Учет в разрезе статей налоговых деклараций

Важно!!!

Учет хозяйственных операций для целей учета налога на прибыль ведется в разрезе статей налоговых деклараций. Список статей ведется в служебном справочнике "Статьи налоговых деклараций" (см. Рис. 7.5). Его структура соответствует реальному списку статей "Декларации о прибыли". Имеющиеся налоговые статьи используются в алгоритмах заполнения налоговых деклараций и других регламентированных отчетах. Поэтому ручное добавление новых статей нецелесообразно.

При проведении документов, формирующих доходы и/или расходы, указываются счета 7 и/или 9 класса. При этом для них обязательно указывается в качестве одной из аналитик —" статья бухгалтерского учета.

Важно!!!

Для статей доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, обязательным условием является указание связи бухгалтерской статьи и налоговой.

Такая связь указывается в справочниках "Статьи доходов", "Статьи затрат" и "Статьи неоперационных расходов".

Рис.94. Статьи налоговой декларации

Учет доходов и расходов с детализацией, обеспечивающей заполнение декларации о прибыли и приложений к ней, накладывает особые обязательства по формированию списка бухгалтерских статей доходов и затрат, например:

• Наличие отдельных приложений "ЗВ", "АВ", "ВЗ", "ІВ", и "СВ" расшифровывающий затраты по характеру (административный, производственный и т. д.) требует аналогичное и в бухгалтерском

  Наличие отдельных приложений "ЗВ", "АВ", "ВЗ", "ІВ", и "СВ" расшифровывающий затраты по характеру (административный, производственный и т. д.) требует аналогичное и в бухгалтерском учете.

• Структура приложения "АМ" требует отдельного наличия статей для учета

• Структура приложения "СВ" определяет разделение производственных затрат и т. д.

Учитывая вышесказанное, нужно формировать перечень бухгалтерских статей затрат и доходов "с оглядкой" на декларацию о прибыли. Одной бухгалтерской статье не могут соответствовать несколько налоговых статей. В тоже время бухгалтерский (не фискальный) учет затрат может потребовать в некоторых случаях большей детализации, чем налоговый. Например, к налоговой статье "Общие корпоративные затраты" приложения "АВ" могут относиться - аренда офиса, коммунальные платежи, расходы на канцтовары и другие статьи, бухгалтерский учет которых требуется вести отдельно.

Рис.95. Соответствия бухгалтерских и налоговых статей

Для упорядочивания статей затрат удобно использовать группировку справочника по счетам учета затрат или по характеру затрат.