Особливості обліку основних засобів при використанні розширеної аналітики обліку витрат

Зміна вартості ОЗ та об'єктів будівництва під час закриття місяця

Відображення документів обліку ОЗ в управлінському обліку

Основні засоби не є розділом обліку запасів і витрат. Водночас вони тісно пов'язані з обліком запасів і витрат: обладнання на складі – запаси, амортизація – витрати. Тому використання режиму розширеної аналітики пов'язане з певними вимогами до обліку основних засобів (ОЗ).

Зміна вартості ОЗ та об'єктів будівництва під час закриття місяця

Основна особливість, що впливає на облік ОЗ, полягає в тому, що в режимі розширеної аналітики обліку витрат (РАОВ) остаточна собівартість вибуття запасів, зокрема придбаних, визначається лише під час закриття місяця. Це означає, що під час проведення документа «Розрахунок собівартості випуску» може змінитися:

• Вартість обладнання, введеного в експлуатацію без попереднього монтажу, і відповідно може змінитися первісна вартість ОЗ, введеного в експлуатацію документом «Прийняття до обліку ОЗ» з видом операції «обладнання».
• Вартість об'єкта будівництва (обладнання в монтажі) і відповідно може змінитися вартість інвестицій, зазначена в документі «Прийняття до обліку ОЗ» з видом операції «об'єкти будівництва»
• Вартість поліпшення ОЗ і відповідно може змінитися вартість витрат, зазначена в документах «Модернізація ОЗ» і «Ремонт ОЗ».

У документі «Прийняття до обліку ОЗ» (обладнання) вартість обладнання розраховується повністю автоматично: введення в експлуатацію з погляду обліку запасів і витрат – таке саме списання, як, наприклад, списання у виробництво.

Документ «Розрахунок собівартості випуску», коригуючи вартість списання обладнання зі складу, одночасно коригує і первісну вартість ОЗ. Жодних додаткових дій із документом «Прийняття до обліку ОЗ» виконувати не потрібно. Однак потрібно пам'ятати про те, що точна первісна вартість формується лише під час закриття місяця. Тому форму ОЗ-1 потрібно роздруковувати лише після проведення «Розрахунку собівартості випуску». Починаючи з релізу 1.2.21, форма ОЗ-1 у режимі РАОВ заповнюється за даними не на момент проведення документа, а на кінець місяця.

У документі «Прийняття до обліку ОЗ» (об'єкти будівництва) вартість об'єкта будівництва зазначається явно. «Розрахунок собівартості випуску» цю вартість не коригує. Але він коригує вартість матеріальних витрат у регістрах «Будівництво об'єктів ОЗ (УО)» і «Будівництво (монтаж) ОЗ у ПОД», а також на 15-му рахунку. Тому після розрахунку собівартості суми інвестицій у документі «Прийняття до обліку ОЗ» потрібно актуалізувати. Для цього достатньо натиснути кнопку «Розрахувати суми» в документі. Починаючи з релізу 1.2.21, у режимі РАОВ під час натискання кнопки виконується автозаповнення за даними не на момент проведення документа, а на кінець місяця.

Аналогічним чином потрібно актуалізувати вартість витрат на поліпшення ОЗ у документах «Модернізація ОЗ» і «Ремонт ОЗ». Потрібно натиснути кнопку «Розрахувати суми» на вкладці «Параметри обліку», а потім віднести її на ОЗ на вкладці «Основні засоби».

За певних обставин повторне проведення документів обліку ОЗ може призвести до зміни сум витрат, тобто справити зворотний вплив на розрахунок собівартості. Це випадки:

1. Прийняття до обліку бібліотечних фондів і НМНА, що обліковуються пооб'єктно та амортизуються способами 100% і 50-50%. У зв'язку зі зміною первісної вартості змінюється і сума амортизації.
2. Прийняття до обліку ОЗ, на які в управлінському обліку нараховується амортизація в місяці прийняття до обліку.
3. Поточний ремонт ОЗ, вартість якого відноситься на операційні витрати: виробничі, загальновиробничі, адміністративні, збут, інші операційні.

У таких випадках рекомендується після повторного проведення документів обліку ОЗ повторно провести також документи «Амортизація ОЗ» (лише випадки 1-2), а потім документ «Розрахунок собівартості випуску».

Документ «Розрахунок собівартості випуску» під час використання РАОВ проводиться значно швидше, ніж під час використання традиційного обліку. Тому його повторне проведення рекомендується, якщо протягом місяця був хоча б один документ «Ремонт ОЗ». Однак перед проведенням можна перевірити, чи потрібно це робити. Для цього потрібно перевірити, чи сформував документ «Розрахунок собівартості випуску» рухи за регістрами «Будівництво об'єктів ОЗ (УО)» і «Будівництво (монтаж) ОЗ у ПОД» за об'єктами будівництва, на яких ведеться облік витрат на поточний ремонт, а також проводки за 235-м рахунком.

Відображення документів обліку ОЗ в управлінському обліку

У режимах РАОВ «Регл. облік» і «Регл. облік з дод. аналітикою» в управлінському обліку відображаються лише ті документи, що належать до оперативного обліку: містять інформацію, яка використовується оперативно (до закриття місяця) та оперативними відділами (не лише фінансовою службою).

Вартість ОЗ, капітальних інвестицій і витрат на ремонт до оперативного обліку не належить. Тому під час використання цих режимів РАОВ потрібно відображати в УО лише ті документи обліку ОЗ, що містять оперативну інформацію за суміжними розділами:

• «Прийняття до обліку ОЗ» (обладнання), «Передача обладнання в монтаж»: документ формує рух за РН «Товари на складах», тобто відображає вибуття обладнання зі складу
• «Надходження товарів і послуг» (об'єкти будівництва, а також послуги для їх монтажу): документ формує рухи за регістрами взаєморозрахунків, тобто відображає заборгованість перед постачальником
• «Передача ОЗ»: документ формує рухи за регістрами взаєморозрахунків, тобто відображає заборгованість покупця

Інші документи обліку ОЗ, капітальних інвестицій і ремонтів під час роботи в режимах «Регл. облік» і «Регл. облік з дод. аналітикою» в управлінському обліку відображати не потрібно.