Методика відображення безоплатної передачі МПЗ

Приклад

Списання собівартості МПЗ

Відображення податкового зобов'язання

Наведені у статті рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2. Методика також актуальна для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2.

Приклад

На складі підприємства знаходиться товар, придбаний для подальшого перепродажу. Одна одиниця товару передається на безоплатній основі іншій юридичній особі. Первісна вартість цього товару становить 2000,00 грн.

Схема проведень з безоплатної передачі має такий вигляд:

Списання собівартості МПЗ

Списання собівартості товарів при безоплатній передачі відображається документом «Списання товарів» з видом операції «Товари, продукція» (Рис. 1):

• на закладці «Товари» зазначаються товари, рахунки обліку та податкове призначення ТМЦ, відповідно до облікових залишків;
• на закладці «Рахунки обліку» зазначаються рахунок списання (за прикладом, рахунок 949), його аналітика та обирається «Податкове призначення витрат».

Рисунок 1 – заповнений документ «Списання товарів»

Під час проведення документа «Списання товарів» відображається операція зі списання ТМЦ (Рис. 2).

Рисунок 2 – результат проведення документа «Списання товарів»

Відображення податкового зобов'язання

Відповідно до п.188.1 ст.188 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін), при цьому:

• база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижчою за ціну придбання таких товарів/послуг (тип причини «12» і «15»);
• база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчою за їх собівартість (тип причини «17»);
• база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи зі звичайної ціни) (тип причини «16»).

У разі безоплатної передачі МПЗ продавець товарів складає дві податкові накладні:

• одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто з «нульовою» ціною постачання;
• другу - з типом причини невидачі (12, 15, 16, 17), на суму, розраховану виходячи зі звичайної ціни/ціни придбання/балансової вартості/собівартості (п.20 Порядку № 957).

Для виписки податкової накладної з типом причини «12», «15», «16» або «17» необхідно оформити документ «Податкова накладна» з видом операції «Операції, що обкладаються ПДВ» («Операції, звільнені від ПДВ», «Операції, що не є об'єктом оподаткування», «Реалізація вроздріб платнику ПДВ за операціями, що обкладаються ПДВ», «Реалізація вроздріб платнику ПДВ за операціями, звільненими від ПДВ»).

Факт того, що здійснюється продаж нижче звичайної ціни, зазначається на закладці «Додатково» податкової накладної, встановленням відповідного прапорця «Продаж нижче звичайної ціни (собівартості, бал. вартості ОЗ)» і зазначенням типу причини в полі «Тип причини (01, 12, 15, 16, 17)», що з'явилося (Рис. 3).

За встановленого прапорця «Продаж нижче звичайної ціни (собівартості, бал. вартості ОЗ)» доступне для заповнення поле «Текст доповнення» (п.15 Порядку 957), у якому необхідно зазначити відповідний варіант доповнення, залежно від зазначеного типу причини.

Рисунок 3 – заповнений документ «Податкова накладна» на закладці «Додатково»

На відповідній закладці в табличній частині документа «Податкова накладна» для всіх номенклатурних позицій необхідно заповнити реквізит «Ціна звичайна (без ПДВ)», при цьому реквізит «Ціна» не заповнюється (Рис. 4).

«Ціна» – це ціна постачання одиниці товару/послуги і при безоплатному постачанні є «нульовою», а «Ціна звичайна (без ПДВ)» – це звичайна ціна/ціна придбання/балансова (залишкова) вартість/собівартість.

Рисунок 4 – заповнення документа «Податкова накладна» на закладці «Товари»

Під час заповнення цього документа буде сформовано 2 примірники податкових накладних з різними номерами (побачити це можна, сформувавши друковану форму):

• 1 примірник - податкова накладна, яка видається покупцю (Рис. 5);
• 
  Рисунок 5 – податкова накладна, яка видається покупцю
  
  
• 2-й примірник - податкова накладна з типом причини невидачі «12», «15», «16» або «17», на суму, розраховану виходячи зі звичайної ціни/ціни придбання/балансової вартості/собівартості (Рис. 6).

У лівій верхній частині бланка податкової накладної в полі «Не видається покупцю (тип причини)» проставляється відповідний тип причини. Така податкова накладна одержувачу (покупцю) не надається. При цьому в рядках податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник зазначає власні дані.

У графі 3 «Номенклатура» табличної частини форми податкової накладної заповнюється текст доповнення відповідно до п.15 Порядку 957.

Рисунок 6 – податкова накладна, виписана за принципом «сам собі» на суму, виходячи з ціни придбання, у разі безоплатного постачання

Сформовані проведення документом «Податкова накладна» (Рис. 7):

Рисунок 7 – результат проведення документа «Податкова накладна»