Принципи обліку податку на прибуток

Статті податкового обліку

Податковий облік необоротних активів

Облік різниць

Нормовані витрати

Податковий облік з податку на прибуток у конфігурації організовано таким чином:

• Ведеться бухгалтерський і податковий облік необоротних активів: ОЗ і НМА;
• За іншими розділами обліку ведеться тільки бухгалтерський облік;
• Ведеться облік різниць, що коригують фінансовий результат:
• зокрема різниць, що виникають під час нарахування амортизації необоротних активів (ст. 138 ПКУ).

Облік необоротних активів побудовано на таких принципах:

• одночасне відображення господарської операції в бухгалтерському та податковому обліку;
• ведення бухгалтерського та податкового обліку на спільному плані рахунків, використання спільних аналітик у бухгалтерському та податковому обліку необоротних активів;
• можливість різних вартісних оцінок необоротних активів за даними бухгалтерського та податкового обліку;
• збіг вартісних оцінок необоротних активів за даними податкового та бухгалтерського обліків за відсутності об'єктивних причин їх розбіжності.

У конфігурації також підтримується облік податку на прибуток за період 01.04.2011 – 31.12.2014 рр., відповідно до попередньої редакції розділу 3 ПКУ. За цей період ведеться облік необоротних і оборотних активів, доходів і витрат, побудований на тих самих принципах: бухгалтерський і податковий облік ведеться паралельно на одному плані рахунків із використанням одних і тих самих аналітикНѕ при цьому можливі різні вартісні оцінки активів, доходів і витрат за даними бухгалтерського та податкового обліку.

Статті податкового обліку

Облік різниць для цілей обчислення об'єкта оподаткування податком на прибуток ведеться в розрізі статей податкового обліку. Статті податкового обліку зберігаються в довіднику «Статті податкових декларацій».

Ведення податкового обліку в розрізі статей податкового обліку необхідне насамперед для формування Декларації з прибутку. Крім того, у розрізі податкових статей обліковуються витрати підприємства, що підлягають нормуванню (наприклад, роялті від нерезидентів). Але в документах, що реєструють такі витрати, статті податкового обліку не зазначаються. Натомість статті податкового обліку зазначаються в довіднику «Статті витрат».

Податковий облік необоротних активів

Відповідно до ст. 138 ПКУ, у конфігурації ведеться паралельний облік ОЗ і НМА для цілей бухгалтерського та податкового обліку: формується бухгалтерська та податкова амортизована вартість кожного необоротного активуНѕ паралельно нараховується амортизація ОЗ і НМА в бухгалтерському та податковому облікуНѕ паралельно відображається в бухгалтерському та податковому обліку вибуття ОЗ і НМА.

Під час формування бухгалтерських проведень за рахунками 10­13, 286, крім суми бухгалтерського обліку зазначається «Сума ПО» ­ вартість ОЗ або НМА за даними податкового обліку.

Оскільки податковий облік ведеться тільки за окремими розділами обліку, принцип подвійного запису в частині сум податкового обліку не дотримується. Це означає, що в проведенні може бути зазначено суми податкового обліку тільки за дебетом або за кредитом.

Облік різниць

Облік різниць ведеться на позабалансовому бухгалтерському рахунку.

Різниці нараховуються регламентними документами під час закриття періоду.

Крім того, бухгалтер може самостійно нарахувати різниці, не автоматизовані в конфігурації. Для цього достатньо сформувати ручне проведення за рахунком ОП.

Нормовані витрати

ПКУ передбачає, що частина різниць формується на суму витрат, що перевищує встановлену норму.

Нормовані витрати слід відображати за певними статтями витрат. Норми витрат задаються в параметрах податкового обліку, при цьому базою для нормування можуть виступати різні показники.

Наприкінці податкового періоду регламентний документ розраховує суму накопичених за кожною нормованою статтею витрат і нараховує різницю на суму, що перевищує встановлену норму. Розраховані автоматично суми в межах норми мають бути перевірені та можуть бути виправлені користувачем.