Облік доходів у 1С:Бухгалтерії 8 для України

Загальні положення. Класифікація доходів

Дата виникнення доходів

Загальні положення. Класифікація доходів

Класифікація та рахунки обліку доходів

У бухгалтерському обліку, згідно з П(С)БО 15, ведеться така класифікація доходів, що базується на відповідних рахунках 7-го класу:

• доходи від реалізації продукції, товарів і послуг – субрахунки 70 рахунку;
• інші операційні доходи (зокрема доходи від реалізації іноземної валюти та інших оборотних активів) – субрахунки 71 рахунку;
• фінансові доходи – субрахунки 72 і 73 рахунків;
• інші доходи (доходи від неопераційної курсової різниці, фінансових інвестицій та інші доходи від звичайної діяльності) - субрахунки 74 рахунку;
• надзвичайні доходи - субрахунки 75 рахунку.

За основу в податковому обліку прийнято бухгалтерський метод нарахувань і облік, згідно з П(С)БО №15. Тому є можливість співвіднести бухгалтерські рахунки обліку доходів із класифікацією доходів згідно з ПКУ.

Для цілей податкового обліку доходи поділяються на:

• доходи від операційної діяльності;
• інші доходи;
• доходи, які не враховуються для визначення об'єкта оподаткування.

Докладніше про основні принципи обліку доходів описано у статті «Загальні принципи та механізми податкового обліку доходів, витрат і прибутку».

Аналітичний облік доходів

Аналітичний облік усіх доходів ведеться в розрізі статей доходів на базі довідника «Статті доходів» (Рис. 1).

Рисунок 1 – довідник «Статті доходів»

Для цілей обліку доходів і відображення інформації про доходи в регламентованому звіті «Декларація про прибуток», для кожної статті доходів має бути встановлено відповідність статті податкової декларації про прибуток (Рис. 2).

Рисунок 2 – вибір статті податкової декларації у довіднику «Статті доходів»

На рахунках обліку доходів від реалізації передбачено додатковий розріз аналітичного обліку Номенклатурні групи (Рис. 3). Це дає змогу враховувати доходи за видами (групами) матеріальних цінностей і послуг.

Рисунок 3 – картка рахунку 701 «Дохід від реалізації готової продукції»

Аналітика на рахунках доходів є оборотною. За об'єктом аналітики зберігаються тільки обороти за період, але не зберігаються залишки.

Тобто, накопичення доходів відображається в розрізі статей доходів і номенклатурних груп, а списання — загальною сумою, без зазначення об'єктів аналітики. У результаті такого підходу в обліку не «зависають» залишки за об'єктами аналітики.

Для визначення податкового статусу доходів використовується параметр «Податкове призначення доходів і витрат». Перелік значень базується на довіднику «Податкове призначення активів і витрат» (Рис. 4).

Рисунок 4 – довідник «Податкові призначення доходів і витрат»

У кожному оперативному документі, що формує проведення за рахунками 7 класу, потрібно визначати значення параметрів «Податкове призначення ПДВ» та/або «Податкове призначення доходів і витрат».

Відповідність податкових призначень ПДВ і доходів/витрат перевіряється системою:

• податковому призначенню ПДВ «Неопод. ПДВ. негосп.» відповідає тільки призначення доходів і витрат «Негосп. д-сть»;
• будь-якому іншому податковому призначенню ПДВ може відповідати будь-яке інше призначення доходів і витрат.

Для цілей податкового обліку доходи поділяються на доходи від операційної діяльності, інші доходи та доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування. Для коректного відображення в конфігурації доходів необхідно враховувати всі описані вище параметри аналітичного обліку (податкове призначення, статті декларації, рахунки тощо).

Під час формування документами проведень за рахунками 7 класу, рахунки обліку доходів і значення розрізів аналітичного обліку задаються користувачами:

• Для відображення доходів від реалізації – у схемі реалізації, вибраній у документі «Реалізація товарів і послуг» із довідника «Схеми реалізації» (Рис. 5).

• 
  Рисунок 5 – вибір схеми реалізації в документі «Реалізація товарів і послуг»

  Довідник «Схеми реалізації» попередньо заповнений. Схеми реалізації описують такі параметри формування бухгалтерських проведень під час відображення операцій реалізації (Рис. 6):

  • рахунок доходів від реалізації та параметри аналітичного обліку;
  • рахунок собівартості реалізації та параметри аналітичного обліку;
  • рахунок вирахувань із доходів від реалізації та параметри аналітичного обліку;
  • рахунок собівартості при поверненні та параметри аналітичного обліку.

  
  Рисунок 6 – параметри формування бухгалтерських проведень, за рахунками, заданими у схемі реалізації «Виробничі запаси»

  Одного разу описана схема реалізації надалі може бути використана в документах реалізації різного виду, наприклад, «Реалізація товарів і послуг», «Звіт про роздрібні продажі» та інші.

  При цьому схеми реалізації, зазначені серед інших параметрів у регістрі відомостей «Рахунки обліку номенклатури», використовуватимуться за замовчуванням під час оформлення документів реалізації.

   

• Для відображення доходів від курсових різниць – у регістрі відомостей «Параметри обліку курсових різниць» на вкладці «Рахунки доходів» (Рис. 7).

  
  Рисунок 7 – вкладка «Рахунки доходів» регістру відомостей «Параметри обліку курсових різниць»

  Для відображення доходів від продажу валюти застосовують такі рахунки класу 7:

  • рахунок 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти», на якому узагальнюється інформація про суму доходу від продажу іноземної валюти;
  • рахунок 719 «Інші доходи від операційної діяльності», на якому узагальнюється інформація про операційну курсову різницю, що виникає під час продажу валюти.

  Рахунки доходів використовуються в документах продажу валюти «за замовчуванням», на підставі даних регістру відомостей «Рахунки обліку (інші)» (Рис. 8).

  
  Рисунок 8 - регістр відомостей «Рахунки обліку (інші)»
  
  

• Для відображення інших доходів – безпосередньо у формі документів.

  Наприклад, під час оприбуткування ТМЦ, виявлених у результаті проведення інвентаризації», рахунок і субконто доходів зазначаються в документі «Оприбуткування товарів» на вкладці «Рахунки обліку» (Рис. 9).

  
  Рисунок 9 – заповнення вкладки «Рахунки обліку» документа «Оприбуткування товарів»

Дата виникнення доходів

За основу в податковому обліку прийнято бухгалтерський метод нарахувань і облік, згідно з П(С)БО №15. Тому є можливість співвіднести бухгалтерські рахунки обліку доходів із класифікацією доходів згідно з ПКУ.

Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, складаються з:

• Доходів від операційної діяльності доходів від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, зокрема винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо).

• Датою виникнення доходу визнається дата переходу прав власності на товари або дата складання акта на роботи (послуги) і співвідноситься із субрахунками рахунку 70.
  
  

• Інших доходів доходів від операцій оренди/лізингу; вартості безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг; сум безповоротної фінансової допомоги; безнадійної кредиторської заборгованості; сум поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді; доходу від реалізації необоротних активів, майнових комплексів, оборотних активів та інших.

• Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями П(С)БО №15, якщо інше не передбачено нормами ст.137 ПКУ.

Визначення фінансового результату

Закриття рахунків доходів відображається регламентним документом «Визначення фінансових результатів» (Рис. 108). Для узагальнення інформації про фінансові результати використовується рахунок 79 «Фінансові результати». Аналітичний облік на цьому рахунку не ведеться, а для класифікації фінансових результатів згідно з П(С)БО 15 використовуються субрахунки рахунку 79.

Рисунок 10 – документ «Визначення фінансових результатів»

У результаті проведення документа здійснюється закриття рахунків доходів на 79 рахунок і визначається прибуток періоду окремим проведенням на 44 рахунок «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)».

Під час проведення документа зі встановленим прапорцем «Розраховувати прибуток/збиток (на рахунку 44)», отриманий фінансовий результат з урахуванням використаного в поточному періоді прибутку (субрахунок 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді») списується на субрахунок 441 «Нерозподілений прибуток» або 442 «Непокритий збиток». Розрахунок прибутку та збитку слід проводити наприкінці року.

Облік доходів майбутніх періодів

Облік доходів майбутніх періодів ведеться на рахунку 69 «Доходи майбутніх періодів» у розрізі їх видів. Список можливих видів доходів міститься у довіднику «Доходи майбутніх періодів», за потреби цей довідник слід заповнити вручну (Рис. 11).

Рисунок 11 – довідник «Доходи майбутніх періодів»

Переважно операції з обліку таких доходів відображаються вручну документом «Операція (бухгалтерський і податковий облік)».

Докладніше з методикою заповнення цього документа можна ознайомитися у статті «Ручні операції регламентованого обліку».

Якщо такі доходи мають бути відображені в обліку в момент реалізації, то в документі реалізації слід зазначати схему реалізації, у якій як рахунок доходів зазначено рахунок 69 «Доходи майбутніх періодів» (Рис. 12).

Рисунок 12 – вибір схеми реалізації в документі «Реалізація товарів і послуг»