Облік у розрізі статей податкових декларацій

Важливо!!!

Облік господарських операцій для цілей обліку податку на прибуток ведеться в розрізі статей податкових декларацій. Список статей ведеться в службовому довіднику "Статті податкових декларацій" (див. Рис. 7.5). Його структура відповідає реальному списку статей "Декларації про прибуток". Наявні податкові статті використовуються в алгоритмах заповнення податкових декларацій та інших регламентованих звітах. Тому ручне додавання нових статей є недоцільним.

Під час проведення документів, що формують доходи та/або витрати, зазначаються рахунки 7 та/або 9 класу. При цьому для них обов'язково зазначається як одна з аналітик —" стаття бухгалтерського обліку.

Важливо!!!

Для статей доходів і витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, обов'язковою умовою є зазначення зв'язку бухгалтерської статті та податкової.

Такий зв'язок зазначається у довідниках "Статті доходів", "Статті витрат" і "Статті неопераційних витрат".

Рис.94. Статті податкової декларації

Облік доходів і витрат з деталізацією, що забезпечує заповнення декларації про прибуток і додатків до неї, накладає особливі зобов'язання щодо формування списку бухгалтерських статей доходів і витрат, наприклад:

• Наявність окремих додатків "ЗВ", "АВ", "ВЗ", "ІВ", і "СВ", що розшифровують витрати за характером (адміністративний, виробничий тощо), вимагає аналогічного і в бухгалтерському

  Наявність окремих додатків "ЗВ", "АВ", "ВЗ", "ІВ", і "СВ", що розшифровують витрати за характером (адміністративний, виробничий тощо), вимагає аналогічного і в бухгалтерському обліку.

• Структура додатка "АМ" вимагає окремої наявності статей для обліку

• Структура додатка "СВ" визначає розділення виробничих витрат тощо.

Враховуючи вищесказане, потрібно формувати перелік бухгалтерських статей витрат і доходів "з оглядкою" на декларацію про прибуток. Одній бухгалтерській статті не можуть відповідати кілька податкових статей. Водночас бухгалтерський (не фіскальний) облік витрат може потребувати в деяких випадках більшої деталізації, ніж податковий. Наприклад, до податкової статті "Загальні корпоративні витрати" додатка "АВ" можуть належати - оренда офісу, комунальні платежі, витрати на канцтовари та інші статті, бухгалтерський облік яких потрібно вести окремо.

Рис.95. Відповідності бухгалтерських і податкових статей

Для упорядкування статей витрат зручно використовувати групування довідника за рахунками обліку витрат або за характером витрат.