Приклади відображення доходів у 1С:Бухгалтерії 8 для України

Відображення доходів від операційної діяльності

Відображення інших доходів

Відображення доходів, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування

 

З метою податкового обліку доходи поділяються на доходи від операційної діяльності, інші доходи та доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування.

• Відображення доходів від операційної діяльності:
• • Доходи від реалізації товарів і послуг
  • Доходи від надання виробничих послуг
  • Доходи комісіонера від продажу товару, прийнятого на комісію
  • Доходи комітента від продажу товару, переданого на комісію
  • Доходи від продажу товарів у роздріб
• Відображення інших доходів:
• • Доходи від продажу основних засобів
  • Доходи від продажу нематеріальних активів
  • Доходи за операціями в іноземній валюті
  • Дохід від списання кредиторської заборгованості
  • Дохід від безоплатно отриманих оборотних і необоротних активів
  • Дохід від оприбуткування основних засобів і товарно-матеріальних цінностей
• Відображення доходів, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування:
• • Відображення доходів у вигляді отриманих дивідендів
  • Відображення доходів під час виведення МШП з експлуатації

Докладніше про основні принципи обліку доходів описано в статті «Загальні принципи та механізми податкового обліку доходів, витрат і прибутку».

Відображення доходів від операційної діяльності

Доходи від реалізації товарів і послуг

Приклад

Підприємство Росава ТОВ, платник податку на прибуток і ПДВ, згідно з договором поставки, відвантажило покупцеві МастерКрасс ТОВ товар на суму 2127,00 грн. у т.ч. ПДВ – 354,50 грн.

Для відображення факту реалізації (відвантаження) товарів, робіт і послуг призначений документ «Реалізація товарів і послуг» (Рис. 1).

За допомогою цього документа також оформлюється продаж обладнання.

Рисунок 1 – документ «Реалізація товарів і послуг»

Під час проведення документа дохід від реалізації відобразиться в бухгалтерському та податковому обліку залежно від схеми реалізації, податкового призначення ПДВ і податкового призначення доходів і витрат, зазначених у документі (Рис. 2).

Рисунок 2 – результат проведення документа «Реалізація товарів і послуг»

У документі «Реалізація товарів і послуг» на закладці «Додатково» передбачена можливість коригування суми доходу, що підлягає відображенню в податковому обліку.

Після встановлення прапорця «Є валові доходи, нараховані за авансом до 01.04.2011» і введення суми вручну, під час проведення документа сума доходу, що підлягає відображенню в податковому обліку, буде відкоригована автоматично (Рис. 3).

Рисунок 3 – документ «Реалізація товарів і послуг» на закладці «Додатково»

Рисунок 4 – результат проведення документа «Реалізація товарів і послуг»

Докладно методика заповнення документа «Реалізація товарів і послуг» описана в розділі «Реалізація запасів за грошові кошти в національній валюті за післяплатою» Довідника господарських операцій.

Доходи від надання виробничих послуг

Приклад

Підприємство Конкорд ТОВ згідно з договором надало послуги виробничого характеру підприємству Інтертрейд ЛТД зі встановлення охоронної та пожежної сигналізації на суму 25200,00 грн. у т.ч. ПДВ – 4200,00 грн.

Налаштування параметрів обліку та облікової політики для коректного відображення послуг виробничого характеру описані в статті «Облік виробничих витрат і випуску готової продукції (робіт, послуг)».

Реалізація послуг виробничого характеру з використанням планових цін відображається за допомогою документа «Акт про надання виробничих послуг» (Рис. 5).

Рисунок 5 – документ «Акт про надання виробничих послуг»

Під час проведення документа дохід від реалізації відобразиться в бухгалтерському та податковому обліку залежно від схеми реалізації та податкового призначення доходів і витрат, зазначених у документі (Рис. 6).

Рисунок 6 – результат проведення документа «Акт про надання виробничих послуг»

У документі «Акт про надання виробничих послуг» на закладці «Додатково» передбачена можливість коригування суми доходу, що підлягає відображенню в податковому обліку.

Після встановлення прапорця «Є валові доходи, нараховані за авансом до 01.04.2011» і введення суми вручну, під час проведення документа сума доходу, що підлягає відображенню в податковому обліку, буде відкоригована автоматично (Рис. 7).

Рисунок 7 – документ «Акт про надання виробничих послуг» на закладці «Додатково»

Рисунок 8 – результат проведення документа «Акт про надання виробничих послуг»

Докладніше методика відображення в обліку випуску послуг виробничого характеру описана в статті «Облік послуг і пов'язаних з ними доходів і витрат».

Доходи комісіонера від продажу товарів, прийнятих на комісію

Приклад

За договором комісії на продаж комісіонер Росава ТОВ прийняв від комітента Укрпродпостач ТОВ товар на реалізацію продажною вартістю 9504,00 грн. (у тому числі ПДВ — 1584,00 грн.).

За домовленістю сторін комісійну винагороду в розмірі 950,40 грн. (у тому числі ПДВ — 158,40 грн.) комісіонер утримує з виручки, отриманої від покупця за проданий товар.

Для відображення цієї операції в обліку слід оформити документ «Звіт комітенту про продажі» (Рис. 9).

Документ може оформлятися лише за договором з контрагентом, для якого встановлено вид «З комітентом».

Рисунок 9 – документ «Звіт комітенту про продажі»

Перш ніж перейти безпосередньо до проведень, хотілося б звернути увагу на одну важливу деталь: комісіонер не може використовувати у своєму обліку рахунок 702 «Виручка від реалізації товарів», оскільки продає він не товар (товар йому не належить), а свої послуги з реалізації товарів.

Комісіонер повинен застосовувати рахунок 703 «Доходи від реалізації послуг», незалежно від того, бере цей рахунок участь у розрахунках чи ні.

Для відображення доходу, отриманого комісіонером, на закладці «Рахунки обліку доходів» документа «Звіт комітенту про продажі» слід зазначити відповідну схему реалізації (Рис. 10).

Рисунок 10 – вибір схеми реалізації на закладці «Рахунки обліку доходів» документа «Звіт комітенту про продажі»

Під час проведення документа «Звіт комітенту про продажі» сума доходу комітента відображається за дебетом рахунку 704 «Вирахування з доходу».

Згодом ця сума буде врахована під час визначення остаточної суми доходу комісіонера шляхом вирахування її за кредитом рахунку 791.

Дохід, отриманий комісіонером у вигляді комісійної винагороди, відобразиться в бухгалтерському та податковому обліку залежно від схеми реалізації, податкового призначення ПДВ і податкового призначення доходів і витрат, зазначених у документі (Рис. 11).

Рисунок 11 – результат проведення документа «Звіт комітенту про продажі»

Докладніше методика відображення в обліку операцій комісійної торгівлі та комісійної винагороди у комісіонера описана в статтях:

• «Відображення операцій комісійної торгівлі»;
• «Утримання комісійної винагороди: облік у комісіонера».

Доходи комітента від продажу товару, переданого на комісію

Приклад

За договором комісії на продаж комітент Конкорд ТОВ передав комісіонеру Рентехно товар на реалізацію продажною вартістю 17640,00 грн. (у тому числі ПДВ — 2940,00 грн.).

За домовленістю сторін комісійну винагороду в розмірі 1764,00 грн. (у тому числі ПДВ — 294,00 грн.) комісіонер утримує з виручки, отриманої від покупця за переданий товар.

У конфігурації факт продажу комісіонером товарів підприємства-комітента фіксується за допомогою документа «Звіт комісіонера про продажі» (Рис. 12).

Документ може оформлятися лише за договором з контрагентом, для якого встановлено вид «З комісіонером».

Рисунок 12 - документ «Звіт комісіонера про продажі»

Під час проведення документа дохід від реалізації комісійного товару відобразиться в бухгалтерському та податковому обліку залежно від схеми реалізації, податкового призначення ПДВ і податкового призначення доходів і витрат, зазначених у документі (Рис. 13).

Рисунок 13 – результат проведення документа «Звіт комісіонера про продажі»

Докладніше методика відображення в обліку операцій комісійної торгівлі та комісійної винагороди у комітента описана в статтях:

• «Відображення операцій комісійної торгівлі»;
• «Утримання комісійної винагороди: облік у комітента».

Доходи від продажу товарів у роздріб

Приклад

Підприємство Росава ТОВ продає будівельні матеріали в роздріб.

В обліковій політиці обрано спосіб обліку товарів у роздрібі – за цінами продажу.

Вид складу – роздрібний.

Для відображення результатів роздрібних продажів за 01.12.2014 р. сформовано документ «Звіт про роздрібні продажі» (Рис. 14).

Для цілей податкового обліку з податку на прибуток операції роздрібних продажів належать до патентованих видів діяльності. Тому в документах продажу слід зазначати податкове призначення доходів і витрат «Торг. д-сть (пат.)».

Рисунок 14 – документ «Звіт про роздрібні продажі»

Під час проведення документа дохід від роздрібних продажів відобразиться в бухгалтерському та податковому обліку залежно від схеми реалізації, податкового призначення ПДВ і податкового призначення доходів і витрат, зазначених у документі (Рис. 15).

Рисунок 15 - результат проведення документа «Звіт про роздрібні продажі»

Докладніше з методикою та особливостями відображення операцій роздрібної торгівлі можна ознайомитися в статтях:

• «Реалізація товарів в автоматизованій торговій точці (АТТ)»;
• «Реалізація товарів у неавтоматизованій торговій точці (НТТ)»;
• «Порівняння способів обліку товарів у роздрібній торгівлі».

Відображення інших доходів

Доходи від продажу основних засобів

Приклад

Підприємство Конкорд ТОВ у листопаді 2014 р. ухвалило рішення про продаж об'єкта основних засобів – станції паяльної термоповітряної Luker 702.

Об'єкт основних засобів було реалізовано за договором поставки 01.12.2014 р. підприємству РРТ ТОВ. Загальна сума угоди за договором 8400,00 грн. у тому числі ПДВ – 1400,00 грн.

Відображення операції реалізації об'єкта основних засобів оформлюється документом «Передача ОЗ».

Оскільки рішення про реалізацію об'єкта основних засобів ухвалено в листопаді, а об'єкт реалізовано в грудні, у документі «Передача ОЗ» зазначається посилання на документ «Підготовка до передачі ОЗ» (Рис. 16).

Рисунок 16 – документ «Передача ОЗ»

Під час проведення документа дохід від реалізації об'єкта основних засобів відобразиться в бухгалтерському та податковому обліку залежно від схеми реалізації та податкового призначення доходів і витрат, зазначених у документі (Рис. 17).

Звернути увагу!!! У податковому обліку документ продажу згідно з ПКУ нараховує лише доходи (або лише витрати) на позитивну або негативну різницю між вартістю продажу та залишковою вартістю об'єкта основних засобів.

Рисунок 17 – результат проведення документа «Передача ОЗ»

Докладніше з порядком та особливостями відображення цієї операції можна ознайомитися в статті «Оформлення операцій продажу основних засобів».

Доходи від продажу нематеріальних активів

Приклад

Підприємство Конкорд ТОВ згідно з договором з підприємством ДП КНДІ ДП у грудні 2014 р. реалізувало нематеріальний актив. Загальна сума угоди за договором 6000,00 грн. у тому числі ПДВ – 1000,00 грн.

У конфігурації операція вибуття нематеріального активу у зв'язку з припиненням його використання оформлюється документом «Передача НМА», під час проведення якого формуються проведення з бухгалтерського та податкового обліку залежно від схеми реалізації та податкового призначення доходів і витрат, зазначених у документі (Рис. 18).

Рисунок 18 – документ «Передача НМА»

У результаті проведення документа, за потреби, здійснюється донарахування амортизації та розрахунок суми доходу в податковому обліку.

Під час проведення документа дохід від реалізації нематеріального активу відобразиться в бухгалтерському та податковому обліку залежно від схеми реалізації та податкового призначення доходів і витрат, зазначених у документі.

Аналогічно реалізації основних засобів, у податковому обліку документ продажу, згідно з ПКУ, нараховує лише доходи (або лише витрати) на позитивну або негативну різницю між вартістю продажу та залишковою вартістю нематеріального активу (Рис. 19).

Рисунок 19 – результат проведення документа «Передача НМА»

Докладніше з порядком та особливостями відображення цієї операції можна ознайомитися в статті «Оформлення операцій продажу НМА».

Доходи за операціями в іноземній валюті

Приклад

Підприємством Конкорд ТОВ 30.11.2014 р. згідно з договором поставки перераховано передоплату за товар у сумі 8000,00 USD постачальнику-нерезиденту.

Документом «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Оплата постачальнику» відображається перерахування грошових коштів постачальнику-нерезиденту (Рис. 20).

Рисунок 20 - документ «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Оплата постачальнику»

Під час проведення документа сума доходу від операційної курсової різниці буде розрахована автоматично та відобразиться в податковому й бухгалтерському обліку відповідно до даних регістру відомостей «Параметри обліку курсових різниць» (Рис. 21).

Рисунок 21 – результат проведення документа «Платіжне доручення вихідне»

Докладніше з методикою та особливостями відображення операцій в іноземній валюті можна ознайомитися в статтях:

• «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті»;
• «Визначення курсових різниць під час переоцінки розрахункового рахунку».

Доходи від списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності

Приклад

У зв'язку із закінченням строку позовної давності списано кредиторську заборгованість підприємства Продмаш ТОВ у сумі 6900,00 грн. у т.ч. ПДВ – 1150,00 грн.

Списання кредиторської заборгованості виконується документом «Коригування боргу» з видом операції «Списання безнадійної заборгованості» (Рис. 22).

Рисунок 22 – документ «Коригування боргу» з видом операції «Списання безнадійної заборгованості»

Для відображення операції в податковому та бухгалтерському обліку передбачено групу рахунків і їх реквізитів на закладці «Рахунки обліку» (Рис. 23).

Рисунок 23 – закладка «Рахунки обліку» документа «Коригування боргу» з видом операції «Списання безнадійної заборгованості»

Під час проведення документа сума доходу від списання безнадійної заборгованості відобразиться в податковому та бухгалтерському обліку відповідно до кореспондуючих рахунків і їх аналітики, зазначених на закладці «Рахунки обліку» (Рис. 24).

Рисунок 24 – результат проведення документа «Коригування боргу» з видом операції «Списання безнадійної заборгованості»

Докладніше з методикою та особливостями відображення операцій списання безнадійної заборгованості можна ознайомитися в статті «Методика відображення операції списання безнадійної заборгованості».

Доходи від безоплатно отриманих оборотних і необоротних активів

Приклад

Підприємством ЮніСофт ТОВ на безоплатній основі отримано товарно-матеріальні цінності від підприємства Ексида. Справедлива вартість отриманих ТМЦ – 3396,00 грн. без ПДВ.

Надходження ТМЦ на безоплатній основі, у разі якщо необхідно відображати інформацію про контрагента-постачальника, оформлюється документом «Надходження товарів і послуг». Якщо отримані ТМЦ планується використовувати в господарській діяльності, у графі «Податкове призначення ПДВ» слід зазначити «Обл. ПДВ» (Рис. 25).

Рисунок 25 – документ «Надходження товарів і послуг»

Звернути увагу! Вартість безоплатно отриманих запасів має бути включена до складу доходів підприємства. При цьому в податковому обліку собівартість безоплатно отриманих запасів не включається до витрат. Для коректного відображення цієї операції з урахуванням зазначеної вимоги на закладці «Додатково» документа «Надходження товарів і послуг» слід встановити прапорець «Є валові витрати, нараховані за авансом до 01.04.2011» (Рис. 26).

Рисунок 26 – документ «Надходження товарів і послуг» на закладці «Додатково»

Рисунок 27 – результат проведення документа «Надходження товарів і послуг» із встановленим прапорцем «Є валові витрати, нараховані за авансом до 01.04.2011»

Далі борг, що утворився перед контрагентом, необхідно списати документом «Коригування боргу» (вид операції «Зміна (формування) заборгованості») (Рис. 28).

Рисунок 28 - документ «Коригування боргу» з видом операції «Зміна (формування) заборгованості»

Під час проведення документа сума доходу від списання кредиторської заборгованості за безоплатно отримані товарно-матеріальні цінності відобразиться в податковому та бухгалтерському обліку відповідно до кореспондуючих рахунків і їх аналітики, зазначених на закладці «Кореспондуючий рахунок» (Рис. 29).

Рисунок 29 – результат проведення документа «Коригування боргу»

Докладніше з методикою та особливостями відображення операцій отримання ТМЦ на безоплатній основі можна ознайомитися в статті «Методика відображення операцій надходження безоплатно отриманих ТМЦ».

У разі якщо немає необхідності відображати взаєморозрахунки з контрагентом, від якого надходять на безоплатній основі ТМЦ, оформлюється документ «Оприбуткування товарів».

Докладніше з порядком і прикладами оформлення цієї господарської операції можна ознайомитися в розділі «Безоплатне отримання запасів» Довідника господарських операцій.

Відображення операції надходження необоротних активів на безоплатній основі аналогічне відображенню надходження ТМЦ, описаному вище.

Основна відмінність полягає в тому, що під час відображення надходження необоротних активів у документах «Надходження товарів і послуг» та «Оприбуткування товарів» слід обрати вид операції «Обладнання».

Дохід від оприбуткування основних засобів і товарно-матеріальних цінностей, виявлених у результаті інвентаризації

Приклад 1

Під час проведення інвентаризації складу матеріалів у грудні 2014 р. на підприємстві ЮніСофт ТОВ виявлено надлишки товарно-матеріальних цінностей, які підлягають оприбуткуванню на баланс підприємства.

Якщо за результатами інвентаризації було виявлено надлишки матеріальних цінностей, то для зарахування їх на баланс слід використовувати документ «Оприбуткування товарів», який можна ввести як на підставі проведеної інвентаризації, так і як вільний документ у разі оформлення надходження надлишків товарів в інших випадках. При цьому вартість матеріальних цінностей зазначається вручну або заповнюється автоматично з документа «Інвентаризація товарів на складі».

Податкові параметри операції визначаються значенням реквізитів «Податкове призначення ПДВ» і «Сума ПО» табличної частини документа (Рис. 30).

Рисунок 30 – документ «Оприбуткування товарів»

Важливо!!! Для нарахування доходів у момент оприбуткування товарів, крім суми в податковому обліку («Сума ПО»), на закладці «Рахунки обліку» має бути зазначено відповідне податкове призначення доходів, відмінне від значення - «Негосп. д-сть». У разі вибору податкового призначення «Негосп. д-сть» сума доходу за податковим обліком не відобразиться.

Під час проведення документа запаси буде оприбутковано за дебетом рахунків, заданих у табличній частині, у кореспонденції з рахунком доходів, який зазначено на закладці «Рахунки обліку» (Рис. 31).

Рисунок 31 – документ «Оприбуткування товарів» на закладці «Рахунки обліку»

Під час проведення документа сума доходу, що виник у результаті оприбуткування надлишків матеріальних цінностей, відобразиться в податковому та бухгалтерському обліку відповідно до кореспондуючого рахунку та його аналітики, зазначених на закладці «Рахунки обліку», а також податкового призначення ПДВ, обраного в табличній частині на закладці «Товари» (Рис. 32).

Рисунок 32 – результат проведення документа «Оприбуткування товарів»

Докладніше з методикою та особливостями відображення операцій оприбуткування надлишків матеріальних цінностей можна ознайомитися в статті «Оформлення пересортиці товару на складі».

 

Приклад 2

Під час проведення інвентаризації в грудні 2014 р. на підприємстві Конкорд ТОВ виявлено надлишки основних засобів, які слід прийняти до обліку підприємства.

У разі виявлення за результатами інвентаризації надлишків основних засобів слід: прийняти до обліку основні засоби за поточною ринковою вартістю та віднести цю вартість на доходи (субрахунки 7 класу) документом «Введення в експлуатацію ОЗ» з видом операції «За результатами інвентаризації» (Рис. 33).

Рисунок 33 – документ «Введення в експлуатацію ОЗ» з видом операції «За результатами інвентаризації»

Під час проведення документа сума доходу, що виник у результаті оприбуткування (прийняття до обліку) надлишків необоротних активів, відобразиться в податковому та бухгалтерському обліку відповідно до кореспондуючого рахунку та його аналітики, зазначених на закладці «Основні засоби», а також податкового призначення ПДВ, зазначеного в табличній частині на закладці «Облікові дані» (Рис. 34).

Рисунок 34 – результат проведення документа «Введення в експлуатацію ОЗ»

Відображення доходів, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування

Відображення доходів у вигляді отриманих дивідендів

Приклад 1

За підсумками 2013 р. підприємством Конкорд ТОВ нараховано дивіденди в сумі 50000,00 грн., що підлягають отриманню в грудні 2014 р.

Відобразити операцію нарахування дивідендів, що підлягають отриманню, можна за допомогою документа «Операція (бухгалтерський і податковий облік)» (Рис. 35).

Під час формування документа всі дані слід зазначити вручну. Важливо пам'ятати, що сума в податковому обліку - «Сума (п/о) Кт» не заповнюється, оскільки такий дохід не бере участі у визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.

Рисунок 35 – документ «Операція (бухгалтерський і податковий облік)»

Докладніше з методикою відображення операцій у податковому та бухгалтерському обліку з використанням «ручних» механізмів можна ознайомитися в статті «Ручні операції регламентованого обліку».

Відображення доходів під час повернення МШП з експлуатації

Приклад 2

У грудні 2014 р. підприємством ЮніСофт ТОВ ухвалено рішення оприбуткувати частину офісних меблів на склад і найближчим часом реалізувати її на сторону. Чиста вартість реалізації МШП становила 500 грн. (без урахування ПДВ).

Підприємство є платником податку на прибуток за загальновстановленою ставкою та платником ПДВ.

Перед відображенням операції оприбуткування малоцінних швидкозношуваних предметів (МШП) у разі повернення з експлуатації необхідно відобразити кількісне списання МШП з рахунку МЦ «Малоцінні активи в експлуатації». Оформлюється така операція за допомогою документа «Списання малоцінних активів з експлуатації».

Операція повернення на склад МШП оформлюється за допомогою документа «Оприбуткування товарів» (Рис. 36).

Рисунок 36 – документ «Оприбуткування товарів»

Якщо МШП повертаються з експлуатації на склад і вони придатні для подальшого використання, то вони оприбутковуються за дебетом рахунку 22 у кореспонденції з кредитом рахунку 71 «Інший операційний дохід».

Рахунок доходу та його аналітика зазначається на закладці «Рахунки обліку» документа «Оприбуткування товарів» (Рис. 37).

Рисунок 37 – документ «Оприбуткування товарів» на закладці «Рахунки обліку»

Під час проведення документа сума доходу, що виник у результаті оприбуткування (виведення з експлуатації) МШП, відобразиться в бухгалтерському обліку відповідно до кореспондуючого рахунку та його аналітики, зазначених на закладці «Рахунки обліку»» (Рис. 38).

Рисунок 38 – результат проведення документа «Оприбуткування товарів»

Докладніше з порядком і прикладами оформлення цієї господарської операції можна ознайомитися в розділі «Повернення з експлуатації малоцінних і швидкозношуваних предметів» Довідника господарських операцій.