1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Порядок отражения операции условной продажи

Условный ИНН покупателя «400000000000»

Условный ИНН покупателя «600000000000»

 

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2), « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Случаи, в которых необходимо начислять налоговые обязательства при условной продаже, описаны в п.198.5 ст.198 НКУ и/или п.199.1 ст.199 НКУ.

Для выполнения этих требований Приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. №1307 (далее Порядок №1307) установлен специальный порядок оформления налоговых накладных при условной продаже.

Под «условной поставкой» подразумевается начисление налоговых обязательств по некоторым операциям, перечисленным в п.8 Приказа №1307:

• поставка в пределах баланса для непроизводственного использования - тип причины невыдачи «04»;
• в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению плательщика налога - тип причины невыдачи «05»;
• в связи с переводом производственных основных средств в состав непроизводственных - тип причины невыдачи «06»;
• на поставку для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость - тип причины невыдачи «08»;
• на поставку для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость - тип причины невыдачи «09»;
• с целью определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности - тип причины невыдачи «10»;
• в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности - тип причины невыдачи «13».

По условным поставкам составляется налоговая накладная с перечисленными выше типами причин невыдачи и условным ИНН покупателя «400000000000» (п.12 Порядка 1307).

Кроме этого, по типам причин невыдачи «04», «08», «09», «13» выписывается сводная налоговая накладная с условным ИНН покупателя «600000000000» (п.11 Порядка №1307).

Условный ИНН покупателя «400000000000»

В случаях осуществления условных поставок, в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х» и указывается соответствующий тип причины невыдачи, в графе «Отримувач (покупець)» указывается собственное наименование (ФИО для физлица), а в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя указываться условный ИНН «400000000000».

В конфигурации данный порядок отражения информации в документе «Налоговая накладная» обеспечивается:

• При ликвидации необоротных активов по самостоятельному решению плательщика налога - выбором вида операции «Условная продажа при списании ОС» (в данном случае тип причины невыдачи «05» установится автоматически). Налоговая накладная может быть сформирована автоматически на основании документа «Списание ОС» («Списание НМА»).
• При условной поставке - выбором вида операции «Условная продажа», а также самостоятельным выбором соответствующего типа причины невыдачи («04», «06», «08», «09», «10», «13») на закладке «Дополнительно», в зависимости от совершаемой операции. Налоговая накладная может быть сформирована автоматически на основании документа «Изменение налогового назначения запасов» («Изменение налогового назначения ОС»). В конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» факт нецелевого использования товаров, обрабатывается в конце месяца регламентным документом «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)».

На примере рассмотрен порядок отражения операции условной продажи в связи с использованием товаров в нехозяйственной деятельности.

Документом «Поступление товаров и услуг» отражается поступление товарно-материальных ценностей (300 литров бензина) для использования в хозяйственной деятельности (налоговое назначение НДС  «Обл. НДС»). В дальнейшем принято решение использовать часть ТМЦ в нехозяйственной деятельности (налоговое назначение «Необл. нехоз.) – 150 литров использованы для личного автомобиля.

При изменении первоначального целевого назначения ТМЦ, база налогообложения определяется исходя из стоимости их приобретения в налоговом периоде, на который приходиться такое изменение (п.198.5 ст.198 НКУ).

В данном случае, в конфигурации предварительно необходимо отразить изменение налогового назначения запасов, оформив документ «Изменение налогового назначения запасов». В табличной части документа помимо заполнения основных реквизитов по номенклатурной позиции нужно указать новое налоговое назначение НДС, а в колонке «Метод корректировки налогового кредита» выбрать значение «Начислить обязательства». После проведения документа изменится налоговое назначение выбранного запаса и сумма НДС спишется на затраты (Рис. 1).

Более подробно с порядком заполнения документа можно ознакомиться в статьях:

• «Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»» - для пользователей конфигураций «Бухгалтерия для Украины» и «Управление торговым предприятием для Украины».
• «Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»» для пользователей конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины».

После изменения налогового назначения запасов оформляется документ «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа». В такой налоговой накладной на закладке «Дополнительно», по умолчанию, тип причины будет равен «13» (как наиболее распространенный), при необходимости его можно изменить самостоятельно на «04», «06», «08», «09» (Рис. 2).

При соблюдении этих условий в налоговом документе в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», указывается «тип причини» – «13», в графе «Отримувач (покупець)» указывается собственное наименование (ФИО для физлица), а в строке «індивідуальний податковий номер» покупателя указывается условный ИНН – «400000000000».

Важно!!! В документах «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа» будет отражаться условный ИНН «400000000000» в случае если флаг «Сводная налоговая накладная» в шапке документа не установлен.

Для проверки корректности заполнения данных в налоговых накладных, в том числе и условных ИНН, рекомендуется просмотреть печатную форму документа (Рис. 3).

Обратить внимание! В типовых конфигурациях осталась возможность формировать печатные формы документов «Налоговая накладная» по всем видам хозяйственных операций. Это сервисная функция, которая позволяет: проверить выписанную налоговую накладную перед отправкой в ЕРНН; распечатать или сохранить в Excel выписанную налоговую накладную и дать ее на проверку покупателю перед отправкой в ЕРНН.

Документ формирует проводку по начислению налоговых обязательств (Рис. 4).

Важно!!! Если ТМЦ изначально приобретались для необлагаемой НДС или нехозяйственной деятельности, то корректировку налогового назначения проводить не надо. Если возникла необходимость изменить налоговое назначение запаса без корректировки НДС, в колонке «Метод корректировки налогового кредита» документа «Изменение налогового назначения запасов» выбирается значение «Не корректировать».

Условный ИНН покупателя «600000000000»

В соответствии с п.11 Порядка №1307, если при приобретении с НДС товаров/услуг, необоротных активов (ставки НДС - 20% или 7%) известно, что данные товары будут использованы в операциях, не являющихся объектом налогообложения, либо в операциях, освобожденных от налогообложения (налоговое назначение НДС – «Необл. НДС, любая хоз», «Необл НДС, нехоз», «Пропорц. обл. НДС»), в конце месяца необходимо начислить налоговые обязательства, оформив сводную налоговою накладную.

В конфигурации это документ «Налоговая накладная»:

• с видом операции «Условная продажа»;
• заполненный на закладке «Услуги» по кнопке «Заполнить» - «Заполнить сводную по условной продаже»;
• с установленным флагом «Сводная налоговая накладная» в шапке документа (флаг заполняется автоматически при заполнении по кнопке «Заполнить» - «Заполнить сводную по условной продаже»).

При соблюдении этих условий, на закладке «Дополнительно» налоговой накладной отразится «тип причины невыдачи накладной покупателю» - «09», при необходимости его можно изменить вручную на «04», «08», «13» (Рис. 5).

Обратить внимание! Перед заполнением сводной налоговой накладной необходимо проверить заполнена ли в настройках пользователяноменклатура для автоматического заполнения налоговых накладных (меню «Сервис» - «Настройки пользователя» - папка «Основные значения для подстановки в документы и справочники» - настройка «Номенклатура для автоматического заполнения налоговых накладных»). Поскольку, значение по умолчанию номенклатурной позиции также используется при составлении налоговых накладных по розничным продажам, рекомендуется в настройках пользователя указать номенклатуру: «Продаж у роздріб», «Роздрібна торгівля», «Реалізація за підсумками дня» и т.д. Название номенклатурной позиции и ее единица измерения , ни на что не влияют, информация нужна для корректного заполнения документа в информационной базе. При этом графа 3 сводной налоговой накладной заполнится в соответствии с п.16 Порядка №1307.

Важно!!! Факт того, что налоговая накладная является сводной (соответствующая отметка в служебном поле «Зведена податкова накладна» и условный ИНН – «600000000000»), обеспечивается установкой флага «Сводная налоговая накладная» в шапке документа. В конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» флаг устанавливается на закладке «Дополнительно» налогового документа.

При выгрузке налоговой накладной (формировании печатной формы), в соответствии с п.16 Порядка №1307, в служебных полях «Зведена податкова накладна» и «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставятся отметки «Х», указывается соответствующий «тип причини» – 04, 08, 09, 13. Кроме того, в графе «Отримувач (покупець)» указывается собственное наименование (ФИО для физлица); в строке «індивідуальний податковий номер» покупателя - условный ИНН «600000000000»; в колонке 3 - номера и даты входящих налоговых накладных, составленных при поступлении товаров/услуг, необоротных активов; в колонке 4 - единица измерения «грн»; колонки 5-9 не заполняются (Рис. 6).

Обратить внимание! Помимо реквизитов указанных в Порядке №1307, при заполнении графы 3 сводной налоговой накладной в конфигурациях реализовано заполнение дополнительных реквизитов: ИНН поставщика, поскольку возможны ситуации получения нескольких налоговых накладных с одинаковым номером и датой, но от разных поставщиков; номера и даты входящей ГТД, вместо номера и даты входящей НН, в случае осуществления операции импорта; вид документа, поскольку возможны ситуации начисления налогового кредита прочими документами (чеком, проездным документом и пр.). Например, если бензин, купленный по чеку, используется в частично облагаемых операциях, условную продажу отразить нужно. Важно помнить, что при оформлении документа « Регистрации входящего налогового документа » по таким приобретениям, нужно правильно указывать «Вид документа».

С методикой формирования сводной налоговой накладной можно ознакомиться в статье « Методика формирования сводной налоговой накладной ».

Нас находят: https://stimul kiev ua/materialy htm?a=poryadok-otrazheniya-operatsii-uslovnoy-prodazhi, образец заполнения налоговой накладной при условной продаже 2017, условная продажа налоговая накладная 2017, образец заполнения налоговой накладной при условной продаже в программе медок, налоговая накладная на условную продажу 2017, заполнение налоговой накладной при списании бракованного товара в 2017 г, оформление налоговой накладной на условную продажу, Если у меня нн условная продажа на пропорцию ндс какой код признака сводной?, заполнение налоговой накладной при условной продаже, списание тмц налоговая на условную продажу