Оформлення операції списання товарів

Приклад

Списання товарів

Підтвердження коригувань використання податкового призначення

Податкова накладна

Методика, наведена в статті, актуальна для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3.

Приклад

На складі підприємства знаходяться товари, придбані для подальшого перепродажу. Через псування необхідно списати деяку кількість цих товарів зі складу. Первісна вартість товарів становить 2000,00 грн.

Схема проведень цієї операції має такий вигляд:

У конфігурації для відображення вибуття запасів на інше податкове призначення, ніж в облікових залишках, передбачено таку методологію:

• Якщо вибуття відображається документами виду «Списання товарів» або «Вимога-накладна», то податкове призначення ТМЦ зазначається відповідно до облікових залишків, а фактичне податкове призначення ТМЦ зазначається як податкове призначення витрат. У разі розбіжності цих значень автоматично фіксується факт «нецільового» використання.
• Якщо вибуття відображається іншими документами, то:
• • спочатку фіксується факт «нецільового» використання спеціальним документом «Зміна податкового призначення запасів», одночасно зі зміною цільового призначення ТМЦ на фактичне;
  • а потім відображається вибуття ТМЦ з новим фактичним податковим призначенням.
• Наприкінці періоду регламентним документом «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» опрацьовуються всі факти нецільового використання та формуються коригування з ПДВ.

На прикладі буде розглянуто перший варіант, тобто коли під час оформлення документа, що відображає вибуття ТМЦ, фіксується факт нецільового використання товарів.

Списання товарів

Списання товарів оформлюється документом «Списання товарів» з видом операції «товари, продукція».

У документі «Списання товарів»:

• на вкладці «Товари» зазначаються товари, рахунки обліку та податкове призначення ТМЦ відповідно до облікових залишків (Рис. 1);
• 
  Рисунок 1 – заповнений документ «Списання товарів» на вкладці «Товари»
  
  
• на вкладці «Облік витрат» зазначаються рахунок списання (за прикладом, рахунок 949), його аналітика та вибирається фактичне «Податкове призначення витрат» (Рис. 2).
• 
  Рисунок 2 – заповнений документ «Списання товарів» на вкладці «Облік витрат»

Під час проведення документа «Списання товарів» відображається операція списання товарів зі складу (Рис. 3).

Рисунок 3 – результат проведення документа «Списання товарів»

Підтвердження коригувань використання податкового призначення

Факт нецільового використання, зареєстрований документом «Списання товарів», обробляється наприкінці місяця регламентним документом «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)».

Документ має кілька табличних частин, що заповнюються лише автоматично (кнопка «Заповнити» табличної частини документа) (Рис. 4).

Рисунок 4 – заповнений документ «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» на вкладці «Партії товарів»

Втручання користувача полягає лише в тому, щоб видалити ті рядки, які він не хоче включати до коригувань, і заповнити кореспондуючі рахунки обліку на вкладці «Рахунки обліку» (Рис. 5).

Рисунок 5 – заповнений документ «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» на вкладці «Рахунки обліку»

Документ «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» відображає коригування, яке впливає на нарахування податкових зобов'язань за умовним продажем (Рис. 6).

Рисунок 6 – результат проведення документа «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)»

Податкова накладна

На підставі пп.«г» п.198.5 ст.198 ПКУ підприємство зобов'язане нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ у разі, якщо товари використовуються в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

Нарахування ПДВ здійснюється відповідно до п.189.1 ст.189 ПКУ, тобто базою оподаткування є для готової продукції – вартість її виготовлення, а для товарів – вартість придбання.

Тому для відображення податкового зобов'язання слід оформити документ «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж». Цей документ сформується автоматично з правильно заповненим видом операції та заповненими даними, якщо скористатися режимом «Введення на підставі» з документа «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» (Рис. 7).

Рисунок 7 – заповнений документ «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж»

При цьому в документі «Податкова накладна» на вкладці «Додатково», за замовчуванням, тип причини дорівнюватиме «13» (Рис. 8). Це правильно, оскільки відображається операція використання в негосподарській діяльності товарів, спочатку придбаних для господарської діяльності. За потреби «Тип причини невидачі накладної покупцю» може бути змінений вручну.

Рисунок 8 – заповнений документ «Податкова накладна» на вкладці «Додатково»

Сформовані проведення документом «Податкова накладна» (Рис. 9).

Рисунок 9 – результат проведення документа «Податкова накладна»

З методикою оформлення операцій списання та коригувань податкового призначення запасів і витрат можна ознайомитися в статті «Податковий облік запасів і витрат».