Особенности ведения взаиморасчетов в управленческом учете

Управленческий и бухгалтерский учеты → самостоятельны, но могут быть показаны одним документом. В чем разница отражения бухгалтерского и управленческого учетов этой подсистемы? Управленческий учет не применяет понятия авансов, первого события. Контролируется направление задолженности → кто и кому должен, а встречные суммы не смешиваются, так как рассматриваются движения в разрезе договоров, которые оформляются отдельно → или для действий поставки нам (с поставщиком), или продажи наши (с потребителем). Для учета задолженностей применяется один регистр накопления, в котором нет разделения долгов потребителей и поставщиков. Это значит, что в аналитической отчетности можно проследить отрицательные и положительные суммы:

• отрицательные → долг фирмы перед контрагентом;
• положительные → долг контрагента перед фирмой.

Таким образом, значительно проще применение управленческого учета.

Что касается бухгалтерского учета взаиморасчетов, то он ведется на счетах хозрасчетного плана счетов. Использовать или нет в учете счета авансов → вы можете решать самостоятельно. Для учета авансов в формах документов расчетов с контрагентами, в формах банковских и кассовых документов применяется реквизит «Счет авансов». Контроль расчетов с контрагентами происходит в разрезе счетов расчетов с применением бухгалтерских (регламентированных) отчетов. Так как в этом разделе мы изучаем оперативный (управленческий) учет, то продолжим далее разбирать понятия, которые применяются при оперативном учете взаиморасчетов.

Согласно тому, что в конфигурации можно составлять планы и прогнозы закупки, продажи и движения средств, в подсистеме взаиморасчетов используются такие понятия задолженности как:

• фактическая;
• прогнозируемая (отложенная).

Задолженность фактическая определяется действиями оплаты и передачей прав собственности. Отложенная задолженность → это понятие только управленческого учета. Такая задолженность появляется, если на предприятии ведется прогнозное заполнение заказов поставщикам и от потребителей, проводятся платежи согласно заявкам на применение денег → т. е. показываются планы, а не факты.

В случае, если в управленческом учете применяются блоки прогнозирования, то при проведении документов данного блока подсистема обрабатывает информацию о данных регистра накопления «Расчеты с контрагентами». А когда заказы и заявки не применяются → то только регистр накопления «Взаиморасчеты с контрагентами». Обратите внимание, что в регистре «Расчеты с контрагентами» показываются расчеты как прогнозные, так и фактические. А вот выяснить, какому виду задолженности принадлежит та или иная сумма, можно по виду документа, которым эта сумма была создана → при детализации отчета по документам движения средств. В общем, для контроля в управленческом учете взаиморасчетов с контрагентами применяются отчеты:

• «Ведомость по расчетам с контрагентами» разрешает увидеть прогнозную оценку взаиморасчетов при заполнении заказов, заявок, фактическое изменение взаиморасчетов при фактах оплаты → отгрузки;
• «Ведомость по взаиморасчетам с контрагентами» отображает фактическое изменение взаиморасчетов при фактах оплаты → отгрузки.

Разберем данные два отчета за один период → червень 2011 року.

Согласно отчету «Ведомость по расчетам с контрагентами» за данный отчетный период можно увидеть:

В начале периода этому контрагенту по его заказу планировалось отгрузить товара на сумму 316500,00 грн. что было показано в графе прихода (контрагенту), положительная сумма → значит, → наше предприятие должно потребителю.

В данном периоде мы запланировали поступление денег от клиента «Визио» в размере 15000,00 грн. → теперь это долг контрагента перед нами → сумма отображается в графе расхода (затраты контрагента) и переходящий остаток будет отрицательным.

Документом «Платежное поручение входящее» фактически погашена плановая сумма в размере 15000,00 грн., которая есть расход для вашего клиента.

Конечный остаток → это планируемая задолженность нашего клиента:

15000,00 - 316500,00 = -301500,00 грн.

Отчет «Ведомость по взаиморасчетам с контрагентами» за тот же период не содержит прогнозы по оплатам и отгрузкам, а показывает фактические действия как видно на фото-экране → за отчетный период прогнозных документов нет:

• В начале периода известно, что потребитель получил от нашего предприятия продукцию в размере 31500,00 грн.;
• платежным поручением входящим потребитель заплатил 15000,00 грн. (его расход);
• конечный остаток → недоплата потребителя (со знаком «плюс») в размере 1500,00 грн.

Таким образом, в системе можно получать информацию как о состоянии фактических

Взаиморасчетов так и по действительно проведенным сделкам, и сделать прогнозную оценку состояния взаиморасчетов по планируемым сделкам.

Применение блока прогноза взаиморасчетов не обязательно. Все зависит от системы учета взаиморасчетов, которая используется в торговой компании.