Розрахунок курсової різниці за середньозваженим курсом при авансових оплатах постачальнику

Основні налаштування

Розрахунок курсових різниць

Приклад

Послідовність подій

Аналіз даних

Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17.2). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації «Управління торговим підприємством для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).

З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».

У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць за авансовими оплатами постачальнику при обліку валюти за середньозваженим курсом.

Основні налаштування

У прикладі використовувався договір з контрагентом із веденням взаєморозрахунків «За договором у цілому».

Приклад передбачає авансові оплати постачальнику, тому використовується рахунок авансів — 3712.

У «Налаштуванні параметрів обліку» не встановлено прапорець «Вести розрахунки за документами». Значення цього реквізиту визначає не лише варіант деталізації аналітичного обліку розрахунків з контрагентами, а й варіант розрахунку курсової різниці. Якщо прапорець не встановлено, розрахунок курсових різниць відображатиметься за середньозваженим курсом.

Розрахунок курсових різниць

Приклад розрахунку курсових різниць у конфігурації буде розглянуто за аналогією з теоретичним прикладом, описаним у таблиці 2 статті «Порядок розрахунку курсової різниці при розрахунках з постачальниками».

Приклад

Організація відображає операції кількох авансових оплат постачальнику та надходжень товарів у разі зміни валютних курсів на дати здійснення цих операцій.

Послідовність подій

1. 01.12.2013 аванс постачальнику на суму 100 $ за курсом 800 грн.
2. 02.12.2013 аванс постачальнику на суму 100 $ за курсом 810 грн.
3. 05.12.2013 надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 815 грн.
4. 10.12.2013 аванс постачальнику на суму 100 $ за курсом 820 грн.
5. 15.12.2013 надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 830 грн.
6. 20.12.2013 надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 825 грн.

1. Перший аванс постачальнику на суму 100 $ за курсом 800 грн.:

Оскільки відображається операція авансової оплати постачальнику для придбання немонетарних активів, розрахунок курсової різниці за немонетарним рахунком 3712 не виконується (п.6 і п.7 П(С)БО 21).

У платіжному дорученні на перерахування грошових коштів за авансами може відобразитися лише переоцінка залишку на розрахунковому рахунку.

За прикладом, на момент відображення авансу постачальнику на рахунку 312 був дебетовий залишок у сумі 500 $, курс збільшився з 790 грн. за 100$ до 800 грн. за 100 $.

Тому в платіжному дорученні на перерахування грошових коштів постачальнику відображається курсова різниця на суму поточної операції (800-790=10 грн.). Тобто з 500 $ залишку за рахунком 312 переоцінюється лише 100 $.

З порядком переоцінки розрахункового рахунку при відображенні оплат постачальникам в іноземній валюті можна ознайомитися в статті «Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку».

2. Другий аванс постачальнику на суму 100 $ за курсом 810 грн.:

3. Перше надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 815 грн. на день надходження:

При отриманні товарів (немонетарних активів) від постачальника вартість таких активів визначається за сумою авансових платежів із використанням валютних курсів, виходячи з послідовності здійснення авансових платежів (п.6 П (С)БО 21).

4. Третій аванс постачальнику на суму 100 $ за курсом 820 грн.:

Нагадаємо, що за авансовими оплатами курсові різниці за немонетарними рахунками (3712) не виникають. Переоцінюватиметься лише дебетовий залишок за розрахунковим рахунком.

5. Друге надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 830 грн. на день надходження:

Середній курс розраховується виходячи з попереднього середнього курсу за двома першими авансами та курсу валюти на день третього авансу, і становить 812,5 грн. за 100 $ = (805+820)/2.

Нагадаємо, що 805 грн. — це середній курс за двома першими авансами, а 820 грн. — це курс валюти на день третього авансу.

6. Третє надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 825 грн. на день надходження:

Оскільки після останнього надходження (п.5 прикладу) авансів постачальнику не було, середньозважений курс авансів не змінився і на момент третього надходження становив 805 грн. за 100 $.

Аналіз даних

Проконтролювати коректність закриття взаєморозрахунків за цією господарською операцією можна за допомогою звітів «Картка рахунку» за рахунками взаєморозрахунків (3712 і 632):