Групи платникiв єдиного податку в Україні: характеристика та особливостi

Суть єдиного податку та його користь для підприємців

Групи платників єдиного податку: критерії та особливості оподаткування

Облік, обмеження та перспективи розвитку єдиного податку

 

Суть єдиного податку та його користь для підприємців

Єдиний податок ? це податковий режим, покликаний спростити ведення бізнесу для малого і середнього підприємництва. Він особливо корисний тим, у кого обмежені ресурси для найму бухгалтера або утримання бухгалтерської служби. Спрощена система є альтернативою звичайному оподаткуванню й дає можливість підприємцям відмовитися від низки податків: податку на прибуток, ПДФО (для фізичних осіб-підприємців), ПДВ (за бажанням), земельного податку, зборів на певні види діяльності, а також податку на розвиток садівництва, хмелярства та виноградарства. Зобов’язання по митних платежах і податках із заробітної плати виконуються згідно із чинним законодавством, якщо підприємець має найманий персонал.

Особливу увагу слід приділити поняттю «дохід» як базі для оподаткування. Для фізичних осіб це будь-які грошові, матеріальні чи нематеріальні надходження (окрім процентів, виплат за страховками і доходу від продажу особистого майна). Для юридичних осіб дохід включає всі види грошових надходжень, а також дохід від філій, продажу основних фондів (різниця між ціною продажу і балансовою вартістю), списаної кредиторської заборгованості та вартість реалізованих послуг, товарів і робіт, включаючи аванси.

Групи платників єдиного податку: критерії та особливості оподаткування

Платники єдиного податку поділяються на шість груп, згідно з Податковим кодексом України. Групи відрізняються за організаційно-правовою формою, кількістю працівників, обсягом доходів та видами діяльності:

1. Перша група ? лише фізичні особи-підприємці, які займаються роздрібною торгівлею на ринках або надають побутові послуги (наприклад, ремонт чи манікюр). Допустимий річний дохід ? до 150 тисяч грн, найнятих працівників не допускається. Податкову ставку (1-10% від мінімальної зарплати) визначає місцева рада.
2. Друга група ? також для ФОП, але перелік діяльності ширший: харчування, виробництво сувенірів, фотопослуги, торгівля тощо. Річний ліміт доходу ? до 1 млн. грн, кількість співробітників ? не більше 10. Оподаткування ? фіксована ставка 2-20% від мінімальної заробітної плати. Діяльність із посередництва чи обігу коштовностей заборонена.
3. Третя група ? ФОП із до 20 працівників і доходом до 3 млн. грн. Сплата складає 3% доходу з ПДВ, або 5%, якщо ПДВ не виділяється окремо.
4. Четверта група ? юридичні особи з річним оборотом до 5 млн. грн і до 50 працівників. Ставки аналогічні третій групі.
5. П’ята група ? ФОП із кількістю співробітників до 20, річний дохід ? до 20 млн. грн.
6. Шоста група ? юридичні особи з до 50 працівників і доходом до 20 млн. грн.

П’ята і шоста групи сплачують 7% доходу за наявності ПДВ, або 10%, якщо ПДВ платитьcя в складі єдиного податку.

Важливо зазначити: для першої групи звітний період — календарний рік, а для інших — квартал. Спрощена система діє з 1-го числа наступного місяця після подачі заяви.

Облік, обмеження та перспективи розвитку єдиного податку

Облік доходів ведеться відповідно до групи платника. Перша, друга, третя і п’ята (за умови несплати ПДВ) ? зобов’язані вести книгу доходів. Третя і п’ята групи (при сплаті ПДВ) повинні вести облік доходів і витрат у встановленій формі. Четверта і шоста групи, як юридичні особи, використовують спрощену форму бухгалтерії.

Не можуть стати платниками єдиного податку підприємства, що займаються азартними іграми, виробництвом та обігом підакцизних товарів, коштовностей, антикваріату, певними видами фінансового посередництва, а також підприємства, у статутному фонді яких понад 25% належить особам, які не є платниками єдиного податку.

У разі перевищення лімітів доходу або здійснення заборонених видів діяльності для першої, другої, третьої та п’ятої груп ? додатковий дохід обкладається за ставкою 15%. Для четвертої і шостої груп розмір підвищується вдвічі від стандартної ставки на суму перевищення.

Підприємці також повинні знати: ведення діяльності у декількох населених пунктах, або ведення кількох видів діяльності, передбачає максимальну фіксовану ставку для відповідної групи. Якщо відбувається перевищення доходного ліміту чи зміна кількості працівників, є механізми переходу до підходящої групи або відмови від спрощеної системи.

Законодавство постійно змінюється: вже розглядається законопроєкт щодо зменшення ставок і зняття обмежень за кількістю працівників для п’ятої та шостої групи, а також спрощення реєстрації через електронну заявку і збільшення звітного періоду для другої групи.

Система єдиного податку проста і зручна, проте вимагає відповідальності, уважного ведення документації та постійного моніторингу законодавчих змін.