Розрахунок курсової різниці за історичним курсом при авансових оплатах від покупця

Основні налаштування

Розрахунок курсових різниць

Приклад

Аналіз даних

Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).

З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».

У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при авансових оплатах від покупця, у разі обліку валюти за історичним курсом.

Основні налаштування

У прикладі використовувався договір з контрагентом із веденням взаєморозрахунків «За договором у цілому».

Приклад передбачає авансові оплати від покупця, тому використовується рахунок авансів - 6812.

У «Налаштуванні параметрів обліку» встановлено прапорець «Вести розрахунки за документами», який визначає не тільки варіант деталізації аналітичного обліку розрахунків з контрагентами, а й варіант розрахунку курсової різниці. Якщо прапорець встановлено, розрахунок курсових різниць відображатиметься за історичним курсом.

Розрахунок курсових різниць

Приклад розрахунку курсових різниць у конфігурації буде розглянуто за аналогією з теоретичним прикладом, описаним у таблиці 2 статті «Порядок розрахунку курсової різниці при розрахунках з покупцями».

Приклад

Організація відображає операції кількох авансових оплат від покупця та відвантажень товарів у разі зміни валютних курсів на дати здійснення цих операцій.

1. Перший аванс від покупця на суму 100 $ за курсом 800 грн.:

Оскільки відображається операція авансової оплати від покупця для подальшої реалізації немонетарних активів, розрахунок курсової різниці за немонетарним рахунком 6812 не виконується (п.6 та п.7 П(С)БО 21).

Також зазначимо, що при нульовому або дебетовому залишку на 312 рахунку, при надходженні грошових коштів, розрахунок курсової різниці не виконується.

З порядком переоцінки валютних коштів на розрахунковому рахунку можна ознайомитися в статті «Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку».

2. Другий аванс від покупця на суму 100 $ за курсом 790 грн.:

3. Перше відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 805 грн. на день відвантаження:

При відвантаженні товарів (немонетарних активів) покупцеві, дохід від реалізації таких активів визначається за сумою авансових платежів з використанням валютних курсів, виходячи з послідовності отримання авансових платежів (п.6 П(С)БО 21).

При обліку взаєморозрахунків за історичним курсом, перше відвантаження відображається за курсом першого авансу, отриманого від покупця. При цьому, якщо сума за відвантаженням перевищить суму за першим авансом, то сума перевищення відобразиться за курсом другого авансу.

4. Третій аванс від покупця на суму 100 $ за курсом 810 грн.:

Нагадаємо, що за авансовими оплатами курсові різниці за немонетарними рахунками (6812) не виникають, також не переоцінюється дебетовий залишок за розрахунковим рахунком.

5. Друге відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 830 грн. на день відвантаження:

6. Третє відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 825 грн. на день відвантаження:

Аналіз даних

Проконтролювати коректність закриття взаєморозрахунків за цією господарською операцією можна за допомогою звітів «Картка рахунку» за рахунками взаєморозрахунків (6812 і 362):

Послідовність подій:

1. 01.01.2014 аванс від покупця на суму 100 $ за курсом 800 грн.
2. 05.01.2014 аванс від покупця на суму 100 $ за курсом 790 грн.
3. 10.01.2014 відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 805 грн.
4. 15.01.2014 аванс від покупця на суму 100 $ за курсом 810 грн.
5. 20.01.2014 відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 830 грн.
6. 30.01.2014 відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 825 грн.