Методика обліку малоцінних активів

Аналітичний облік малоцінки

Надходження малоцінки

Придбання малоцінки

Оприбуткування надлишків малоцінки

Введення малоцінки в експлуатацію

Переміщення малоцінки

Списання малоцінки

Звітність підсистеми

Наведені в методиці рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2.

Методика, описана в статті, актуальна для конфігурації «Управління торговим підприємством для України», редакція 1.2.

У типовій конфігурації облік малоцінних швидкозношуваних предметів (МШП), інвентарю, малоцінних необоротних активів (МНА) та бібліотечних фондів, далі – малоцінки, виділено в окрему підсистему «Малоцінні активи».

Згідно з п.23 П(С)БО 9 малоцінні активи, передані в експлуатацію, списуються з балансу підприємства на витрати, тобто виключаються зі складу активів і обліковуються надалі на позабалансі в оперативному кількісному обліку.

Облік бібліотечних фондів і МНА в бухгалтерському обліку ведеться на рахунках з кількісним обліком 1112 і 1122, відповідно, а для нарахування амортизації використовується рахунок 1322.

До малоцінних і швидкозношуваних предметів (МШП) належать предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більший за один рік, зокрема, інструменти, господарський інвентар, спеціальне оснащення, спеціальний одяг тощо. Відповідно до п.6 П(С)БО 9, МШП є запасами.

Облік та узагальнення інформації про наявність і рух МШП, що належать підприємству та перебувають у складі запасів, ведеться за рахунком 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» (Інструкція 291).

За дебетом рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» відображаються за первісною вартістю придбані (одержані) або виготовлені малоцінні та швидкозношувані предмети, за кредитом рахунку відображається передача МШП в експлуатацію за обліковою вартістю зі списанням на рахунки обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів.

У статті розглянуто такі питання:

• Аналітичний облік малоцінки.
• Надходження малоцінки.
• Введення малоцінки в експлуатацію.
• Переміщення малоцінки.
• Списання малоцінки.

Аналітичний облік малоцінки

Перелік малоцінки зберігається в довіднику «Номенклатура», у якому для цього виду номенклатури рекомендується створити окрему папку.

Для створеної папки можна задати рахунки обліку номенклатури, які заповнюватимуться автоматично в документах, що реєструють рух матеріальних цінностей.

Рахунки обліку задаються за кнопкою «Перейти» - «Рахунки обліку номенклатури» довідника.

Докладніше з методикою налаштування рахунків за замовчуванням можна ознайомитися в статті «Приклади налаштувань рахунків обліку за замовчуванням».

Для того щоб позицію номенклатури було віднесено до малоцінних активів, необхідно в довіднику «Призначення використання» задати призначення використання переданих в експлуатацію малоцінних активів.

У призначенні використання зазначаються:

• Вид малоцінного активу - до якої категорії належатиме актив за призначенням використання:
• • Малоцінний швидкозношуваний предмет;
  • Малоцінний необоротний актив;
  • Бібліотечний фонд.
• Кількість за нормативом видачі - значення реквізиту використовується для підстановки за замовчуванням кількості в документи.
• Одиниця - одиниця виміру кількості (базова одиниця виміру номенклатури).
• Строк корисного використання - строк корисного використання малоцінного активу.
• Спосіб відображення витрат - спосіб відображення у витратах підприємства суми погашеної вартості малоцінного активу. Спосіб обирається з довідника «Способи відображення витрат за амортизацією (погашенням вартості)».

• З методикою заповнення довідника «Способи відображення витрат за амортизацією (погашенням вартості)» для автоматичного розподілу суми витрат за різними рахунками бухгалтерського обліку можна ознайомитися в статті «Розподіл суми амортизації за рахунками та об'єктами аналітичного обліку».
  
  

• Рахунок передачі - рахунок бухгалтерського обліку за призначенням використання (рахунок, на якому обліковуватиметься актив після передачі в експлуатацію) для малоцінних необоротних активів і бібліотечних фондів (рахунки 1122, 1112). Ці рахунки підставляються за замовчуванням, при зміні виду малоцінного активу.

Цю інформацію може бути введено за кнопкою «Перейти» форми елемента номенклатури (Рис. 1).

Рисунок 1 – заповнення елемента довідника «Призначення використання»

Надходження малоцінки

Придбання малоцінки

Придбання малоцінки з оприбуткуванням на склад відображається документом «Надходження товарів і послуг»:

• З видом операції «Купівля, комісія» у табличній частині «Товари» (Рис. 2) при відображенні придбання МШП.
• 
  Рисунок 2 – заповнення документа «Надходження товарів і послуг» на вкладці «Товари»

  При проведенні документа відображається операція зарахування МШП на баланс підприємства (Рис. 3).

  
  Рисунок 3 – результат проведення документа «Надходження товарів і послуг»

  Докладніше з методикою оформлення документа «Надходження товарів і послуг» можна ознайомитися в статті «Заповнення документа «Надходження товарів і послуг» (на прикладі надходження товарів від постачальника)».
  
  

• З видом операції «Обладнання» у табличній частині «Обладнання» при відображенні придбання малоцінних активів і бібліотечних фондів (Рис. 4).
• 
  Рисунок 4 – заповнення документа «Надходження товарів і послуг» на вкладці «Обладнання»

  Докладніше з порядком заповнення документа можна ознайомитися в розділі «Основні засоби» довідника «Податок на прибуток: від обліку до звіту».

Оприбуткування надлишків малоцінки

Для контролю правильності обліку малоцінки має виконуватися періодична інвентаризація цих активів за місцями зберігання та експлуатації, і звірка фактичних даних з обліковими даними.

Якщо за результатами проведеної інвентаризації або іншим чином виявлено надлишки, то факт оприбуткування малоцінки на склад відображається документом «Оприбуткування товарів».

Таблична частина документа заповнюється стандартним чином – построковим введенням, шляхом вибору малоцінних активів із довідника «Номенклатура». Документ також може бути заповнений автоматично при введенні на підставі документа «Інвентаризація товарів на складі».

Методика оприбуткування ТМЦ на склад підприємства за результатами інвентаризації докладніше описана в статті «Оформлення пересортиці товарів на складі».

З малоцінними активами, що перебувають на складах, допустимі всі операції, передбачені для підсистеми «Облік запасів».

Введення малоцінки в експлуатацію

Передача малоцінки в експлуатацію оформляється документом «Передача малоцінних активів в експлуатацію» (Рис. 5).

При оформленні документа в шапці необхідно зазначити такі реквізити:

• Склад - місце зберігання, з якого передається малоцінка.
• Підрозділ - підрозділ організації, до якого передається малоцінний актив.

У табличній частині необхідно зазначити список ТМЦ і кількість, що списується зі складу.

При цьому заповнюються такі реквізити:

• Малоцінний актив – перелік малоцінних активів, що передаються в експлуатацію.
• Призначення використання - призначення використання малоцінних активів, що передаються в експлуатацію.

• Цей реквізит може бути заповнений автоматично на підставі попередньо введених даних довідника «Призначення використання» (див. розділ «Аналітичний облік малоцінки») або введений безпосередньо в документі «Передача малоцінних активів в експлуатацію».

  Звернути увагу! При оформленні передачі в експлуатацію МШП («Вид малоцінного активу» - «Малоцінний швидкозношуваний предмет») 100 % вартості таких МШП буде списано на витрати. При оформленні операції передачі в експлуатацію бібліотечних фондів або малоцінних необоротних активів (відповідні «Види малоцінного активу» у картці призначення використання), 100% їх вартості також буде списано, але таке списання відобразиться у вигляді нарахування амортизації методом 100%.

  Числові приклади введення в експлуатацію МШП з набором проведень та ілюстрацією відображення в конфігурації «Бухгалтерія для України» представлені в розділі «Вибуття (передача в експлуатацію) малоцінних і швидкозношуваних предметів» Довідника господарських операцій.
  
  

• Фізична особа - фізична особа, працівник підприємства, якому передається малоцінний актив.
• Кількість - кількість малоцінних активів, що передаються. Значення реквізиту може бути заповнено автоматично при виборі призначення використання активу або введено вручну.

Для цілей бухгалтерського обліку малоцінних активів в експлуатації також зазначається Рахунок обліку (БО) – рахунок бухгалтерського обліку малоцінного активу на складі, до моменту передачі в експлуатацію. Значення реквізиту обирається з плану рахунків бухгалтерського обліку або заповнюється автоматично при виборі ТМЦ на підставі даних регістру відомостей «Рахунки обліку номенклатури» або при виборі призначення використання малоцінного активу.

Рисунок 5 – заповнення документа «Передача малоцінних активів в експлуатацію»

При проведенні документа відображається списання вартості малоцінного активу на рахунки витрат, зазначені в елементі довідника «Призначення використання», та оприбуткування на позабалансовий рахунок «МЦ» (Рис. 6).

Рисунок 6 – результат проведення документа «Передача малоцінних активів в експлуатацію»

Переміщення малоцінки

Переміщення малоцінних активів в експлуатації між працівниками в межах підрозділу відображається за допомогою документа «Переміщення малоцінних активів в експлуатації».

У шапці документа необхідно заповнити:

• Підрозділ - підрозділ, у межах якого переміщується малоцінка.
• Кому - матеріально відповідальна особа, якій передається малоцінний актив.
• прапорець Указувати партію - встановлюється за потреби вибору конкретної партії, з якої має відбутися списання малоцінного активу. Якщо прапорець не встановлено, списання партій відбуватиметься за методом ФІФО.

У табличній частині необхідно зазначити список активів, що переміщуються, та їх кількість.

Уся необхідна інформація може бути внесена до табличної частини документа автоматично за кнопкою «Заповнити». При цьому відкривається форма обробки з різними параметрами відбору малоцінки за залишками (Рис. 7).

Рисунок 7 – заповнення документа «Переміщення малоцінних активів в експлуатації»

При проведенні документа формуються проведення з переміщення малоцінного активу за рахунком «МЦ» (Рис. 8).

Рисунок 8 – результат проведення документа «Переміщення малоцінних активів в експлуатації»

Якщо матеріально відповідальна особа переходить до іншого підрозділу або малоцінний актив передається працівнику іншого підрозділу, для відображення операції переміщення малоцінних активів між підрозділами необхідно списати цей актив з експлуатації за допомогою документа «Списання малоцінних активів з експлуатації» та оприбуткувати його на позабаланс за допомогою ручних операцій.

Докладніше механізм формування ручних операцій описано в статті «Ручні операції регламентованого обліку».

Списання малоцінки

Списання малоцінки зі строком експлуатації, що минув, або за фактом псування оформляється документом «Списання малоцінних активів з експлуатації» (Рис. 9).

Заповнити табличну частину документа можна автоматично за кнопкою «Заповнити». При цьому відкривається форма обробки з різними параметрами відбору малоцінки за залишками.

Рисунок 9 – заповнення документа «Списання малоцінних активів з експлуатації»

Для зазначення конкретної партії, з якої має відбутися списання малоцінних активів, слід у шапці документа встановити прапорець «Указувати партію». Якщо цей прапорець не встановлено, списання партій відбувається за методом ФІФО. Оскільки при передачі в експлуатацію 100 % вартості малоцінних активів було списано на витрати, при оформленні операції списання відображаються рухи лише за рахунком «МЦ» (Рис. 10).

Рисунок 10 – результат проведення документа «Списання малоцінних активів з експлуатації»

Докладніше з методикою відображення операції списання малоцінних активів з експлуатації можна ознайомитися в статті «Списання з експлуатації малоцінки зі строком корисного використання, що закінчився».

Звітність підсистеми

Отримати інформацію про залишки та рух малоцінних активів можна за допомогою звіту «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» (Рис. 11).

До звіту можна вивести різну додаткову інформацію:

• матеріально відповідальна особа;
• документ передачі малоцінки в експлуатацію;
• строк корисного використання тощо.

Рисунок 11 – звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» за рахунком МЦ

Докладніше з варіантами налаштування звіту можна ознайомитися в статті «Оборотно-сальдова відомість за рахунком: варіанти налаштування».