты будут учтены в разрезе объектов строительства и статей затрат. С помощью документа «Модернизация ОС» стоимость таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство. Других операций, связанных с увеличением стоимости основных средств, в конфигурации не предусмотрено.

При выполнении ремонтов оборудования затраты в бухгалтерском учете всегда относятся на расходы, а в налоговом учете согласно п.8.7 ст.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (в дальнейшем Закон о прибыли) они приравниваются к модернизации. Основанием для определения видов ремонтов и способов учета затрат по ним должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организаций в рамках системы планово-предупредительных ремонтов.

При выполнении ремонтов основных средств затраты в налоговом учете должны относиться на счета: ОМГ «Модернизация и улучшение групп основных средств» или ОМО «Модернизация и улучшение объектов основных средств», в зависимости от группы налогового учета ремонтируемого объекта. В дальнейшем эти суммы будут распределены между валовыми расходами и увеличением балансовой стоимости основного средства документом « Регламентные операции налогового учета по налогу на прибыль».

Момент оформления документа «Модернизация ОС»

При оформлении документа Модернизация ОС важно помнить, что на момент проведения документа все затраты по модернизации, собранные на соответствующем объекте строительства, должны быть полностью рассчитаны. Модернизация не может быть выполнена, если, например, на затраты по модернизации относились:

• полуфабрикаты или продукция собственного производства, себестоимость которых на момент модернизации еще не вычислена;
• партии материалов, по которым возможны поступления дополнительных расходов.

Если все же в состав затрат по модернизации входили указанные выше виды затрат, то модернизацию следует вводить по хронологии после выполнения списания партий и расчета себестоимости продукции или следующим месяцем.

Определение стоимости основных средств для вычисления амортизации после проведения модернизации

Бухгалтерский учет

По правилам расчета амортизации для основных средств амортизация вычисляется исходя из стоимости основного средства, которая значилась на начало отчетного месяца. То есть если в течение месяца была проведена модернизация, в результате которой стоимость основного средства была увеличена, то при расчете амортизации этого месяца будет использоваться стоимость, которая была на начало месяца, то есть без учета затрат по модернизации. В следующем же после модернизации месяце для расчета амортизации будет уже использоваться стоимость с учетом затрат по модернизации.

В конфигурации стоимость, относительно которой вычисляется амортизация, хранится в регистре сведений «Параметры амортизации ( бухгалтерский учет )». Чтобы в следующем месяце стоимость для расчета амортизации использовалась уже с учетом данных модернизации, нужно, чтобы на начало месяца новое значение стоимости уже было записано в этот регистр «Параметры амортизации (бухгалтерский учет)». Новая стоимость для расчета амортизации вычисляется как остаточная стоимость основного средства на конец месяца, а именно:

+ «Стоимость основного средства до модернизации»;

+ «Сумма модернизации»;

– «Сумма амортизации, накопленная к моменту модернизации»;

– «Сумма амортизации за месяц, в котором была модернизация».

Новая стоимость для расчета амортизации рассчитывается непосредственно в документе «Модернизация ОС» и записывается при проведении в данный регистр. Слагаемые для вычисления суммы вводятся в следующие реквизиты:

• «Стоимость основного средства до модернизации» указывается в реквизите «Стоимость»;
• «Сумма модернизации» – в реквизите «Сумма модерн.»;
• «Сумма амортизации, накопленная к моменту модернизации» – в реквизите «Факт аморт.»;
• «Сумма амортизации за месяц, в котором была модернизация» – в реквизите «Аморт. за месяц».

Причем, сумма амортизации рассчитывается, но сама амортизация не начисляется. Начисление амортизации будет выполняться также, как и для других основных средств с помощью документа « Амортизация ОС ».

Новое значение стоимости основного средства, которое будет записано в ресурс «Стоимость для вычисления амортизации» регистра «Параметры амортизации (бухгалтерский учет)», будет взято из реквизита «Ост. стоимость» документа «Модернизация ОС».

Налоговый учет

В налоговом учете процесс модернизации происходит совсем не так, как в бухгалтерском. Сумма модернизации, указанная в реквизите табличной части «Сумма модернизации (НУ)» относиться на счета: ОМГ «Модернизация и улучшение групп основных средств» или ОМО «Модернизация и улучшение объектов основных средств», в зависимости от группы налогового учета модернизируемого объекта. В дальнейшем документом «Регламентные операции налогового учета по налогу на прибыль» она будет распределена между валовыми расходами и увеличением балансовой стоимости согласно п.8.7 статьи 8 и п.22.2 статьи 22 Закон о прибыли и соответственно отнесена на валовые расходы и на увеличение балансовой стоимости объекта или группы налогового учета. Этим же документом разнесенные суммы будут сторнированы на начало нового квартала в связи с тем, что распределение, согласно Закона о прибыли, должно происходить нарастающим итогом в течение года. В конце года сторнирование не происходит и таким образом в конфигурации соблюдается правильность распределения 10 % лимита отнесения сумм по модернизации и ремонту основных средств на валовые расходы в течение отчетного налогового периода.

Следует отметить, что при списании средств для модернизации с объекта строительства производится корректировка НДС, если это необходимо, и при этом факт корректировки фиксируется в регистре накопления «Корректировки строительство объектов основных средств налоговый учет».

Нас находят: В какой момент бухгалтерия должна отнести затраты по модернизации на увеличение первоначальной стоимости основного средства?, https://stimul kiev ua/materialy htm?a=osobennosti_provedeniya_modernizatsii_osnovnykh_sredstv, модернизация налоговый учет, проводки при модернизации оф украина, модернизация ос украина что с амортизацией, расчет амортизации при модернизации в бюджете, особенности проведения модернизации, налоговый и бухгалтерский при модернизации ос, модернизация основных средств документы, учет временных разниц в 1с 8 2 при модернизации