Приклади відображення операцій з основними засобами в 1С:Бухгалтерії 8 для України

I.Приклади відображення операцій з капітальними інвестиціями на етапі їх обліку до введення в експлуатацію

II. Приклади відображення операцій з основними засобами після прийняття до обліку

 

• I. Приклади оформлення операцій з капітальними інвестиціями на етапі їх обліку до введення в експлуатацію

• • 1. Операції з обладнанням

  • • Введення залишків за капітальними інвестиціями;
    • Купівля обладнання;
    • Збільшення вартості партій обладнання;
    • Інвентаризація обладнання;
    • Оприбуткування обладнання;
    • Зміна податкового призначення обладнання;
    • Списання обладнання;
    • Переміщення обладнання;
    • Повернення обладнання постачальнику;
    • Продаж обладнання;

    2. Операції з об'єктами будівництва

  • • Купівля об'єкта будівництва;
    • Накопичення витрат на об'єкті будівництва.

  II. Приклади відображення операцій з основними засобами після прийняття до обліку

• • Прийняття до обліку обладнання;
  • Прийняття до обліку об'єкта будівництва;
  • Введення початкових залишків за ОЗ;
  • Нарахування амортизації ОЗ;
  • Події з ОЗ, що впливають на нарахування амортизації;
  • Збільшення вартості або ремонт ОЗ;
  • Зміна відомостей про ОЗ;
  • Зміна податкового призначення ОЗ;
  • Зміна способу відображення нарахованої амортизації ОЗ;
  • Дооцінка/уцінка ОЗ;
  • Переміщення ОЗ;
  • Інвентаризація ОЗ;
  • Продаж ОЗ;
  • Списання ОЗ.

I.Приклади відображення операцій з капітальними інвестиціями на етапі їх обліку до введення в експлуатацію

1. Операції з обладнанням

Введення залишків за капітальними інвестиціями

У конфігурації «Бухгалтерія для України» вносити залишки за капітальними інвестиціями рекомендується за допомогою обробки «Введення початкових залишків».

Докладніше з порядком відображення цієї операції можна ознайомитися у статті «Введення початкових даних за капітальними інвестиціями».

Купівля обладнання

Операція придбання обладнання відображається документом «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Обладнання». Відповідно заповнюється вкладка «Обладнання».

Приклад 1

У постачальника – платника ПДВ придбано обладнання для здійснення господарської діяльності. Вартість обладнання – 9600,00 грн., у т.ч. ПДВ – 1600,00 грн. (Рис. 1).

Рисунок 1 - документ «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Обладнання»

Якщо придбаний актив передбачається використовувати в негосподарській діяльності, але його постачає платник ПДВ, як реквізит «% ПДВ» зазначається ставка «20%»; як реквізит «Податкове призначення (ПДВ)» зазначається значення «Неопод. ПДВ, негосп».

І навпаки, якщо капітальні інвестиції придбаваються для здійснення господарської діяльності, але у неплатника ПДВ, реквізити будуть такими:

• «%ПДВ» - «Не ПДВ»;
• «Податкове призначення (ПДВ)» - «Опод. ПДВ».

Звернути увагу! Починаючи з 01.07.2015 р. податковий кредит у повному обсязі нараховується при придбанні товарів, послуг і необоротних активів для використання в неоподатковуваній господарській діяльності або не в господарській діяльності, у разі якщо придбання підтверджені вхідними податковими документами, зареєстрованими в ЄРПН, або ВМД (Закони України № 71-VIII від 28.12.2014 р. та № 643-VIII від 16.07.2015 р.). Докладніше з методикою відображення в обліку операцій придбання активів для використання в неоподатковуваній діяльності можна ознайомитися у статті «Придбання товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях».

Збільшення вартості партій обладнання

Вартість обладнання до моменту введення в експлуатацію може бути збільшена за рахунок:

• послуг сторонніх організацій;
• митних витрат при придбанні.

1. Для оформлення операції збільшення вартості обладнання за рахунок послуг сторонніх організацій призначений документ «Надходження дод. витрат» із заповненою табличною частиною на вкладці «Обладнання». Документ може бути створений на підставі прибуткової накладної за кнопкою «Введення на підставі».

Приклад 2

При купівлі обладнання (приклад 1) відображаються додаткові витрати: з доставки – 1200,00 грн., ПДВ у т.ч. – 200,00 грн. та налаштування – 600,00 грн., ПДВ у т.ч. – 100,00 грн. (Рис. 2.1 та 2.2).

Рисунок 2.1 – документ «Надходження дод. витрат» на вкладці «Обладнання»

Рисунок 2.2 – результат проведення документа «Надходження дод. витрат»

Докладніше операція придбання та віднесення додаткових витрат на обладнання описана у статті «Відображення додаткових витрат на придбання».

2. При купівлі обладнання за межами митної території України його вартість може бути збільшена на вартість митних витрат, мита, акцизу. Для оформлення цієї операції призначений документ «ВМД з імпорту», вкладка «розділи ВМД», вкладка «Обладнання за розділом».

Документ може бути створений на підставі прибуткової накладної за кнопкою «Введення на підставі».

Приклад 3

При купівлі обладнання відображаються митні витрати: мито – 6% від митної вартості, ПДВ – 20% від митної вартості (Рис. 3.1 та 3.2).

Митниця при розрахунку платежів оперує таким поняттям, як «митна вартість», яка включає в себе додаткові витрати, пов'язані з доставкою вантажу до кордону України. На суму таких витрат у документі збільшується «митна вартість» і саме від цієї суми розраховується мито, акциз і зрештою ПДВ.

У документі «ВМД з імпорту» за кожним товаром (розділом ВМД) потрібно зазначити митну вартість (а не фактурну, з інвойсу (документа «Надходження товарів і послуг»)), саме ця сума зазначається в паперовій ВМД.

Рисунок 3.1 – документ «ВМД з імпорту», таблична частина «Обладнання за розділом»

Рисунок 3.2 – результат проведення документа «ВМД з імпорту»

Докладніше методика оформлення ВМД описана у статті «Методика віднесення додаткових витрат на перевезення стороннім перевізником до митної території України на собівартість придбаних ТМЦ з імпорту».

Інвентаризація обладнання

Проведення інвентаризації обладнання, так само як і всіх запасів, оформляється документом «Інвентаризація товарів на складі».

Документ призначений для формування друкованої форми при проведенні інвентаризації на складах організації, а також виписки актів списання та оприбуткування надлишків на підставі цього документа за наявності розбіжностей між фактичними та документально підтвердженими залишками номенклатурних позицій.

Дані в інвентаризаційній відомості можна автоматично заповнити інформацією про залишки позицій номенклатури на зазначеному в документі складі за допомогою кнопки «Заповнити».

Дані про залишки позицій номенклатури відображаються в графі «Обл. кількість» і не редагуються.

У графі «Кількість», при автоматичному заповненні дублюються облікові дані, які за потреби редагуються реальними залишками на складах, отриманими в результаті проведеної інвентаризації.

У графі «Відхилення» фіксується відхилення між реальним залишком, зафіксованим у результаті проведення інвентаризації, та залишком за даними обліку.

У графі «Обл. сума» виводиться інформація про сумарну собівартість, розраховану на підставі введених до інформаційної бази документів, і ручному редагуванню не підлягає.

До графи «Сума» вноситься реальна сумарна собівартість, за якою номенклатурна позиція обліковується на складі. На підставі цього параметра та фактичної кількості розраховується поле «Ціна». Можливий й інший спосіб заповнення, коли вводиться фактична ціна і на її підставі та введеної фактичної кількості розраховується сумарна фактична собівартість.

Проведення документа не здійснює жодного руху в регістрах, однак за результатами інвентаризації можна виписати підпорядковані документи: «Списання товарів» та «Оприбуткування товарів».

Приклад 4

Під час проведення інвентаризації на складі виявлено обладнання «Насосна станція Pedrollo JDWm 2/30-4», вартістю 8529,00 грн. Оскільки актив не відображений в обліку, у документі «Інвентаризація товарів на складі» дані про нього необхідно внести вручну (Рис. 4).

Рисунок 4 – документ «Інвентаризація товарів на складі»

Оприбуткування обладнання

Для оформлення факту оприбуткування обладнання на склад призначений документ «Оприбуткування товарів» з видом операції «Обладнання».

Документ може бути оформлений на підставі проведеної інвентаризації або як окремий документ у разі оформлення надходження надлишків обладнання.

Таблична частина заповнюється стандартним чином – порядковим введенням, підбором за довідником «Номенклатура» або за цінами.

У разі оформлення документа на підставі документа «Інвентаризація товарів на складі» таблична частина документа «Оприбуткування товарів» заповнюється відповідно до даних, зазначених у документі «Інвентаризація товарів на складі». Вид операції документа «Обладнання» необхідно вибрати вручну, оскільки автоматично встановлюється вид операції «Товари, продукція».

Автоматичне заповнення табличної частини документа «Оприбуткування товарів» відповідно до проведеної інвентаризації можна здійснити також за допомогою кнопки «Заповнити».

Приклад 5

За результатами інвентаризації (приклад 4) оприбутковано обладнання вартістю 8529,00 грн. (Рис. 5.1 та 5.2).

Рисунок 5.1 – документ «Оприбуткування товарів» з видом операції «Обладнання»

Рисунок 5.2 – результат проведення документа «Оприбуткування товарів»

Зміна податкового призначення обладнання

У разі зміни «цільового» призначення активу, тобто зміни виду діяльності (з оподатковуваної на неоподатковувану негосподарську або навпаки), оформляється документ «Зміна податкового призначення запасів» з видом операції «Обладнання».

Приклад 6

За результатами інвентаризації оприбутковано обладнання за податковим призначенням «Опод. ПДВ» (приклад 5). Далі ухвалено рішення змінити його цільове призначення та використовувати його в неоподатковуваній негосподарській діяльності. Отже, змінити податкове призначення ПДВ на «Неопод. ПДВ, негосп.» (Рис. 6.1 та 6.2).

Рисунок 6.1 – документ «Зміна податкового призначення запасів» з видом операції «Обладнання»

Рисунок 6.2 – результат проведення документа «Зміна податкового призначення запасів»

Докладніше з порядком та особливостями оформлення документа можна ознайомитися у статті «Особливості заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів»».

Списання обладнання

Документ «Списання товарів» з видом операції «Обладнання» використовується для списання обладнання у разі ліквідації, виявленої нестачі.

Документ може бути оформлений на підставі проведеної інвентаризації або як окремий документ у разі довільного списання обладнання.

Таблична частина документа заповнюється стандартним чином – порядковим введенням або підбором із довідника «Номенклатура» (кнопка «Підбір»).

У тому разі, якщо документ оформляється на підставі документа «Інвентаризація товарів на складі», його таблична частина автоматично заповнюється відповідно до даних, зазначених в інвентаризації.

На вкладці «Додатково» визначаються параметри списання – рахунок і аналітика витрат.

Звернути увагу! Стаття витрат є додатковим розрізом аналітичного обліку і може бути використана надалі для аналізу інформації за рахунками витрат.

Приклад 7

Ухвалено рішення про списання непридатного обладнання (Рис. 7.1 та 7.2).

Рисунок 7.1 – документ «Списання товарів» з видом операції «Обладнання»

Рисунок 7.2 – результат проведення документа «Списання товарів»

Переміщення обладнання

Обладнання, що зберігається на складі, до введення його в експлуатацію може бути переміщене:

• на інший склад;
• на інший рахунок обліку. Переміщувати обладнання можна лише на інший рахунок обліку капітальних інвестицій: 1521, 1531.

Такі операції оформляються документом «Переміщення товарів» з видом операції «Обладнання».

Приклад 8

З основного складу з рахунку обліку 1521 переміщується обладнання на додатковий склад, на рахунок обліку 1531 (Рис. 8.1 та 8.2).

Рисунок 8.1 – документ «Переміщення товарів» з видом операції «Обладнання»

Рисунок 8.2 – результат проведення документа «Переміщення товарів»

Повернення обладнання постачальнику

Повернення постачальнику обладнання, не введеного в експлуатацію, оформляється документом «Повернення товарів постачальнику» з видом операції «Обладнання».

Приклад 9

Відображається повернення придбаного обладнання постачальнику (Рис. 9).

Рисунок 9 – документ «Повернення товарів постачальнику» з видом операції «Обладнання»

Докладніше з порядком відображення операції повернення запасів постачальнику можна ознайомитися у статті «Повернення товарів постачальнику».

Продаж обладнання

Продаж обладнання оформляється документом «Реалізація товарів і послуг» з видом операції «Обладнання».

Під час проведення документ формує рухи за рахунками обліку відповідно до схеми реалізації, зазначеної в табличній частині.

Приклад 10

Оформляється реалізація обладнання покупцю (Рис. 10.1 та 10.2).

Рисунок 10.1 – документ «Реалізація товарів і послуг» з видом операції «Обладнання»

Рисунок 10.2 – результат проведення документа «Реалізація товарів і послуг»

2. Операції з об'єктами будівництва

Купівля об'єкта будівництва

Купівля об'єкта будівництва оформляється документом «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Об'єкт будівництва».

У табличній частині «Об'єкт будівництва» зазначається об'єкт будівництва, стаття витрат і рахунок обліку витрат за капітальними інвестиціями (субрахунки рахунку 15 з аналітикою за об'єктом будівництва).

Ця операція переважно використовується для оформлення придбання об'єктів незавершеного виробництва.

Приклад 11

Придбано об'єкт будівництва за ціною 18000,00 грн., у т.ч. ПДВ – 3000,00 грн. (Рис. 11.1 та 11.2).

Рисунок 11.1 – документ «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Об'єкт будівництва»

У документі надходження реквізит «Податкове призначення (ПДВ)» підтягується з картки об'єкта будівництва та відповідає цільовому використанню придбаного активу.

Якщо придбаний актив передбачається використовувати в негосподарській діяльності, але його постачає платник ПДВ, як реквізит «% ПДВ» зазначається ставка «20%, 7%, 0%»; як реквізит «Податкове призначення (ПДВ)» зазначається значення «Неопод. ПДВ, негосп».

І навпаки, якщо ОЗ придбавається для здійснення господарської діяльності, але у неплатника ПДВ, реквізити будуть такими:

• «%ПДВ» - «Не ПДВ»;
• «Податкове призначення (ПДВ)» - «Опод. ПДВ».

Звернути увагу! Починаючи з 01.07.2015 р. податковий кредит у повному обсязі нараховується при придбанні необоротних активів для використання в неоподатковуваній господарській діяльності або не в господарській діяльності, у разі якщо придбання підтверджені вхідними податковими документами, зареєстрованими в ЄРПН, або ВМД (Закони України № 71-VIII від 28.12.2014 р. та № 643-VIII від 16.07.2015 р.). Докладніше з методикою відображення в обліку операцій придбання активів для використання в неоподатковуваній діяльності можна ознайомитися у статті «Придбання товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях».

Рисунок 11.2 – результат проведення документа «Надходження товарів і послуг»

Накопичення витрат на об'єкті будівництва

Крім безпосередньої купівлі об'єкта будівництва, його можна формувати власними силами та/або силами підрядника.

Списання власних матеріалів або обладнання на об'єкт будівництва може оформлятися:

• документом «Передача обладнання в монтаж»;
• документом «Вимога-накладна».

Принципової різниці між цими способами немає. Тому користувач може самостійно вибрати зручний йому варіант оформлення цієї операції.

Докладніше з порядком оформлення цих операцій можна ознайомитися у статті «Введення в експлуатацію основного засобу, що складається з окремих комплектуючих».

Приклад 12

На об'єкт будівництва (приклад 11) списується обладнання «Навантажувально-розвантажувальна рампа» та будівельний матеріал «Цегла силікатна».

Приклади оформлення цієї операції за допомогою документів «Передача обладнання в монтаж» (Рис. 12.1 та 12.2) і «Вимога накладна» (Рис. 12.3 та 12.4) наведено нижче.

Рисунок 12.1 – документ «Передача обладнання в монтаж»

Рисунок 12.2 – результат проведення документа «Передача обладнання в монтаж»

Рисунок 12.3 – документ «Вимога-накладна»

Рисунок 12.4 – результат проведення документа «Вимога-накладна»

Надходження послуг сторонніх контрагентів оформляється документом «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Купівля, комісія» на вкладці «Послуги» (рахунки 1522, 1532, аналітика: об'єкт будівництва, стаття витрат).

Приклад 13

Оприбутковуються будівельні роботи вартістю 24000,00 грн., у т.ч. ПДВ - 4000,00 грн. (Рис. 13.1 та 13.2).

Рисунок 13.1 – документ «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Купівля, комісія» на вкладці «Послуги»

Рисунок 13.2 – результат проведення документа «Надходження товарів і послуг»

З можливими варіантами накопичення витрат на об'єктах будівництва можна ознайомитися у статті «Особливості обліку витрат, пов'язаних з будівництвом об'єктів основних засобів».

II. Приклади відображення операцій з основними засобами після прийняття до обліку

Основна особливість обліку необоротних активів полягає в тому, що витрати на їх придбання або виготовлення належать до витрат капітального характеру та підлягають амортизації, тобто розподілу вартості на весь строк їх використання. Для вирішення цих завдань призначена підсистема «Основні засоби».

Прийняття до обліку обладнання

Операція прийняття до обліку оформляється після того, як усі витрати, пов'язані з придбанням та адаптацією цього об'єкта, накопичені.

Для відображення операції введення в експлуатацію обладнання в конфігурації використовується документ «Введення в експлуатацію ОЗ» з видом операції «Обладнання». Оформити документ можна на підставі прибуткової накладної за кнопкою «Введення на підставі».

Приклад 1

На підставі прибуткової накладної оформляється документ «Введення в експлуатацію ОЗ».

До обліку приймається обладнання «Підйомник гідравлічний ручний Skiper SKTS 800», придбаний у контрагента – платника ПДВ, для здійснення господарської діяльності. Вартість обладнання – 35000,00 грн., у т.ч. ПДВ – 5833,33 грн. (Рис. 1.1).

Рисунок 1.1 – вкладка «Основні засоби» документа «Введення в експлуатацію ОЗ» з видом операції «Обладнання»

Правила відображення амортизації у витратах підприємства зазначаються на вкладці «Загальні відомості» за допомогою вибору одного з елементів довідника «Способи відображення витрат за амортизацією».

Звернути увагу! Незважаючи на те, що облік основних засобів ведеться в розрізі підрозділів, витрати за амортизацією накопичуються не за тим підрозділом, за яким закріплено основний засіб, а за підрозділом, зазначеним в елементі довідника «Способи відображення витрат за амортизацією».

Основні параметри бухгалтерського та податкового обліку зазначаються на вкладці «Облікові дані» (Рис. 1.2).

Звернути увагу! При введенні в експлуатацію необоротного активу в податковому обліку можна вибрати метод нарахування амортизації, відмінний від методу, вибраного в бухгалтерському обліку. При цьому в податковому обліку не використовується виробничий метод нарахування амортизації згідно з п.138.3.1 ст.138 ПКУ.

Рисунок 1.2 – вкладки «Загальні відомості» та «Облікові дані» документа «Введення в експлуатацію ОЗ»

При проведенні документа, що відображає прийняття до обліку ОЗ, формуються рухи не лише за регістром бухгалтерії «Журнал проводок», а й за регістрами накопичення та регістрами відомостей, які дають змогу фіксувати всі параметри обліку основного засобу (Рис. 1.3).

Рисунок 1.3 – рухи за регістрами документа «Введення в експлуатацію ОЗ»

Прийняття до обліку об'єкта будівництва

Прийняття до обліку об'єкта будівництва оформляється документом «Введення в експлуатацію ОЗ» з видом операції «Об'єкт будівництва».

Заповнення документа загалом відповідає попередньому прикладу з прийняття до обліку обладнання. Відмінність полягає лише у відображенні інформації на вкладці «Основні засоби».

Приклад 2

До обліку приймається об'єкт будівництва «Будівля складу», вартістю - 108280,00 грн. (Рис. 2).

Рисунок 2 - вкладка «Основні засоби» документа «Введення в експлуатацію ОЗ» з видом операції «Об'єкт будівництва»

Введення початкових залишків за ОЗ

У конфігурації «Бухгалтерія для України» вносити залишки за ОЗ рекомендується за допомогою обробки «Введення початкових залишків».

Докладніше з порядком оформлення цієї операції можна ознайомитися у статті «Введення початкових даних за основними засобами».

Нарахування амортизації ОЗ

Нарахування амортизації в податковому обліку регулюється реквізитом «ПЗ» дії «Нарахування амортизації» документа «Закриття місяця».

Звернути увагу! Організації - платники податку на прибуток, які не застосовують коригування фінансового результату, можуть не нараховувати амортизацію в податковому обліку. У цьому разі в податковому обліку використовуватимуться дані щодо нарахованої амортизації в бухгалтерському обліку.

Приклад 3

Оформляється нарахування амортизації необоротних активів за грудень 2015 р. (Рис. 3.1 та 3.2).

Рисунок 3.1 – документ «Закриття місяця» із встановленим прапорцем «Нарахування амортизації ОЗ»

Рисунок 3.2 – результат проведення документа «Закриття місяця»

Основні параметри, що використовуються для розрахунку амортизації (метод зносу, ліквідаційна вартість, строк корисного використання, вартість тощо), задаються при прийнятті до обліку ОЗ і можуть бути змінені документами:

• Модернізація ОЗ;
• Зміна відомостей про ОЗ;
• Зміна податкового призначення ОЗ;
• Зміна способу відображення амортизації;
• Зміна вартості ОЗ.

Докладніше з описом методів нарахування амортизації можна ознайомитися у статті «Методи нарахування амортизації необоротних активів у бухгалтерському та податковому обліку».

Події з ОЗ, що впливають на нарахування амортизації

Тимчасове припинення нарахування амортизації, наприклад, у разі консервації основних засобів, здійснюється за допомогою документа «Зміна стану ОЗ».

Для скасування нарахування амортизації за об'єктами у формі документа необхідно увімкнути прапорець «Впливає на нарахування амортизації» та зняти прапорець «Нараховувати амортизацію». Після закінчення ремонту або зняття об'єкта з консервації слід провести аналогічний документ з увімкненим прапорцем «Нараховувати амортизацію».

Приклад 4

Ухвалено рішення про консервацію необоротного активу – «Токарний верстат JET 3520A» на час проведення ремонтних робіт (Рис. 4).

Рисунок 4 – документ «Зміна стану ОЗ», що відображає консервацію ОЗ

Збільшення вартості або ремонт ОЗ

Відповідно до п.138.3.1 ст.138 ПКУ модернізація та поточний ремонт необоротних активів у податковому обліку відображаються відповідно до П(С)БО 7, а саме:

• модернізація, капітальний ремонт збільшують амортизовану вартість ОЗ на всю суму витрат на поліпшення;
• поточний ремонт не змінює амортизовану вартість ОЗ; вся сума витрат на поліпшення відноситься на витрати періоду.

Для відображення в обліку модернізації (реконструкції, капітального ремонту) та поточного ремонту основних засобів для цілей бухгалтерського й податкового обліку призначений документ «Модернізація та ремонт ОЗ».

Докладніше з порядком оформлення цих операцій можна ознайомитися у статтях:

• «Проведення операцій модернізації основних засобів з 2015 року»;
• «Проведення операцій ремонту основних засобів з 2015 року».

Зміна відомостей про ОЗ

Зміна вартості ОЗ, строку корисного використання, методу амортизації, параметрів виробітку оформляється за допомогою документа «Зміна параметрів нарахування амортизації».

Документ призначений для відображення змін у регістрі відомостей про об'єкти основних засобів для цілей бухгалтерського та податкового обліку.

До документа вносяться нові відомості про об'єкти основних засобів (наприклад, новий строк корисного використання в разі його зміни, вартість для нарахування амортизації або обсяг продукції (робіт) тощо).

При проведенні документа ці відомості записуються до регістру та використовуються документом «Закриття місяця» при нарахуванні амортизації в місяці, наступному за місяцем зміни параметрів.

Цей документ не формує жодних проводок, він лише змінює значення відповідних ресурсів регістрів відомостей, що зберігають інформацію про основні засоби.

Приклад 5

Ухвалено рішення про зміну методу нарахування амортизації для необоротного активу «Вальцювальний верстат ZENITECH RM 1.020-2» з прямолінійного на кумулятивний (Рис. 5).

Рисунок 5 – документ «Зміна параметрів нарахування амортизації ОЗ»

Зміна податкового призначення ОЗ

Зміна податкового призначення основного засобу оформляється документом «Зміна податкового призначення ОЗ» (Рис. 6.1).

Після формування списку основних засобів необхідно скористатися кнопкою «Заповнити» для заповнення табличної частини інформацією про об'єкти основних засобів за даними обліку. Також зазначається нове податкове призначення та варіант коригування ПДВ.

На вкладці «Рахунки обліку» зазначається рахунок витрат, аналітика за рахунком і за замовчуванням відображається рахунок податкових зобов'язань - 6435 «Умовний продаж».

Приклад 6

Необоротний актив «Фіскальний реєстратор Марія 304Т2» придбано для використання в оподатковуваній господарській діяльності. Далі ухвалено рішення змінити його цільове призначення та використовувати його в неоподатковуваній ПДВ негосподарській діяльності.

Рисунок 6.1 – документ «Зміна податкового призначення ОЗ»

Документ відобразить зміну цільового призначення зазначеного основного засобу з оподатковуваної ПДВ господарської на неоподатковувану негосподарську діяльність (Рис. 6.2).

Рисунок 6.2 – результат проведення документа «Зміна податкового призначення ОЗ»

Зміна способу відображення нарахованої амортизації ОЗ

Зміна способу відображення витрат за амортизацією оформляється документом «Зміна способу відображення витрат за амортизацією ОЗ».

У шапці цього документа необхідно зазначити новий спосіб відображення витрат, а в табличному полі «Основні засоби» перелічити об'єкти, для яких потрібно змінити спосіб відображення витрат за амортизацією.

Нове значення реквізиту «Способи відображення витрат за амортизацією» буде використано програмою при нарахуванні амортизації наступного місяця.

Приклад 7

Ухвалено рішення про зміну способу відображення витрат за амортизацією необоротного активу «Складське приміщення S=1358 м²» (Рис. 7).

Рисунок 7 – документ «Зміна способу відображення витрат за амортизацією ОЗ»

Дооцінка/уцінка ОЗ

Для відображення операції зміни ринкової вартості ОЗ (П(С)БО 7), зменшення та відновлення корисності ОЗ (П(С)БО 28) призначений документ «Переоцінка ОЗ».

Докладніше з порядком оформлення цих операцій можна ознайомитися у статтях:

• «Переоцінка основних засобів»;
• «Подальша дооцінка та уцінка основних засобів»;
• «Дооцінка ОЗ з нульовою залишковою вартістю».

Переміщення ОЗ

Для відображення переміщень основних засобів між підрозділами та/або між матеріально відповідальними особами використовується документ «Переміщення ОЗ».

У документі зазначаються лише новий підрозділ і МВО, куди переміщується об'єкт.

При проведенні документа формуються лише рухи в регістрі відомостей «Місцезнаходження ОЗ (бухгалтерський облік)», проводки не формуються.

Приклад 8

Виконано переміщення необоротного активу «Підйомник електрогідравлічний TST 45 G» до підрозділу «Склад» і закріплено за матеріально відповідальною особою Ланевський Є.В. (Рис. 8).

Рисунок 8 – документ «Переміщення ОЗ»

Інвентаризація ОЗ

З метою перевірки правильності ведення обліку основних засобів періодично проводиться інвентаризація, що дає змогу порівняти фактичну наявність об'єктів з обліковою інформацією в системі.

Відобразити дані інвентаризації можна за допомогою документа «Інвентаризація ОЗ». Документ можна автоматично заповнити списком активів, що обліковуються у вибраному підрозділі на дату і час документа, із зазначенням матеріально відповідальної особи та поточної (облікової) вартості. Для цього в табличній частині документа передбачена кнопка «Заповнити».

Приклад 9

Проведено інвентаризацію основних засобів, закріплених за підрозділом «Склад».

При заповненні документа інвентаризації «За залишками» (кнопка «Заповнити» - «За залишками») зазначається вартість і наявність за даними обліку. Також автоматично цей ОЗ відображається в нестачах (Рис. 9.1).

Рисунок 9.1 – документ «Інвентаризація ОЗ», заповнений способом «За залишками»

Якщо фактичні дані збігаються з обліковими, потрібно ще раз заповнити документ (кнопка «Заповнити»), але вже за «Фактичними даними».

При цьому сума нестачі перенесеться до колонки «Фактична вартість» з плюсом (Рис. 9.2).

Рисунок 9.2 – документ «Інвентаризація ОЗ», заповнений способом «Фактичні дані»

Варіант заповнення: «Заповнити» - «Дані обліку» передбачений для заповнення показників за зазначеними в табличній частині основними засобами.

У цьому разі для вибраних ОЗ обчислюватиметься «Вартість за даними обліку» за поточними залишками і вартість активу відображатиметься червоним у нестачах.

Якщо фактичні дані збігаються з даними обліку, також можливий варіант «Заповнити» - «Фактичні дані» - відобразиться заповнення фактичної вартості з вартості за даними обліку. При цьому вартість з колонки «Нестача, сума» перенесеться з плюсом до колонки «Фактична вартість».

Документ «Інвентаризація ОЗ» не формує жодних рухів, однак за результатами інвентаризації можливе проведення таких операцій:

• Введення в експлуатацію основних засобів, за якими в результаті інвентаризації виявлено надлишок. Для цього необхідно використати документ «Введення в експлуатацію ОЗ».
• Списання основних засобів, за якими в результаті інвентаризації виявлено нестачу. Для цього слід скористатися документом «Списання ОЗ».
• Зміна місцезнаходження основних засобів, за якими в результаті інвентаризації виявлено нестачу в одному підрозділі та надлишок в іншому. Для цього потрібно використати документ «Переміщення ОЗ».

Продаж ОЗ

Операція реалізації основних засобів оформляється документом «Передача ОЗ».

Докладніше з порядком та особливостями оформлення цієї операції можна ознайомитися у статті «Оформлення операцій продажу основних засобів».

Списання ОЗ

Операції вибуття основних засобів у зв'язку з моральним і фізичним зносом, а також при ліквідації у зв'язку з надзвичайною ситуацією оформляються документом «Списання ОЗ».

Після формування списку активів, що готуються до списання, необхідно скористатися кнопкою «Заповнити» для заповнення табличної частини інформацією про основні засоби за даними обліку. Сума амортизації за поточний місяць визначається розрахунковим шляхом у документі.

Для кожного об'єкта ОЗ заповнюються показники:

• Вартість - вартість ОЗ на момент списання (первісна вартість з урахуванням модернізацій);
• Амортизація - амортизація, нарахована за весь період експлуатації ОЗ;
• Залишкова вартість - різниця між вартістю та нарахованою амортизацією;
• Амортизація за місяць - сума нарахованої амортизації за місяць, у якому відображається операція списання.

На вкладці «Додатково» як рахунок обліку витрат при списанні ОЗ за замовчуванням пропонується рахунок 976 «Списання необоротних активів», аналітика зазначається вручну (Рис. 10.1).

Приклад 10

З обліку списується основний засіб «Монітор 23.8" Dell P2414H Professional», первісна вартість якого 7023,00 грн. Сума накопиченої амортизації за час експлуатації ОЗ склала 2801,30 грн., сума амортизації в місяці списання становить 280,13 грн.

Рисунок 10.1 – документ «Списання ОЗ»

При списанні з обліку кожного з перелічених у табличній частині необоротних активів формуються проводки (Рис. 10.2):

• щодо донарахування амортизації, якщо це необхідно;
• щодо списання амортизаційних нарахувань і балансової вартості;
• щодо списання залишкової вартості ОЗ на зазначений у формі рахунок обліку витрат.

Додатково в регістрах відомостей зазначається стан за переліченими в документі об'єктами обліку.

Рисунок 10.2 - результат проведення документа «Списання ОЗ»