Особливості відображення операцій, пов'язаних з нарахуванням доходів і витрат: операції реалізації
У розділі розглядається податковий облік доходів від реалізації та собівартості реалізації, що відбувається під час проведення документів реалізації та звітів за комісійними операціями. Накопичення доходів і витрат поточного періоду. Витрати, пов'язані з уведенням в експлуатацію малоцінних активів.
Відображення в бухгалтерському та податковому обліку доходів від реалізації та собівартості реалізації відбувається під час проведення документів реалізації та звітів за комісійними операціями. До таких документів належать "Реалізація товарів і послуг", "Акт про надання виробничих послуг", "Звіт комісіонера про продажі", "Звіт про роздрібні продажі", "Прибутковий касовий ордер" з видом операції "Надходження роздрібної виручки" для сумового роздробу, "Реалізація послуг з переробки".
Крім того, для цілей бухгалтерського обліку дохід і собівартість реалізації нараховуються документами "Купівля-продаж валюти" з видом операції "Продаж валюти", "Передача ОЗ", "Передача НМА". Для цілей ПУ цими документами нараховується лише дохід або лише витрата на різницю між доходом від продажу та собівартістю реалізації.
Рис.99. Доходи та витрати від реалізації
Для відображення операцій реалізації, крім рахунків обліку розрахунків з контрагентом, рахунку ПДВ і рахунку обліку активу, потрібні також рахунок доходів (7 клас) і рахунок собівартості (9 клас). Для цього в табличних частинах документів реалізації зазначається посилання на елемент довідника "Схеми реалізації", де й задано шаблон проведень, тобто рахунки обліку доходів від реалізації та собівартості реалізації і значення аналітики.
Крім того, для операції потрібно зазначити податкові параметри операції:
-
Податкове призначення ПДВ — для контролю залишків активів і нарахування податкових зобов'язань з ПДВ,
Податкове призначення доходів і витрат — для відображення операції в ПУ та включення доходів і витрат до відповідних розділів декларації про прибуток.
Контроль коректності відображення операції можна провести відразу ж за сформованими проведеннями.
Рис.100. Проведення з реалізації товарів
На наведеному скриншоті видно, що собівартість реалізації відображена з податковим призначенням "Госп. д-сть" і податковою сумою 300 грн. Водночас у статті витрат "Реалізація товарів" (аналітика рахунку 902) є посилання на статтю податкової декларації "Собівартість реалізованих придбаних запасів" (див. Рис. 7.10). Тобто є всі дані для заповнення собівартості реалізації в бухгалтерську та податкову звітність. Аналогічним чином можна проаналізувати нарахування доходу від реалізації. Зверніть увагу, що дохід у БО і в ПУ складається з двох проведень — за кредитом нараховується вся сума продажів, а за дебетом списується віднімальний ПДВ.
