Бухгалтеру /
Проверки контролирующими органами

Оглавление

Проверки Пенсионного фонда Украины

Общие положения

Плановые проверки

Внеплановые проверки

Проверки другими социальными фондами

Ответственность

Взыскание неуплаченных страховых взносов

Обжалование актов органов ПФУ

Документы

 

Общие положения

Пенсионный фонд Украины (ПФУ) является органом, который осуществляет руководство и управление солидарной системой страхования (ст.58 Закона № 1058). Он также производит сбор страховых взносов и решает вопросы, связанные с ведением учета пенсионных активов застрахованных лиц на накопительных пенсионных счетах.

Как известно, в счет ПФУ осуществляется два общегосударственных платежа – единый взнос и пенсионный сбор. Средством обеспечения осуществления указанных платежей служат контрольные полномочия ПФУ и его территориальных управлений (далее - территориальные органы), состоящими в праве проведения проверок правильности уплаты единого взноса и пенсионного сбора лицами, которые обязаны осуществлять такие платежи в силу предписаний действующего в Украине законодательства.

Исполнительная дирекция ПФУ и ее территориальные органы имеют право:

• получать безвозмездно от органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, вида деятельности и ведения хозяйства и от физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности сведения, связанные с начислением, исчислением и уплатой страховых взносов;
• проводить плановые и внеплановые проверки в порядке, предусмотренном законом;
• изымать в установленном законодательством порядке у предприятий, учреждений, организаций и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности документы, которые свидетельствуют о нарушении порядка использования средств ПФУ и Накопительного фонда;
• применять финансовые санкции, предусмотренные Законом № 1058;
• взыскивать с плательщиков страховых взносов неуплаченные суммы страховых взносов (ст.64 Закона № 1058).

Порядок проведения Пенсионным фондом Украины и его территориальными органами плановых и внеплановых проверок плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование утвержден постановлением КМУ от 09.03.2011 г. № 233, согласно которому при проведении проверок уплаты единого взноса проверяется также правильность начисления страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января в 2011 г.

Плановые и внеплановые проверки проводятся по местонахождению плательщика или в помещении соответствующего органа ПФУ.

Плановые проверки

Периодичность проведения плановых проверок определяется с учетом степени риска от осуществления хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования, которая может быть высокой, средней и незначительной (Порядок № 233).

К субъектам с высокой степенью риска принадлежат субъекты хозяйствования, которые:

• используют труд наемных лиц без начисления единого взноса;
• не представляют в органы ПФУ соответствующую отчетность и сведения;
• систематически нарушают установленные сроки уплаты единого взноса;
• по информации налоговой милиции, других органов государственной власти или третьих лиц не начисляют и не уплачивают единый взнос.

Таких плательщиков проверяют не чаще, чем один раз в год.

Субъектами со средней степенью риска являются субъекты хозяйствования, которые:

• осуществляют начисление единого взноса в размере, меньше минимального страхового взноса в расчете на одного работника;
• нарушают установленные сроки представления органам ПФУ предусмотренных законодательством отчетов и сведений;
• нарушают установленные сроки уплаты единого взноса;
• допускают ошибки, несогласованность в отчетах и сведениях, которые подаются органам ПФУ.

Периодичность проверок таких субъектов – не чаще, чем один раз в два года.

Незначительной степенью риска обладают субъекты, у которых нет вышеуказанных нарушений (п.4 Порядка № 233). Проверять таких субъектов представители ПФУ могут не чаще, чем один раз в пять лет.

О плановой проверке плательщик единого взноса информируется не позднее чем за десять дней до дня ее проведения письменным уведомлением по форме , определенной ПФУ.

Уведомление направляется за счет средств соответствующего органа ПФУ рекомендованным письмом или телефонограммой или вручается лично под роспись руководителю или уполномоченному лицу субъекта хозяйствования.

Уведомление о плановой проверке должно содержать следующую информацию:

• дату начала и окончания проведения проверки;
• наименование юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица - предпринимателя, деятельность которого проверяется;
• наименование органа ПФУ.

Срок проведения плановой проверки не должен превышать 15 рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства - пяти рабочих дней (п.7 Порядка № 233).

Продление срока проведения плановых проверок законодательством не предусмотрено, а результаты проверки могут быть обжалованы в установленном законом порядке.

Перечень вопросов для осуществления плановых проверок органами Пенсионного фонда Украины утвержден постановлением Правления ПФУ от 31.03.2011 № 9-1. В соответствии с данным документом проверке подлежит:

• ведение бухгалтерских документов о начислении, исчислении и уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;
• правильность начисления и уплаты единого взноса;
• правильность начисления и уплаты страховых взносов;
• правильность начисления страховых взносов за отдельные категории застрахованных лиц;
• правильность начисления сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций ;
• проверка достоверности формирования и предоставления сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного социального страхования.

В рамках проверки правильности начисления и уплаты единого взноса будет проверена полнота отражения в отчетности сумм:

• начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме;
• денежного обеспечения военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), лиц рядового и начальственного состава;
• вознаграждений , начисленных физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам;
• пособия по временной нетрудоспособности.

Проверка достоверности формирования и представления сведений о застрахованных лицах осуществляется путем контроля правильности формирования сведений о начислении заработной платы (дохода) застрахованных лиц, в том числе за периоды с 01.01.2011 г., с 01.01.2010 г. по 01.01.2011 г., до 01.01.2010 г.

По результатам плановых проверок органами ПФУ составляется соответствующий акт, утвержденный постановлением Правления ПФУ от 31.03.2011 № 9-1.

В акте обязательно должны быть указаны реквизиты направления на проверку, приказа о ее проведении, наименование структурного подразделения органа ПФУ. Он должен содержать информацию о вручении уведомления о проведении проверки и внесении информации в Журнал регистрации проверок.

В акте обязательно должны быть указаны вопросы, которые подлежали проверке.

Сама форма акта содержит фразу о том, что «в случае несогласия с заключениями проверки или фактами и данными, изложенными в акте, должностные лица плательщика имеют право подать в орган ПФУ замечания, возражения к акту проверки».

Внеплановые проверки

Внеплановая проверка проводится без предварительного уведомления при наличии одного из следующих обстоятельств:

• плательщик самостоятельно изъявил желание о проведении проверки путем письменного заявления в орган ПФУ;
• выявлена и подтверждена недостоверность информации, указанной в документах обязательной отчетности;
• не представлена в установленный срок отчетность без уважительных причин и отсутствуют письменные объяснения о причинах, которые препятствовали представлению такой отчетности;
• имеется обращение физических и юридических лиц о нарушении плательщиком единого взноса требований законодательства по вопросам, относящимся к компетенции органов ПФУ. В таком случае проводится внеплановая проверка только при наличии согласия ПФУ.

Срок проведения внеплановой проверки не должен превышать десять рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства - двух рабочих дней.

Продление срока проведения внеплановых проверок законодательством не предусмотрено, а результаты проверки могут быть обжалованы в установленном законом порядке.

Рассматривая вопросы проверок ПФУ, следует указать на один вопрос, который достаточно часто возникает – это, распространяется ли действие Закона № 877 на проверки органами ПФУ?

С момента издания данного Закона ПФУ отвечал на данный вопрос отрицательно. В частности, в своем письме от 26.10.2007 г. № 17123/09-10 ПФУ ссылался на часть четвертую ст.4 Закона № 877, в которой указано, что органы, уполномоченные осуществлять государственный надзор (контроль) в сфере хозяйственной деятельности, должны быть установлены исключительно законами. Закона, предоставляющего ПФУ полномочия по осуществлению именно государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, нет. Поэтому ПФУ руководствуется Законом № 1058 и Законом № 2464 осуществляя контроль в сфере пенсионного страхования относительно начисления, исчисления и уплаты страховых взносов, а также за уплатой сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что не является контролем в сфере хозяйственной деятельности.

Госкомпредпринимательства в письме от 10.07.2008 г. № 5811 высказал свое несогласие с указанной позицией ПФУ, указав на то, что начисление, исчисление и уплата страховых взносов является тем видом хозяйственной деятельности, в сфере которой ПФУ уполномочен осуществлять государственный надзор (контроль).

Мнение Госпредпринимательства в данном вопросе должно быть определяющим, так как в соответствии с Положением о Государственном комитете Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, утвержденным постановлением КМУ от 26.04.2007 г. № 667, данный комитет имеет своим заданием организацию работы, связанной с осуществлением государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, и уполномочен обобщать состояние осуществления центральными органами исполнительной власти мероприятий по проведению государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности.

Кроме того, согласно Порядку № 233 ПФУ и его территориальные органы имеют право проверять документы, отражающие хозяйственную деятельность, а именно бухгалтерские книги, отчеты, сметы и другие документы субъектов хозяйствования о начислении, исчислении и уплате единого взноса в рамках проведения плановых и внеплановых проверок.

Исходя из этого, положения Закона № 877 распространяются на отношения по осуществлению государственного контроля в сфере государственного пенсионного страхования, а сам ПФУ относится к органам государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности.

Таким образом, при проведении проверок органами ПФУ, вполне возможно руководствоваться нормами Закона № 877, тем более, что постановление Правления ПФУ от 31.03.2011 г. № 9-1 "Об утверждении Перечня вопросов для осуществления плановых проверок органами Пенсионного фонда Украины и формы Акта, который составляется по их результатам", было разработано уже согласно требованиям данного Закона.

Проверки другими социальными фондами

План проверок плательщиков единого взноса органами ПФУ является определяющим. С ним, в частности, координируются планы проверок субъектов хозяйствования рабочими органами исполнительных дирекций Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Фонда общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы.

Проверки правильности начисления, своевременной уплаты страховых взносов за период со дня последней такой проверки или дня приобретения статуса плательщика страховых взносов (если проверка проводится впервые) до 1 января 2011 г. проводятся единоразово рабочими органами исполнительных дирекций Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Фонда общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы.

В целях обеспечения одновременного проведения данных проверок день их проведения согласовывается с планом проверок плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование органов ПФУ (Постановление № 636).

Фонду социального страхования по временной утрате трудоспособности и Фонду социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рекомендовано привести собственные нормативно-правовые акты в соответствие с этим положением.

Периодичность проведения плановых мероприятий, связанных с государственным надзором (контролем) в сфере общеобязательного государственного социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые привели к потере трудоспособности, зависит от степени риска от осуществления хозяйственной деятельности, которая определяется по соответствующим критериям (Постановление № 636).

Установлены три степени риска от осуществления хозяйственной деятельности - высокий, средний и незначительный.

К субъектам с высокой степенью риска принадлежат субъекты, которые:

• не подали в установленные сроки рабочим органам исполнительной дирекции ФСС от несчастных случаев на производстве предусмотренные законом отчеты и сведения;
• осуществляют вид деятельности , о котором не проинформирован данный Фонд и ПФУ;
• подали сведения об изменении основного вида деятельности, что влечет за собой снижение класса профессионального риска производства;
• в предыдущем календарном году допустили увеличение коэффициента частоты травматизма не менее, чем на 10% в сравнении со средним показателем в соответствующих отраслях национальной экономики (видах деятельности);
• по информации государственных органов, юридических или физических лиц, в случае наличия фактов несчастных случаев на производстве в течение отчетного года не проводили соответствующие расследования и не вели учет таких случаев.

Данные субъекты проверяются не чаще, чем один раз в год.

К субъектам со средней степенью риска принадлежат субъекты, которые:

• подают два и более раз в течение отчетного года сведения об изменении вида деятельности, в том числе основного;
• по результатам анализа состояния производственного травматизма за три предыдущих года имеют тенденцию к увеличению количества случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Данные субъекты проверяются не чаще, чем один раз в два года.

Субъекты хозяйствования, которые не имеют ни одного из вышеуказанных признаков, принадлежат к субъектам с незначительной степенью риска.

Данные субъекты проверяются не чаще, чем один раз в пять лет.

Ответственность

Закон № 2464 предоставляет право ПФУ и его территориальным органам проводить плановую (или внеплановую) проверку на предприятиях, в учреждениях и организациях, у физических лиц - предпринимателей бухгалтерских книг, отчетов, смет и других документов о начислении, исчислении и уплате единого взноса, достоверности сведений, поданных в Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования, получать необходимые объяснения, справки и сведения (в частности письменные) по вопросам, которые возникают во время такой проверки (п.2 части первой ст.13).

Поэтому в соответствии со ст.244² КоАП органы ПФУ имеют право рассматривать дела об административных правонарушениях, связанных с нарушениями законодательства о сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и общеобязательное государственное пенсионное страхование (ст.165¹ КоАП) и налагать на должностных лиц, совершивших правонарушения, административные взыскания (часть шестнадцатая ст.106 Закона № 1058);

Так, за необоснованный отказ в допуске к проведению законной проверки и препятствие осуществлению указанных действий представителями органа ПФУ (равно как и других органов социального страхования) предусмотрено наложение административного штрафа на должностных лиц проверяемого субъекта в размере от 8 до 15 ннмдг (ст.188²³ КоАП).

Если при проверке будут обнаружены нарушения, проверяющие вправе применить общие меры административного воздействия, а именно:

• требовать необходимые проверяющим объяснения, справки и сведения (в том числе письменные) по всем вопросам, которые возникают у них во время таких проверок (п.1 части первой ст.64 Закона № 1058, п.1, 2 части первой ст.13 Закона № 2464);
• требовать устранения обнаруженного нарушения законодательства о сборе и учете единого взноса, о порядке начисления, исчисления и уплаты страховых взносов, осуществления финансовых операций со средствами ПФУ и порядка их использования (п.3 части первой ст.13 Закона № 2464, п.6 Положения о Пенсионном фонде Украины, утвержденное Указом Президента Украины от 06.04.2011 г. № 384/2011);
• направлять в адрес нарушителя порядка уплаты единого взноса требование об уплате долга (часть четвертая ст.25 Закона № 2464).

Статья 165¹ КоАП предполагает следующую ответственность :

• за нарушение порядка начисления единого взноса и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, а также за нарушение установленного порядка отчетности и представление недостоверных сведений органам ПФУ - штраф на должностных лиц от 20 до 30 ннмдг и в размере от 30 до 40 ннмдг за повторное в течение года нарушение;
• за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса и страховых взносов и авансовых платежей в сумме, не превышающей 300 ннмдг - штраф от 25 до 50 ннмдг;
• за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса и страховых взносов и авансовых платежей в сумме, превышающей 300 ннмдг - штраф от 50 до 100 ннмдг;
• за нарушение установленного порядка использования и осуществления операций со средствами накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования - штраф от 300 до 1000 ннмдг.

В рамках реагирования на выявленные при проверке нарушения проверяющие вправе применить следующие финансовые санкции:

• насчитать пеню из расчета 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки очередного платежа (часть десятая ст.25 Закона № 2464);
• взыскать неуплаченные суммы страховых взносов (средств отчислений на социальное страхование, пенсионный сбор и страховые взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование, уплаченных (подлежащих уплате) согласно законодательству, действовавшему до 1 января 2011 г., а также поступлений от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), начисленных штрафов и насчитанной пени со страхователей (п.7 части первой ст.64 Закона № 1058, п.7 части первой ст.13 Закона № 2464);
• применить к плательщику единого взноса штрафные санкции, предусмотренные частью одиннадцатой ст.25 Закона № 2464, а именно:
  • за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса – штраф в размере 10 процентов своевременно не оплаченных сумм;
  • за доначисление территориальным органом ПФУ или плательщиком своевременно неначисленного единого взноса – штраф в размере 5% указанной суммы за каждый полный или неполный базовый отчетный период , за который доначислена такая сумма, но не более чем 50% суммы доначисленного единого взноса;
  • за непредставление (несвоевременное представление или не по установленной форме) соответствующей отчетности – штраф в размере 10 ннмдг;
  • за неподобающее ведение бухгалтерской документации , на основании которой начисляется единый взнос, налагается штраф в размере от 8 до 15 ннмдг;
  • за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей) – штраф в размере 10% таких сумм.

К нарушителю могут быть применены также такие меры административного воздействия, как:

• обращение в хозяйственный суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве плательщика единого взноса (п.5 части первой ст.13 Закона № 2464);
• инициирование в установленном законом порядке вопроса о привлечении к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства об общеобязательном государственном пенсионном страховании, а также законодательства о сборе и учете единого взноса (п.9 части первой ст.64 Закона № 1058, п.8 части первой ст.13 Закона № 2464);
• обращение в установленном законом порядке в органы прокуратуры, МВД, СБУ и налоговой милиции в случае выявления нарушений порядка использования средств ПФУ, начисления, исчисления и уплаты единого взноса, страховых взносов (п.10 части первой ст.64 Закона № 1058, п.9 части первой ст.13 Закона № 2464).

В уголовном законодательстве за уклонение от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (если сумма нарушения оценивается в 1000 ннмдг и более) предусмотрена ответственность в размере штрафа от 500 до 1500 ннмдг или в форме лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет (ст.212¹ УКУ).

Уклонение от уплаты единого взноса или страховых взносов, даже если эти действия совершены по предварительному сговору группой лиц, не влекут применения к виновным в совершении этих преступлений предусмотренных УКУ санкций, если они (действия) совершены впервые и виновное лицо уплатило сумму единого взноса или/и страховых взносов, всех финансовых санкций и пени в счет соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования до привлечения лица к уголовной ответственности, согласно части четвертой ст.212¹ УКУ.

Взыскание неуплаченных страховых взносов

В случае выявления своевременно не оплаченных сумм страховых взносов страхователи обязаны самостоятельно исчислить эти взносы и оплатить их с начислением пени в порядке и размерах, определенных ст.25 Закона № 2464.

Суммы недоимки органами ПФУ взыскиваются с начислением пени и применением штрафов. Для этого территориальный орган ПФУ обязан выслать в адрес страхователя-должника требование об уплате недоимки. Требование – это исполнительный документ, на основании которого государственный исполнитель вправе открыть исполнительное производство и непосредственно взыскивать суммы недоимки, пени, штрафных санкций в пользу территориального органа ПФУ.

Орган ПФУ имеет право обратиться к государственному исполнителю с требованием об открытии исполнительного производства в случае, если в течение десяти рабочих дней со дня получения требования (согласованного требования в случае его согласования) страхователь-должник:

• не уплатил в счет территориального органа ПФУ указанные в несогласованном либо согласованном требовании суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней;
• не согласовал требование с территориальным органом ПФУ;
• не обжаловал требование в судебном порядке.

Все основания для обращения с требованием в государственную исполнительную службу одновременно являются основаниями для обращения территориального органа ПФУ в суд с иском о взыскании недоимки. Причем, срок давности относительно взыскания недоимки по страховым взносам, штрафам и пене не применяется (часть шестнадцатая ст.25 Закона № 2464).

За счет сумм, которые поступают от плательщика единого взноса или от государственной исполнительной службы, погашаются суммы недоимки, штрафных санкций и пени в порядке календарной очередности их возникновения. В случае, если плательщик имеет неуплаченную сумму недоимки, штрафов и пени, оплаченные им суммы единого взноса засчитываются в счет уплаты недоимки, штрафов и пени в порядке календарной очередности их возникновения.

Сумма недоимки не подлежит списанию, в частности в случае заключения с плательщиком единого взноса мирового соглашения (в соответствии с требованиями Закона Украины от 14.05.92 г. № 2343-XII "О возобновлении платежеспособности должника или признания его банкротом"), кроме случаев полной ликвидации юридического лица или смерти физического лица, признания его безвестно отсутствующим, недееспособным, объявления умершим и отсутствия лиц, которые несут обязательства по уплате единого взноса.

В случае ликвидации юридического лица - плательщика единого взноса сумма недоимки уплачивается за счет средств и другого имущества плательщика. В таком случае ответственными за погашение недоимки является:

• ликвидационная комиссия - относительно юридического лица;
• юридическое лицо - относительно созданных им филиалов, представительств или других обособленных подразделений .

В случае недостаточности средств и другого имущества для уплаты недоимки ответственными за ее уплату является:

• учредители или участники юридического лица, если по закону они несут полную или дополнительную ответственность по его обязательствам;
• юридическое лицо - относительно созданных им филиалов, представительств или других обособленных подразделений ;
• правопреемники юридического лица.

Сумы пени и штрафов подлежат уплате в течение десяти рабочих дней после поступления соответствующего решения. При этом плательщик единого взноса имеет право обжаловать такое решение в орган ПФУ высшего уровня или в суд с одновременным обязательным письменным уведомлением об этом территориального органа ПФУ, которым принято решение.

Обжалование решения территориального органа ПФУ о применении финансовых санкций приостанавливает течение срока их уплаты до вынесения органом ПФУ или судом решения по делу. Срок уплаты финансовых санкций также приостанавливается до принятия судом решения в случае обжалования субъектом требования об уплате недоимки, если применение финансовых санкций связано с возникновением или несвоевременной уплатой суммы недоимки.

Сумы штрафов и начисленной пени, примененных за нарушение порядка и сроков начисления, исчисления и уплаты единого взноса, взимаются в таком же порядке, как и суммы недоимки по уплате единого взноса.

На основании решения суда со счета клиента банка также могут быть списаны денежные средства без его распоряжения в случаях, установленных Законом Украины от 21.04.99 г. 606-XIV "Об исполнительном производстве" (на основании исполнительных документов) (часть вторая ст.1071 ГКУ).

Обжалование актов органов ПФУ

Решения о взыскании неуплаченных сумм страховых (единого) взносов имеют форму:

• требования об их уплате;
• решения о применении финансовых санкций и начислении пени.

Если субъект не согласен с требованием или решением органа ПФУ, он имеет право подать соответствующую жалобу в тот орган, который выдал это требование или решение.

Решения по результатам рассмотрения жалоб в рамках процедуры обжалования решения о наложении штрафа, начисления пени и заявлений плательщиков в рамках процедуры согласования требований об уплате недоимки по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование принимают:

• в ПФУ - Председатель правления ПФУ или его заместители в соответствии с распределениемфункциональных полномочий;
• в главных управлениях ПФУ в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе - начальники главных управлений или их заместители в соответствии с распределением функциональных полномочий;
• в управлениях ПФУ в районах, городах и районах в городах - начальники управлений или их заместители в соответствии с распределением функциональных полномочий.

Согласно Порядку рассмотрения органами ПФУ жалоб на решения о наложении штрафа, начислении пени и заявлений плательщиков при согласовании ими требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (постановление правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-7) предварительное рассмотрение жалоб и подготовка проектов решений по ним осуществляются:

• в главных управлениях ПФУ в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе - юридическими отделами (управлениями);
• в ПФУ - юридическим управлением.

Органы ПФУ не имеют права отказать в принятии жалобы, если она составлена в соответствии с нижеприведенными требованиями.

Жалоба должна быть изложена в письменной форме и направлена в орган ПФУ по почте или передана лично или через представителя. В последнем случае к жалобе должна быть приложена копия доверенности (или договора), оформленной в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Жалоба должна содержать:

• фамилию, имя, отчество, местожительство жалобщика - физического лица, а для других жалобщиков - наименование, местонахождение;
• наименование органа ПФУ, требование или решение которого обжалуется, его дату и номер;
• суть затронутого вопроса, просьбы или требования;
• информацию об обжаловании требования или решении органа ПФУ о начислении пени и наложении штрафа в суде.

Жалоба подписывается субъектом или уполномоченным на то лицом и скрепляется печатью (предпринимателями - при ее наличии).

Рассматривать жалобу должны начать со следующего рабочего дня после ее поступления в орган ПФУ.

Не рассматриваются повторные обращения одним и тем же органом ПФУ от одного и того же субъекта по одному и тому же вопросу, если первое обращение решено по сути.

Требование или решение о начислении пени и наложении штрафа в любой момент можно обжаловать в суде, тогда они не обжалуются в органах ПФУ. О судебном обжаловании необходимо письменно уведомить орган ПФУ.

В случае обжалования требования или решения о наложении штрафа начисление пени приостанавливается со дня подачи жалобы в орган ПФУ или иска в суд.

Согласование требования

Если субъект считает, что сумма недоимки определена неверно, он вправе письменно об этом заявить и представить свои расчеты, копии платежных поручений и другие документы, подтверждающие его правоту.

Соответствующее заявление должно быть подано в территориальный орган ПФУ в течение десяти рабочих дней, следующих за днем получения требования, лично или направлено по почте. В данный десятидневный срок входит и день почтового отправления заявления (т. е. если заявление отправлено по почте в указанный срок, а получено органом ПФУ позднее, срок не считается пропущенным).

Заявление должно быть рассмотрено в течение трех рабочих дней, следующих за днем его получения, после чего орган ПФУ обязан принять мотивированное решение и сообщить об этом заявителю.

Решение органа ПФУ может быть о:

• полном или частичном удовлетворении заявления плательщика единого взноса о согласовании требования, отмены обжалованного требования и направлении нового требования;
• оставлении требования без изменений, а заявления - без удовлетворения;
• оставлении заявления без рассмотрения.

В случае несогласия субъекта с решением территориального органа ПФУ, принятым в рамках процедуры согласования требования, последующее его обжалование осуществляется в качестве обжалования решения органа ПФУ или в судебном порядке.

Представление первичной жалобы

Если субъект считает, что орган ПФУ принял решение о наложении штрафа и начислении пени или в рамках процедуры согласования требования, противоречащие законодательству или выходящие за рамки его компетенции, он имеет право обжаловать такое решение в органе ПФУ высшего уровня.

Жалоба на решение территориальных органов ПФУ подается в соответствующие управления ПФУ в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе (региональные органы ПФУ) в письменной форме вместе с документами, которые подтверждают неправильность решения. Одновременно о таком обжаловании необходимо уведомить свой территориальный орган ПФУ.

Жалоба подается в региональный орган ПФУ в течение десяти рабочих дней, следующих за днем получения решения территориального органа ПФУ.

Документами, свидетельствующими о неправильности обжалуемого решения, считаются:

• акт проверки, решение о начислении пени и наложении штрафа и другие документы (расчеты), на основании которых определена сумма единого взноса, или применен штраф, начислена пеня;
• требование;
• заявление о согласовании требования.

Если во время проверки или принятия решения субъектом подавались замечания и объяснения, это необходимо отметить в жалобе, приложить соответствующие заключения, а также указать о подаче или неподаче искового заявления в суд о признании недействительным требования или решения органа ПФУ о начислении пени и наложении штрафа, о наличии постановления о возбуждении уголовного дела. Также можно приложить к жалобе другие документы, подтверждающие законность изложенных в ней требований.

Все документы, кроме заключений, подаются в копиях.

Если такие документы к жалобе не приложены, они истребуются от территориального органа ПФУ, решение которого обжалуется.

Если в жалобе по результатам рассмотрения заявления о согласовании требования затрагиваются вопросы, которые не рассматривались во время согласования требования, такая жалоба направляется на новое рассмотрение в территориальный орган ПФУ. Об этом выносится соответствующее решение.

Представление повторной жалобы

Если региональный орган ПФУ направляет субъекту решение о полном или частичном неудовлетворении его жалобы, он имеет право обратиться в течение десяти рабочих дней, следующих за днем получения ответа, с повторной жалобой в ПФУ, о чем одновременно необходимо уведомить соответствующий территориальный орган ПФУ.

Жалоба в ПФУ подается вместе с необходимыми для ее рассмотрения документами и материалами рассмотрения первичной жалобы. В противном случае такие документы истребуются от регионального органа ПФУ, решение которого обжалуется.

Если в повторной жалобе, полученной ПФУ, затрагиваются вопросы, которые не рассматривались в решении, вынесенном по первичной жалобе, она направляется на новое рассмотрение в региональный орган ПФУ, решение которого обжалуется.

Решение ПФУ, принятое по рассмотрению жалобы, может быть также обжаловано в судебном порядке.

Рассмотрение жалоб (заявлений)

Орган ПФУ обязан принять мотивированное решение и направить его в течение двадцати календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес субъекта по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку, о чем делается отметка в журнале регистрации жалоб.

Срок рассмотрения жалобы может быть продлен на срок не более шестидесяти календарных дней, о чем субъект должен быть уведомлен в письменном виде до окончания двадцатидневного срока. Основанием для этого может быть отсутствие необходимых документов для рассмотрения жалобы, а также необходимость истребования подтверждения полномочий лица, подписавшего жалобу, и проверки почтовых документов для установления дат отправления жалоб и получения решений (требований).

В случае, когда орган ПФУ принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы, начисление пени приостанавливается на такой дополнительный срок независимо от результатов рассмотрения жалобы, о чем отмечается в решении о продлении сроков рассмотрения жалобы.

Жалоба на решение территориальных органов ПФУ о начислении пени и наложении штрафов, поданная с соблюдением установленных порядка и сроков, отодвигает сроки их уплаты до вынесения решения органом ПФУ высшего уровня или до дня вступления в силу судебного решения.

Сроки уплаты финансовых санкций также приостанавливаются до дня вступления в силу решения суда в случае обжалования плательщиком требования, если наложение финансовых санкций связано с возникновением или несвоевременной уплатой суммы недоимки.

Все окончательные сроки, если они приходятся на выходной или праздничный день, переносятся на первый следующий рабочий день.

Орган ПФУ при рассмотрении жалобы проверяет законность и обоснованность обжалуемого решения, и имеет право:

• оставить решение без изменений, а жалобу без удовлетворения;
• отменить в определенной части решение и не удовлетворить жалобу в определенной части;
• отменить решение и удовлетворить жалобу;
• отменить решение направить жалобу на новое рассмотрение в территориальный (региональный) орган ПФУ;
• оставить жалобу без рассмотрения.

В случае отмены ранее принятого решения органа ПФУ о начислении пени, наложении штрафа и решения по заявлению о согласовании требования они считаются отозванными со дня принятия решения органа ПФУ высшего уровня о полном или частичном удовлетворении жалобы (заявления), о чем отмечается в решении соответствующего органа ПФУ.

Решение, принятое по рассмотрению жалобы (заявления), может быть менее благоприятное для субъекта, чем обжалуемое решение. В данном случае предыдущие требования об уплате недоимки или решения о наложении штрафа, начисления пени не отзываются, а на сумму увеличения недоимки, штрафа и пени составляется отдельное требование или решение, которые и направляются субъекту.

Увеличенная сумма требования об уплате недоимки, штрафа и пени также может быть обжалована по указанной процедуре.

Решение по рассмотрению жалобы (заявления)

Решение по рассмотрению жалобы (заявления) принимает руководитель органа ПФУ или его заместитель в соответствии с распределением функциональных полномочий.

Решение состоит из вступительной, описательной, мотивировочной и резолютивной частей.

Во вступительной части решения указываются: полное наименование лица, которое подало жалобу (заявление), фамилию и инициалы гражданина или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности, должностного лица субъекта; сведения о предмете обжалования, которого касается жалоба (заявление); дата принятия жалобы (заявления) к рассмотрению (дата и номер отмечаются по данным журнала регистрации входной корреспонденции).

Описательная часть решения должна содержать перечень документов, которые были приняты во внимание при рассмотрении жалобы (заявления), дату и номер акта проверки и/или требования об уплате недоимки или обжалуемого решения, сжатое изложение требований и ходатайств лица, которое подало жалобу (заявление).

В мотивировочной части решения должны быть приведены результаты исследования материалов жалобы (заявления) и доказательства, на которых основываются выводы должностного лица органа ПФУ, которое рассматривало жалобу (заявление), а также ссылку на конкретные пункты и статьи законов Украины и других нормативно-правовых актов, которыми обоснованно принятое решение.

Резолютивная часть решения должна содержать вывод об удовлетворении или частичном удовлетворении жалобы (заявления) или об отказе в удовлетворении жалобы (заявления).

В решении также отмечается, что в случае несогласия лица, которое подало жалобу (заявление), с принятым решением, оно может быть обжаловано в органе ПФУ высшего уровня (с указанием срока такого обжалования) или в судебном порядке.

В случае полного или частичного удовлетворения жалобы (заявления) в решении даются распоряжения органа ПФУ, решение которого отменено полностью или в определенной части, о совершении соответствующих действий.

Первый экземпляр решения с регистрационным номером направляется письмом с уведомлением о вручении или вручается лично субъекту.

Второй экземпляр решения направляется территориальному органу ПФУ по месту регистрации субъекта.

Третий экземпляр решения остается в органе ПФУ и сохраняется по делу с материалами рассмотрения жалобы (заявления).

Четвертый экземпляр решения, принятого ПФУ по рассмотрению повторной жалобы (заявления), направляется для совершения установленных законодательством действий региональному органу ПФУ и сохраняется вместе с материалами рассмотрения жалобы (заявления).

Если мотивированное решение по жалобе (заявлению) не направляется субъекту в течение срока, установленного для рассмотрения его жалобы (заявления), она считается полностью удовлетворенной в интересах субъекта.

Процедура обжалования (согласования) заканчивается:

• последним днем срока, предусмотренного для представления жалобы (заявления) о пересмотре решения (требования) органа ПФУ, в том случае, когда такая жалоба (заявление) не была подана в соответствующий срок;
• днем получения жалобщиком решения органа ПФУ о полном удовлетворении жалобы (заявления);
• днем получения решения ПФУ, не подлежащего последующему обжалованию;
• днем вступления в силу решения суда по иску об отмене или признании недействительным решения (требования);
• днем получения органом ПФУ возвращенного первого экземпляра решения, которое не нашло адресата, или по окончании срока хранения.

Уплатить согласованную сумму недоимки (суммы пени, штрафов) необходимо в течение десяти рабочих дней по получению согласованного требования (соответствующего решения).

Субъект, который подал жалобу на решение органа ПФУ, имеет право:

• лично изложить аргументы лицу, которое проверяло жалобу (заявление), и принимать участие в проверке поданной жалобы (заявления);
• ознакомиться с материалами проверки;
• подавать дополнительные материалы или настаивать на их запросе органом ПФУ, который рассматривает жалобу (заявление);
• присутствовать при рассмотрении жалобы (заявления);
• пользоваться услугами представителя;
• получать письменный ответ о результатах рассмотрения жалобы (заявления);
• выражать устно или в письменном виде требование относительно соблюдения тайны рассмотрения жалобы (заявления);
• отзывать (по письменному заявлению) свою жалобу в любое время до принятия по ней решения.

Информация, которая стала известна должностным лицам органов ПФУ в ходе рассмотрения жалоб (заявлений), является служебной и не подлежит разглашению. Порядок использования такой информации предусмотрен Инструкцией о порядке учета, хранения и использования документов, дел, изданий и других материальных носителей информации, которые содержат служебную информацию в Пенсионном фонде Украины и его органах, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.06.2002 г. № 11-1.

Обжалование требований и решений в судебном порядке

Требование или решение органа ПФУ можно обжаловать в окружном административном суде. В соответствии с частью второй ст.18 КАСУ окружным административным судам подсудны административные дела, в которых одной из сторон является орган государственной власти, другой государственный орган, орган власти Автономной Республики Крым, областной совет, Киевский или Севастопольский городской совет, или их должностные лица.

Исковое заявление составляется на украинском языке. В нем должно быть указано:

• наименование окружного административного суда, куда оно подается,
• наименование, местонахождение (почтовый адрес) истца, номер телефона,
• наименование ответчика (органа ПФУ, требование или решение которого обжалуется).

В исковом заявлении излагается содержание исковых требований и обстоятельств, которыми истец их подтверждает. Указываются также обстоятельства, которые опровергают противоправность его действий (бездействий).

В качестве подтверждения своих требований истец должен приложить к заявлению в суд документы, подтверждающие обстоятельства, на которые он ссылается как на основания требований. Эти документы должны быть указаны в тексте искового заявления.

Обязательными приложениями к исковому заявлению являются документ об уплате судебного сбора, копия искового заявления вместе с копиями всех приложений к нему в таком количестве экземпляров, которое равно числу ответчиков по иску, а также оригинал доверенности , если от имени истца в суде будет выступать его представитель. В последнем случае в исковом заявлении указываются данные о представителе истца в объеме, равном данным о самом истце.

В зависимости от того, какой акт истец просит отменить, к исковому заявлению следует приложить требование либо решение. При обжаловании требования либо решения к исковому заявлению также следует приложить акт проверки, другие документы (расчеты), на основании которых определена сумма единого взноса к уплате, или применен штраф, начислена пеня, заявление о согласовании требования об уплате недоимки, если ранее были предприняты попытки согласовать требование.

Если во время проведения проверки подавались какие-либо замечания и объяснения, то эти документы также следует прикрепить к исковому заявлению. Если на указанные замечания территориальный орган ПФУ предоставил свои заключения, то и эти документы необходимо приложить к исковому заявлению.

Все указанные документы к исковому заявлению прилагаются в копиях.

В исковом заявлении нужно четко указать, какие именно документы, которые имеют отношение к делу, находятся у ответчика, причины, по которым истец не может эти документы предоставить суду, поскольку суд вправе их истребовать. В противном случае суд не будет располагать сведениями о доказательствах, которые можно истребовать и будет вынужден решать спор на основании доказательств, которыми он располагает на момент рассмотрения дела (часть третья ст.71 КАСУ).

Документы

1. Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV (ГКУ);
2. Кодекс административного судопроизводства Украины от 06.07.2005 г. № 2747-IV (КАСУ);
3. Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III (УКУ);
4. Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8074-X (КоАП);
5. Закон Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" (Закон № 1058);
6. Закон Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (Закон № 2464);
7. Закон Украины от 05.04.2007 г. № 877-V «Об основных началах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» (Закон № 877);
8. Закон Украины от 14.05.92 г. № 2343-XII «О возобновлении платежеспособности должника или признания его банкротом»;
9. Закон Украины от 21.04.99 г. № 606-XIV «Об исполнительном производстве»;
10. Указ Президента Украины от 06.04.2011 г. № 384/2011 «О Положении о Пенсионном фонде Украины»;
11. Положение о Государственном комитете Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, утвержденное постановлением КМУ от 26.04.2007 г. № 667;
12. Постановление КМУ от 15.06.2011 г. № 636 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 3 июня 2009 г. № 540» (Постановление № 636);
13. Порядок проведения Пенсионным фондом Украины и его территориальными органами плановых и внеплановых проверок плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 09.03.2011 г. № 233;
14. Инструкция о порядке учета, хранения и использования документов, дел, изданий и других материальных носителей информации, которые содержат служебную информацию, в Пенсионном фонде Украины и его органах, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.06.2002 г. № 11-1;
15. Перечень вопросов для осуществления плановых проверок органами Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления ПФУ от 31.03.2011 г. № 9-1;
16. Порядок рассмотрения органами Пенсионного фонда Украины жалоб на решения о наложении штрафа, начислении пени и заявлений плательщиков при согласовании ими требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-7;
17. Письмо Госкомпредпринимательства Украины от 10.07.2008 г. № 5811;
18. Письмо ПФУ от 26.10.2007 г. № 17123/09-10.

Нас находят: проверка пенсионного фонда украина, порядок оскарження рішень за матеріалами ревізій пенсійного фонду, штрафі пенсионного фонда, учебный центр пфу киев, пенсионный фонд украины штраф за просрочку, как штрафует пенсионній фонд за ошибки до 01 01 2011г, Закон Украины №1058 ст64, https://stimul kiev ua/materialy htm?a=proverki_pensionnogo_fonda_ukrainy, штрафі пенсионній фонд украині в 2010г, Уведомление о проведении плановой проверки органами пенсионного фонда должно быть осуществлено: