Розрахунок курсової різниці за історичним курсом при післяоплатах постачальнику
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації " Бухгалтерія для України" (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17.2). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації " Управління торговельним підприємством для України" (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).Основні налаштування. Розрахунок курсових різниць. Приклад. Послідовність подій. Аналіз даних
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації « Бухгалтерія для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17.2). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації « Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).
З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті « Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті» .
У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при післяоплатах постачальнику, у разі обліку валюти за історичним курсом.
Основні налаштування
У прикладі використовувався договір з контрагентом із веденням взаєморозрахунків « За договором у цілому» .
Приклад передбачає подальші оплати постачальнику за надані товари, тому рахунки авансів не використовуються.
У « Налаштуванні параметрів обліку» встановлено прапорець « Вести розрахунки за документами» , який визначає не лише варіант деталізації аналітичного обліку розрахунків з контрагентами, а й варіант розрахунку курсової різниці.
Розрахунок курсових різниць
Приклад розрахунку курсових різниць у конфігурації буде розглянуто за аналогією з теоретичним прикладом, описаним у таблиці 1 статті « Порядок розрахунку курсової різниці при розрахунках з постачальниками» .
Приклад
Організація відображає операції кількох придбань товарів і оплат постачальнику за поставлені товари в разі зміни валютних курсів.
Послідовність подій
- 01.12.2013 надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 800 грн.
- 02.12.2013 надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 810 грн.
- 05.12.2013 оплата постачальнику на суму 100 $ за курсом 815 грн.
- 10.12.2013 надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 820 грн.
- 15.12.2013 оплата постачальнику на суму 100 $ за курсом 830 грн.
- 20.12.2013 оплата постачальнику на суму 100 $ за курсом 825 грн.
1. Перше надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 800 грн.:
2. Друге надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 810 грн.:
Незважаючи на те, що на момент другого надходження на рахунку 632 вже був залишок за кредитом (сума за першим надходженням), курсова різниця не розраховується. Це зумовлено тим, що переоцінка здійснюється лише при списанні валютних сум із монетарних статей (бухгалтерських рахунків) – за кредитом статей активів і за дебетом статей зобов'язань.
Тобто, якщо йдеться про розрахунки з постачальником (стаття зобов'язань, рахунок 632), то переоцінка рахунку зобов'язань відображатиметься за операціями оплат.
При цьому переоцінюється менша із сум:
- сума операції (якщо сума оплати менша за накопичену суму за надходженнями (Кт 632));
- кредитове сальдо до проведення (якщо накопичена сума за надходженнями (Кт 632) менша за суму оплати).
3. Перша оплата постачальнику на суму 100 $ за курсом 815 грн:
У прикладі, на момент відображення авансу постачальнику на розрахунковому рахунку був дебетовий залишок у сумі 400 $, курс збільшився з 790 грн. за 100 $ до 815 грн. за 100 $.
Тому, у платіжному дорученні на перерахування грошових коштів постачальнику, відображається курсова різниця на суму поточної операції (815-790=25 грн.). Тобто, із 400 $ залишку за рахунком 312 переоцінюється лише 100 $.
З порядком переоцінки розрахункового рахунку при відображенні оплат постачальникам в іноземній валюті можна ознайомитися в статті « Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку» .
4. Третє надходження від постачальника на суму 100 $ за курсом 820 грн.:
Нагадаємо, що курсова різниця не розраховується, незважаючи на наявність залишку за кредитом рахунку 632. Переоцінка рахунку зобов'язань відображатиметься при формуванні проводки в дебет рахунку зобов'язань, тобто, за документом оплати.
5. Друга оплата постачальнику на суму 100 $ за курсом 830 грн.:
6. Третя оплата постачальнику на суму 100 $ за курсом 825 грн.:
Аналіз даних
Проконтролювати коректність закриття взаєморозрахунків за цією господарською операцією можна за допомогою звіту « Картка рахунку» за рахунком 632:
Для аналізу інформації про курсову різницю (рахунок 945 у прикладі), також можна скористатися звітом « Картка рахунку» :
