Зміна податкових реквізитів контрагента
Відповідно до статей 180-184 розділу V Податок на додану вартість Податкового кодексу України та затвердженого наказом Мінфіну України № 1394 від 07.11.2011 р. Положення про реєстрацію платників ПДВ, при зміні стану підприємства як платника ПДВ, зміні підлягають і податкові реквізити підприємства. Наприклад: індивідуальний податковий номер платника ПДВ, номер свідоцтва. Зміни податкових реквізитів можуть спричинити й інші причини, наприклад, анулювання свідоцтва тощо.
Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) та «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
Згідно зі статтями 180-184 розділу V «Податок на додану вартість» ПКУ та «Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість», затвердженим наказом Мінфіну України від 07.11.2011 р. № 1394, у разі зміни стану підприємства як платника податку на додану вартість (далі ПДВ), можуть змінитися й податкові реквізити підприємства. Наприклад: номер свідоцтва платника ПДВ, його індивідуальний податковий номер. Також зміни податкових реквізитів можуть виникнути й з низки інших причин, наприклад, анулювання свідоцтва та ін.
Як відобразити таку ситуацію у звітах, зокрема в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних, якщо, наприклад, 10.11.2012 контрагент був платником ПДВ і мав свій індивідуальний податковий номер, а з 11.11.2012 він уже не є платником ПДВ.
У такій ситуації найправильніше буде створити нового контрагента з новими податковими реквізитами.
Перенесення заборгованості між цими контрагентами необхідно виконати за допомогою документа "Коригування боргу" з видом операції "Перенесення заборгованості" та зі знятим прапорцем "Не переносити ПЗ (ПК)", тому що необхідно перенести не лише саму кредиторську/дебіторську заборгованість контрагента, а й, якщо є незакриті податкові зобов'язання/кредит з ПДВ, то їх також.
Розглянемо приклади перенесення заборгованості між такими контрагентами при використанні договору як із «простою», так і зі «складною» схемою податкового обліку.
Приклад 1
Договір із «простою» схемою обліку, тобто в договорі з контрагентом не встановлено прапорець «Складний облік ПДВ».
Розглядається перенесення кредиторської заборгованості: була оплата, але відвантаження на момент зміни податкових реквізитів ще не було.
Рисунок 1.1 – переносимо кредиторську заборгованість на нового контрагента
При перенесенні заборгованості за договором із простим податковим обліком переноситься основна сума заборгованості на нового контрагента, а також сторнується сума податкових зобов'язань за старим контрагентом і відображається їх виникнення за новим контрагентом.
Рисунок 1.2 – перенесення заборгованості за договором із простим податковим обліком
Приклад 2
Договір зі «складною» схемою обліку - в договорі з контрагентом встановлено прапорець «Складний облік ПДВ». Розглядається перенесення дебіторської заборгованості: було відвантаження, але оплати на момент зміни податкових реквізитів ще не було.
Рисунок 2.1 – переносимо дебіторську заборгованість на нового контрагента
Рисунок 2.2 – перенесення заборгованості за договором зі «складною» схемою податкового обліку
Якщо за першою подією були виписані податкові накладні, при перенесенні заборгованості на нового контрагента їх необхідно відкоригувати (відсторнувати) та виписати податкові документи на нового контрагента.
