Виправлення помилок вхідного ПДВ минулого та/або поточного періоду

Приклад

Наведений у статті приклад відтворювався в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).

Документ «Реєстрація вхідного податкового документа» (у конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» документ називається «Запис книги придбання») з видом операції «Виправлення помилки» може використовуватися:

• для формування уточнюючого розрахунку за попередні періоди (у документі встановлюється прапорець «Включається до уточнюючого розрахунку» і заповнюється уточнюваний період);
• для виправлення помилок у поточному періоді (у документі не встановлюється прапорець «Включається до уточнюючого розрахунку»).

Приклад

Від постачальника на погодження отримано податкову накладну від 30.04.2015 р. на суму 90’000 грн. Покупець, не перевіривши її реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), включив суму податку в розмірі 15’000 грн. до складу податкового кредиту поточного періоду (квітень 2015 року) (Рис. 1 і 2).

Рисунок 1 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа»

Рисунок 2 – проводки документа

Пізніше з’ясувалося, що податкова накладна була зареєстрована в ЄРПН із запізненням (після встановлених п.201.10 ст.201 ПКУ 15 днів з дати її складання). Реєстрацію податкової накладної в ЄРПН здійснено 18.05.2015 р.

Таким чином, включивши суму в розмірі 15’000 грн. до податкового кредиту декларації за квітень 2015 року, покупець порушив вимоги абзацу першого п.198.6 ст.198 і абзацу другого п.201.10 ст.201 ПКУ: не зареєстрована в ЄРПН податкова накладна не дає права покупцеві-платнику ПДВ відобразити зазначену в ній суму податку у складі свого податкового кредиту.

Тому прийнято рішення подати уточнюючий розрахунок до декларації попереднього періоду (квітень 2015 року) і повторно включити документ до податкового кредиту наступного періоду (травень 2015 року).

Для відображення цієї операції потрібно в періоді виявлення помилки (травень 2015 року) оформити два документи «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Виправлення помилки»:

• Перший документ відобразить сторнування податкового кредиту (у документі зазначаються від’ємні суми) (Рис. 3 і 4), і дані потраплять до уточнюючого розрахунку періоду, у якому податковий кредит був нарахований (квітень 2015 року) (Рис. 7 і 8).
• 
  Рисунок 3 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з виправленням помилки попереднього періоду
  
  Рисунок 4 – проводки документа
  
  
• Другий документ відобразить повторне нарахування податкового кредиту (у документі зазначаються додатні суми) (Рис. 5 і 6), при цьому дані не потраплять до уточнюючого розрахунку, а потраплять до декларації за травень 2015 р. (рядок 10.1.1).
• 
  Рисунок 5 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з виправленням помилки поточного періоду
  
  Рисунок 6 – проводки документа

За підсумками оформленої операції виправлення помилок інформація відобразиться у звіті «Уточнюючий розрахунок з ПДВ» (Рис. 7 і 8).

Рисунок 7 – уточнюючий розрахунок з ПДВ до декларації за квітень 2015 року, оформлений у травні 2015 року

Рисунок 8 – Додаток Д5 до уточнюючого розрахунку