Особливості ведення взаєморозрахунків в управлінському обліку

Управлінський і бухгалтерський обліки → самостійні, але можуть бути показані одним документом. У чому різниця відображення бухгалтерського та управлінського обліків цієї підсистеми? Управлінський облік не застосовує понять авансів, першої події. Контролюється напрямок заборгованості → хто і кому винен, а зустрічні суми не змішуються, оскільки розглядаються рухи в розрізі договорів, які оформлюються окремо → або для дій поставки нам (з постачальником), або продажу наші (зі споживачем). Для обліку заборгованостей застосовується один регістр накопичення, у якому немає поділу боргів споживачів і постачальників. Це означає, що в аналітичній звітності можна відстежити від'ємні та додатні суми:

• від'ємні → борг фірми перед контрагентом;
• додатні → борг контрагента перед фірмою.

Таким чином, застосування управлінського обліку значно простіше.

Що стосується бухгалтерського обліку взаєморозрахунків, то він ведеться на рахунках госпрозрахункового плану рахунків. Використовувати чи ні в обліку рахунки авансів → ви можете вирішувати самостійно. Для обліку авансів у формах документів розрахунків з контрагентами, у формах банківських і касових документів застосовується реквізит «Рахунок авансів». Контроль розрахунків з контрагентами відбувається в розрізі рахунків розрахунків із застосуванням бухгалтерських (регламентованих) звітів. Оскільки в цьому розділі ми вивчаємо оперативний (управлінський) облік, то далі продовжимо розбирати поняття, які застосовуються при оперативному обліку взаєморозрахунків.

Відповідно до того, що в конфігурації можна складати плани та прогнози закупівлі, продажу й руху коштів, у підсистемі взаєморозрахунків використовуються такі поняття заборгованості, як:

• фактична;
• прогнозована (відкладена).

Заборгованість фактична визначається діями оплати та передачею прав власності. Відкладена заборгованість → це поняття лише управлінського обліку. Така заборгованість з'являється, якщо на підприємстві ведеться прогнозне заповнення замовлень постачальникам і від споживачів, проводяться платежі згідно із заявками на використання грошей → тобто показуються плани, а не факти.

У разі, якщо в управлінському обліку застосовуються блоки прогнозування, то під час проведення документів цього блоку підсистема обробляє інформацію про дані регістру накопичення «Розрахунки з контрагентами». А коли замовлення та заявки не застосовуються → то лише регістр накопичення «Взаєморозрахунки з контрагентами». Зверніть увагу, що в регістрі «Розрахунки з контрагентами» показуються розрахунки як прогнозовані, так і фактичні. А ось з'ясувати, до якого виду заборгованості належить та чи інша сума, можна за видом документа, яким ця сума була створена → під час деталізації звіту за документами руху коштів. Загалом для контролю в управлінському обліку взаєморозрахунків з контрагентами застосовуються звіти:

• «Відомість за розрахунками з контрагентами» дає змогу побачити прогнозовану оцінку взаєморозрахунків при заповненні замовлень, заявок, фактичну зміну взаєморозрахунків за фактами оплати → відвантаження;
• «Відомість за взаєморозрахунками з контрагентами» відображає фактичну зміну взаєморозрахунків за фактами оплати → відвантаження.

Розберемо ці два звіти за один період → червень 2011 року.

Згідно зі звітом «Відомість за розрахунками з контрагентами» за цей звітний період можна побачити:

На початку періоду цьому контрагенту за його замовленням планувалося відвантажити товару на суму 316500,00 грн., що було показано в графі надходження (контрагенту), додатна сума → отже, → наше підприємство винне споживачу.

У цьому періоді ми запланували надходження грошей від клієнта «Візіо» у розмірі 15000,00 грн. → тепер це борг контрагента перед нами → сума відображається в графі витрати (витрати контрагента), а перехідний залишок буде від'ємним.

Документом «Платіжне доручення вхідне» фактично погашено планову суму в розмірі 15000,00 грн., яка є витратою для вашого клієнта.

Кінцевий залишок → це планована заборгованість нашого клієнта:

15000,00 - 316500,00 = -301500,00 грн.

Звіт «Відомість за взаєморозрахунками з контрагентами» за той самий період не містить прогнозів щодо оплат і відвантажень, а показує фактичні дії, як видно на фотоекрані → за звітний період прогнозних документів немає:

• На початку періоду відомо, що споживач отримав від нашого підприємства продукцію в розмірі 31500,00 грн.;
• платіжним дорученням вхідним споживач сплатив 15000,00 грн. (його витрата);
• кінцевий залишок → недоплата споживача (зі знаком «плюс») у розмірі 1500,00 грн.

Таким чином, у системі можна отримувати інформацію як про стан фактичних

взаєморозрахунків, так і за дійсно проведеними угодами, і зробити прогнозовану оцінку стану взаєморозрахунків за планованими угодами.

Застосування блоку прогнозу взаєморозрахунків не є обов'язковим. Усе залежить від системи обліку взаєморозрахунків, яка використовується в торговельній компанії.