Коригування податкових зобов’язань при зміні цільового призначення запасів
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика також застосовна для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2).
Зміна податкового призначення запасу
Коригування податкових зобов’язань
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика також застосовна для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2).
Починаючи з 01.07.2015 р. податковий кредит нараховується в повному обсязі при придбанні товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях. Порядок оформлення зазначеної господарської операції в типових конфігураціях описано в статті «Придбання товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях».
У діяльності підприємства може виникнути ситуація, коли запаси, придбані після 01.07.2015 року для використання в неоподатковуваних ПДВ операціях, фактично використовуються в оподатковуваних операціях. У цьому випадку платник податків може зменшити суму податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (п.198.5 ст.198 ПКУ).
У цій статті розглянуто порядок підготовки та безпосередньо оформлення операції коригування податкових зобов’язань за операціями придбання, здійсненими після 01.07.2015 р.
Приклад
У жовтні 2015 року підприємство придбало Вентилятор у постачальника-платника ПДВ для використання в неоподатковуваній ПДВ негосподарській діяльності (ставка ПДВ – «20%», податкове призначення – «Неопод. ПДВ, негосп.»). Від постачальника отримано податкову накладну від 15.10.2015 р. № 3.
У січні 2016 року прийнято рішення продати цей Вентилятор, тобто використати в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності підприємства.
Оскільки прийнято рішення змінити цільове призначення придбаного запасу, у підприємства з’явилася можливість відкоригувати податкові зобов’язання на підставі розрахунку коригування.
Зміна податкового призначення запасу
Оскільки товар придбавався для використання в неоподатковуваній ПДВ негосподарській діяльності, перед продажем (використанням у господарській діяльності) необхідно оформити зміну його цільового призначення. У конфігурації цю операцію оформлюють документом «Зміна податкового призначення запасів», із встановленим методом коригування – «Коригувати зобов’язання» (Рис. 1).
| Зверніть увагу! Метод коригування, ставку та/або суму ПДВ потрібно перевірити самостійно й за потреби відкоригувати вручну. |
Рисунок 1 – документ «Зміна податкового призначення запасів»
Докладніше з порядком заповнення документа можна ознайомитися в статті «Особливості заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів»».
Документ формує проведення зі зміни податкового призначення запасу з одночасним коригуванням його вартості, а також з коригування податкових зобов’язань за умовним продажем (Рис. 2).
Рисунок 2 – результат проведення документа «Зміна податкового призначення запасів»
Коригування податкових зобов’язань
Операція коригування податкових зобов’язань з ПДВ оформлюється документом «Додаток 2 до податкової накладної» з видом операції «Умовний продаж (повернення)» (Рис. 3).
Документ може бути заповнений за допомогою механізму «Введення на підставі» зі зведеної податкової накладної на умовний продаж.
У табличній частині документа «Додаток 2 до податкової накладної» суми коригування заповнюються вручну.
Рисунок 3 – документ «Додаток 2 до податкової накладної» з видом операції «Умовний продаж (повернення)»
Під час проведення документа «Додаток 2 до податкової накладної» буде відображено проведення з коригування податкових зобов’язань (Рис. 4).
Рисунок 4 – результат проведення документа «Додаток 2 до податкової накладної»
