Налоговая декларация плательщика единого налога

Проставляется отметка «Х»:

• «звітна» - если предприниматель впервые подает декларацию за отчетный период ;
• «звітна нова» - если до окончания предельного срока подачи самостоятельно обнаружена ошибка и подается повторная декларация с правильными показателями;
• «уточнююча» - если налогоплательщик самостоятельно исправляет ошибки, допущенные в ранее поданной декларации, путем подачи декларации как уточняющего расчета в соответствии с п.50.1 ст.50 НКУ, при этом срок подачи ошибочной декларации уже истек;
• «довідково» - в случае, если декларация подается в целях получения справки о доходах за другой период, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, нарастающим итогом, в соответствии с п.296.8 ст.296 НКУ. Такая декларация составляется с учетом норм п.296.5 и п.296.6 ст.296 НКУ и не является основанием для начисления и/или уплаты налогового обязательства (раздел VI декларации в этом случае не заполняется). Подача декларации с пометкой «довідково» не освобождает предпринимателя от подачи декларации за установленный для его группы отчетный (налоговый) период.

Указывается отчетный период , за который подается декларация. В нужной ячейке ставится отметка «Х»: квартал, полугодие, три квартала, год или месяц (в случае подачи декларации для получения справки о доходах)

Указывается полностью фамилия, имя и отчество физлица-единоналожника

Указывается регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физического лица - предпринимателя (он же идентификационный номер). Если физлицо по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и сообщило об этом соответствующему налоговому органу и имеет отметку в паспорте, то в этом поле оно может проставить серию и номер паспорта

Указывается налоговый адрес (место жительства) плательщика налога. Налоговым адресом физического лица является место его жительства, по которому оно ставится на учет в качестве налогоплательщика в органе государственной налоговой службы (п.45.1 ст.45 НКУ). Номер факса и электронный адрес указывается по желанию.

Указывается наименование налогового органа, в который подается декларация

В данном служебном поле отражаются виды предпринимательской деятельности, которые осуществлялись физлицом в отчетном периоде. Каждый вид деятельности приводится в отдельной строке с указанием номера и названия в соответствии с КВЭД. Данная информация указана в Свидетельстве плательщика ЕН

Указывается фактическая численность работников в отчетном периоде.

При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с единоналожником-физлицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами, а также в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (пп.291.4.1 ст.291 НКУ).

Физлица-единоналожники, работающие в 1 группе, которые не должны использовать наемный труд (п.291.4 ст.291 НКУ), а также единоналожники, не использующие наемный труд, проставляют прочерк.

Плательщики ЕН 1 и 2 групп уплачивают ЕН авансовыми взносами не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Суммы ежемесячных авансовых взносов приводятся в соответствующих таблицах разделов II и III декларации (в строках: «1-й місяць кварталу», «2-й місяць кварталу», «3-й місяць кварталу»).

Размер налога в гривнах без копеек по фиксированной ставке в пределах:

• для группы 1 (стр. 01 раздела II) – от 1 до 10 % минимальной заработной платы на 1 января (в 2013 году: 11,47 грн. – 114,70 грн. в месяц);
• для группы 2 (стр. 06 раздела III) – от 2 до 20 % минимальной заработной платы на 1 января (в 2013 году: 22,94 грн. – 229,40 грн. в месяц).

Отражается сумма дохода от осуществления хозяйственной деятельности.

В этой строке указывается сумма не более 150 000 грн (для 1 группы) или 1 млн. грн. для 2 группы плательщиков ЕН.

(В случае превышения лимита сумма превышения указывается в строке 02 (для 1 группы) или 07 (для 2 группы) и облагается по ставке 15%).

Основанием служат показатели графы 7 Книги учета доходов, форма которой утверждена Приказом № 1637, за отчетный (налоговый) период.

Заполняется в случае превышения объема дохода, допустимого для пребывания в группе. Указывается сумма превышения объема дохода над допустимым объемом, установленным на календарный год. Допустимый объем составляет:

• для единоналожников группы 1 – 150 тыс. грн.;
• для единоналожников группы 2 – 1 млн. грн.

К сумме превышения применяется ставка 15 %.

Плательщики, допустившие превышение должны:

• 1 группа: подать заявление о переходе во 2, 3 или 5 группу и подать квартальную декларацию в течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло превышение;
• 2 группа: подать заявление о переходе в 3 или 5 группу.

Указывается сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления деятельности, не указанной в Свидетельстве плательщика ЕН. Такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Плательщики, осуществившие в отчетном (налоговом) периоде виды деятельности , не указанные в Свидетельстве плательщика ЕН, со следующего календарного квартала должны перейти на общую систему налогообложения (часть седьмая пп.298.2.3 ст.298 НКУ).

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

Указывается сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде в результате применения иного способа расчетов, нежели расчетов в денежной форме (наличной и/или безналичной). Такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Плательщики, приминившие в отчетном (налоговом) периоде иной способ расчетов, нежели в денежной форме, обязаны со следующего календарного квартала перейти на общую систему налогообложения (часть четвертая пп.298.2.3 ст.298 НКУ).

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период

Указывается сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п.291.5 ст.291 НКУ. Такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Плательщики, осуществившие в отчетном (налоговом) периоде запрещенные виды деятельности, обязаны со следующего календарного квартала перейти на общую систему налогообложения (часть пятая пп.298.2.3 ст.298 НКУ)

Заполняется плательщиками ЕН, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС.

Отражается сумма дохода от осуществления хозяйственной деятельности, которая облагается налогом по ставке 3% (5%* – для 5 группы). Сумма дохода приводится без НДС.

В этой строке указывается сумма не более 3 млн. грн. (не более 20 млн. грн. – для плательщиков 5 группы) (в случае превышения сумма превышения указывается в строке 13 (18) и облагается по ставке 15%).

Основанием для заполнения этой строки служат показатели графы 7 Книги учета доходов и расходов (для плательщиков ЕН 3 группы, являющихся плательщиками НДС), форма которой утверждена Приказом № 1637 за отчетный (налоговый) период.

Заполняют плательщики единого налога, не являющиеся плательщиками НДС. В строку вписывается сумма дохода от осуществления хозяйственной деятельности, которая облагается налогом по ставке 5 % (7%* – для 5 группы).

Основанием для заполнения этой строки служат показатели графы 7 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

Заполняется в случае превышения объема дохода, допустимого для пребывания в группе. Вписывается сумма превышения объема дохода над допустимым объемом в 3 млн. грн. (20 млн. грн. – для 5 группы):

К сумме превышения применяется ставка 15 %.

Плательщики 3 группы, допустившие в налоговом (отчетном) периоде превышение 3 млн грн., со следующего календарного квартала должны перейти в 5 группу (подать заявление не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло превышение дохода) или перейти на общую систему с 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором образовалось превышение (п.293.8 ст.293 НКУ).

Плательщики 5 группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде 20 млн грн., обязаны перейти на общую систему налогообложения с 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором образовалось превышение

Указывается сумма дохода, полученного при осуществлении неденежных форм расчетов.

Плательщики, допустившие в отчетном (налоговом) периоде иной способ расчетов, нежели в денежной форме, обязаны со следующего календарного квартала перейти на общую систему налогообложения (пп.298.2.3 ст.298 НКУ). Основанием для заполнения данной строки служат показатели графы 9 Книги учета доходов или графы 9 раздела I Книги учета доходов и расходов.

Заполняется в случае получения дохода от деятельности, которая запрещена для единоналожников.

Плательщики, осуществившие в отчетном (налоговом) периоде запрещенные виды деятельности, обязаны со следующего календарного квартала перейти на общую систему налогообложения (пп.298.2.3 ст.298 НКУ).

Основанием для заполнения данной строки служат показатели графы 9 Книги учета доходов или графы 9 раздела I Книги учета доходов и расходов.

Указывается сумма доходов, отраженных единоналожником в разделах II, III, IV и V декларации. Отражение показателей хозяйственной деятельности в разных разделах декларации возникает у предпринимателя, если он, проработав в одной группе плательщиков, со следующего квартала переходит в другую группу.

Указывается сумма ЕН, исчисленная как сумма доходов из разделов II, III, IV и V декларации, облагаемых по ставке 15 % (т. е. доходов, полученных в результате нарушения «единоналожных» критериев), умноженных на эту ставку. Эти суммы должны быть уплачены в течение 10 календарных дней после предельного срока представления декларации за отчетный (налоговый) квартал.

Указывают сумму налога только единоналожники группы 3, избравшие схему налогообложения «5% дохода - при включении НДС в состав ЕН».

Указывают сумму налога только единоналожники группы 5, избравшие схему налогообложения «5%* дохода - при уплате НДС».

Указывают сумму налога только единоналожники группы 5, избравшие схему налогообложения «7%* дохода - при включении НДС в состав ЕН».

Приводится общая сумма ЕН, начисленного за отчетный (налоговый) период.

Переносится показатель из строки 27 предыдущей декларации, т.е. сумма начисленного ЕН за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года. В декларации за I квартал в этой строке будет стоять прочерк.

Если подавались уточняющие декларации, то необходимо учесть корректировки (исправленные показатели деклараций).

Отражается сумма ЕН, которую нужно уплатить в бюджет. Ее показатель определяется как разность значений строк 27 и 28.

Если имеется переплата по ЕН, образовавшаяся по итогам предыдущего отчетного периода, отдельно в декларации эта сумма не указывается. Сумма переплаты учитывается при уплате налогового обязательства, т. е. сумма причитающегося платежа уменьшается на сумму переплаты.

Проставляется отметка «Х»:

• «звітна» - если плательщик впервые подает декларацию за отчетный период;
• «звітна нова» - если до окончания предельного срока подачи самостоятельно обнаружена ошибка и подается повторная декларация с правильными показателями;
• «уточнююча» - если налогоплательщик самостоятельно исправляет ошибки, допущенные в ранее поданной декларации, путем подачи декларации как уточняющего расчета в соответствии с п.50.1 ст.50 НКУ, при этом, срок подачи декларации с ошибкой уже истек;
• «довідково» - в случае, если декларация подается в целях получения справки о доходах за иной период, нежели квартальный налоговый (отчетный) период, нарастающим итогом, в соответствии с п.296.8 ст.296 НКУ.

В этом поле также указывается номер поданной за год декларации, который определяется последовательно нарастающим числом от количества поданных соответствующих деклараций любого типа за год (отчетных, отчетных новых, уточняющих).

Указывается группа плательщика ЕН: в нужной ячейке ставится отметка «Х».

Указывается налоговый (отчетный) период, за который подается декларация (не указывается в случае подачи уточняющей декларации). В нужной ячейке ставится отметка «Х»: квартал, полугодие, три квартала, год или месяц (в случае подачи декларации для получения справки о доходах).

Указывается налоговый (отчетный) период, который уточняется (указывается в случае подачи уточняющей декларации). В нем отдельно выделены периоды, для уточнения показателей деклараций, по которым плательщики ЕН отчитывались до 2012 года (до вступления в силу Закона № 4014)

Приводится информация о плательщике ЕН:

• полное наименование в соответствии с регистрационными документами;
• код плательщика налога согласно ЕГРПОУ;
• код вида экономической деятельности (КВЭД). Налогоплательщик приводит код того вида деятельности, который является для него основным;
• налоговый адрес (местонахождение) плательщика: указывается местонахождение, сведения, о котором содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей;
• почтовый индекс.

Кроме того, в этом поле плательщик указывает:

• код организационно-правовой формы хозяйствования (согласно Классификации организационно-правовых форм хозяйствования ДК 002:2004 (приказ Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 28.05.2004 г. № 97));
• междугородный код;
• телефон.

Электронный адрес и факс налогоплательщик приводит по желанию.

Указывается наименование налогового органа, в который подается налоговая декларация

Указывается среднеучетная численность работников (лиц), которая рассчитывается по правилам Инструкции № 286

Отражается общая сумма дохода за отчетный период, включая превышение над предельно допустимым доходом, доход, полученный в неденежной форме, и доход, полученный при осуществлении запрещенных видов деятельности.

Для расчёта суммируются показатели строк 2 (3), 4, 5 и 6

Эту строку заполняют плательщики ЕН, избравшие ставку 3 % и которые при этом являются плательщиками НДС (в строке 3 при этом ставится прочерк).

Указывается сумма дохода нарастающим итогом без учета НДС, т. е. полученная юрлицом-единоналожником с начала года и до окончания отчетного квартала. Причем сумма дохода, отражаемая в данной строке, не должна превышать 5 млн. грн. В случае превышения указанной суммы, сумма превышения указывается в строке 4 декларации.

Плательщикам ЕН - юрлицам для определения дохода следует использовать данные упрощенного бухгалтерского учета (пп.296.1.3 ст.296 НКУ).

При заполнении строки используются данные бухучета, записи по счетам:

Дт 30 - Кт 361, 377, 681, 685;

Дт 30 - Кт 702;

Дт 31 - Кт 361, 377, 681, 685.

Исключаются возвраты:

• полученных предоплат (авансов): Дт 681, 377, 685 - Кт 30, 31;
• оплат за возвращенную продукцию (товар): Дт 361, 377, 685 - Кт 30, 31.

Вычитается сумма НДС, которая включена в поступившую оплату:

• если это предоплата : Дт 643 - Кт 641/НДС;
• если это оплата за отгруженный товар ( предоставленные услуги): Дт 70, 712, 713 - Кт 641/НДС.

Следует также учитывать такие моменты:

В доход включается разность суммы средств, полученных от продажи ОС, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи (п.292.2 ст.292 НКУ), определенной:

Дт 30, 31 - Кт 377, 685

за вычетом НДС и остаточной балансовой стоимости на день продажи Дт 943 - Кт 286

Доход возникает на дату продажи ОС (дату поступления денежных средств на текущий счет )

По бухгалтерским записям о списании кредиторской задолженности :

• за неоплаченные товары: Дт 631, 685 - Кт 717;
• за полученные предоплаты за товар (услуги): Дт 681, 685 - Кт 717

Доход возникает на дату списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

Используются данные бухучета, документы, в которых фиксируются обороты по счетам:

• запасы : Дт 20, 22, 28 - Кт 718;
• услуги: Дт 23, 91, 92, 93, 94 - Кт 718;
• основные средства : Дт 15 (10) - Кт 424

Доход возникает на дату фактического получения товаров (работ, услуг) на уровне не ниже обычной цены (см. консультацию в Единой базе налоговых знаний – Категория: 108. Единый налог для юридических лиц – субъектов хозяйствования ( упрощенная система налогообложения). Подкатегория: 108.04. порядок определения доходов и их состав)

Сальдо по Кт 685 (607 «Прочие краткосрочные ссуды в иностранной валюте») на конец отчетного квартала, в котором истекают 12 месяцев для возврата такой помощи

По истечении 12 календарных месяцев единоналожнику необходимо включить сумму финпомощи в доход

Эту строку заполняют единоналожники - неплательщики НДС, работающие по ставке 5 % (в строке 2 при этом ставится прочерк).

В этой строке указывается сумма дохода нарастающим итогом, т. е. полученная юрлицом-единоналожником с начала года и до окончания отчетного квартала.

Сумма дохода, отражаемая в данной строке, не должна превышать 5 млн. грн. В случае превышения указанной суммы, сумма превышения указывается в строке 4 декларации.

При заполнении строки используются данные бухучета, документы, в которых фиксируются обороты по счетам бухгалтерского учета, приведенные в комментарии к строке 2

Отражается сумма превышения объема дохода в 5 млн. грн. Если доход, полученный в отчетном периоде (в течение года), не превышает допустимый объем дохода, то в строке ставится прочерк.

Эта сумма рассчитывается следующим образом: сумма дохода, полученная с начала первого отчетного периода до окончания квартала, в котором устанавливается такое превышение, минус 5 млн. грн.

При наличии превышения единоналожнику 4 группы необходимо перейти либо:

• в 6 группу (подать заявление не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло превышение дохода);
• на общую систему налогообложения* с 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение (пп.298.2.3 ст.298 НКУ)

Указывается доход, полученный от осуществления неденежных форм расчетов. Для чего используются данные бухучета, документы, в которых фиксируются обороты по счетам: Дт 63, 685 - Кт 377, 361.

При наличии нарушения единоналожник обязан перейти на общую систему налогообложения* (с 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение)

Отражается доход, полученный от запрещенного вида деятельности.

При получении такого дохода необходимо перейти на общую систему налогообложения* (с 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение).

При заполнении этой строки используются данные бухучета аналогичные, как и при заполнении строки 2 декларации.

Если запрещенные виды деятельности не осуществлялись, то строка не заполняется, в ней ставится прочерк.

Отражается сумма ЕН, начисленная в налоговом отчетном периоде. Сумма ЕН за отчетный период = (ЕН, по общей ставке (3 % или 5 %), стр.7.1 или 7.2) + (ЕН, по ставке в двойном размере, стр. 7.3).

В декларации за I квартал налогового года в данной строке указывается та сумма единого налога, которая подлежит уплате в бюджет.

В декларации за другой отчетный (налоговый) период строка 7 будет содержать в себе суммированные показатели всех предыдущих отчетных (налоговых) периодов отчетного года.

Заполняется единоналожниками, плательщиками НДС, работающими на ставке 3 %.

Сумма ЕН = Доход * 3%.

Заполняется единоналожниками, не зарегистрированными плательщиками НДС.

Сумма ЕН = Доход * 5%

Отражается сумма ЕН, рассчитываемая по формуле, представленной в названии строки.

Если единоналожник является плательщиком НДС и работает по ставке 3%:

Сумма = (Сумма из стр.4 (превышение) + Сумма из стр. 5 (доход от недежных рачетов) + Сумма из стр. 6 (доход от запрещенных видов деятельности))* 6 %

Если единоналожник не является плательщиком НДС и уплачивает ЕН по ставке 5 %:

Сумма = (Сумма из стр.4 (превышение) + Сумма из стр. 5 (доход от недежных рачетов) + Сумма из стр. 6 (доход от запрещенных видов деятельности))* 10 %.

В эту строку переносится значение из строки 7 предыдущей декларации, т.е. сумма начисленного ЕН за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года. В декларации за I квартал в этой строке будет прочерк. Если подавались уточняющие декларации, то в этой строке необходимо учесть корректировки (указать исправленные показатели деклараций).

Отражается сумма ЕН, которую нужно уплатить в бюджет по итогам отчетного квартала. Определяется как разность между суммой ЕН, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, и суммой ЕН, начисленного нарастающим итогом в прошлом отчетном периоде: строка 7 - строка 8

1. Подать уточняющий расчет (уточняющую декларацию) и уплатить сумму недоплаты и штрафа в размере 3 % от такой суммы до подачи уточняющего расчета.
2. Отразить сумму недоплаты в составе декларации за последующий период, увеличенную на размер штрафа в размере 5 % от такой суммы с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства ЕН.

Суммы ЕН, штрафных (финансовых) санкций и пени, самостоятельно начисленные юрлицом - плательщиком ЕН (в случае уточнения сумм единого налога за предыдущие отчетные периоды), уплачиваются без разделения этих сумм по тому же самому коду бюджетной классификации, по которому осуществляется зачисление ЕН.

Исправление ошибок с помощью уточняющей декларации. Уточняющую декларацию составляют по форме обычной декларации, проставляя в ее вступительной части в поле 1 отметку «Уточнююча», а в поле 4 - период, за который исправляются ошибки.

Строки 1 - 9 такой уточняющей декларации за период, в котором допущена ошибка, заполняют правильно. В строке 10 уточняющей декларации указывается сумма ЕН из декларации, которая уточняется (из строки 9).

Сравнением показателей строк 9 и строк 10, определяется либо недоплата (переплата) и отражается в строке 11 (строке 12) уточняющей декларации. Если в результате исправления ошибки возникает недоплата ЕН, то сумма штрафа 3 % отражается в строке 13, а сумма пени - в строке 15 уточняющей декларации.

Приложение к декларации «Розрахунок податкового зобов’язання єдиного податку за минулий період, що уточнюється» не заполняется и не подается.

Исправление ошибок в текущей декларации. В поле 1 вступительной части декларации ставится отметка «Звітна» или «Звітна нова» (если декларация повторно подается до истечения предельного срока подачи). В самом бланке декларации не следует указывать период, за который будут осуществляться исправления через приложение . Период, за который производятся исправления, указывается в бланке приложения к декларации, в который заносятся правильные показатели за уточняемый налоговый период. В строку 10 этого приложения переносится сумма ЕН из строки 9 декларации, которая уточняется.

Сравнивая правильное значение единого налога, приведенное в строке 9, с ошибочным показателем, указанным в строке 10 приложения, определяется сумма увеличения/ уменьшения налогового обязательства, которая заносится соответственно в строку 11 или строку 12 приложения.

Далее сумма недоплаты/переплаты ЕН из приложения переносится соответственно в строку 11 или 12 декларации (если к декларации заполняется несколько приложений, то эти строки заполняют с учетом данных всех составленных приложений). Если в результате исправления ошибки возникла недоплата ЕН, то штраф 5 % вносится в строку 14, а пеня - в строку 15 декларации.

Приложение подается к каждому уточняемому периоду.

Указывается количество листов подаваемых приложений (уточняющих расчетов) к декларации, если единоналожник в текущей декларации исправляет ошибки прошлых периодов.

Указываются данные (количество листов) о наличии подаваемых к декларации дополнений или пояснений, если единоналожник считает, что форма декларации не позволяет ему правильно определить налоговые обязательства по ЕН.

• сдать свидетельство плательщика ЕН в течение 10 календарных дней, следующих за кварталом, в котором произошло превышение установленного объема дохода;
• для единоналожников по ставке 5 % - при необходимости зарегистрироваться плательщиком НДС;
• для единоналожников по ставке 3 %, применяющих квартальный отчетный период по НДС, - самостоятельно перейти на месячный период с месяца, в котором осуществляется переход на общую систему

Сумма показателей строк 2-6

Ставится прочерк, т.к. плательщик ЕН на ставке 5%

Сумма указывается нарастающим итогом:

Сумма дохода за полугодие = (Сумма дохода за I кв. (уточненная)) + (Сумма дохода за II кв.)

Сумма дохода за II кв. = 236 500 грн. (оплата за товары) + 3 300 грн. (безвозмездно полученные ОС) = 239 800 грн.

Кредит (100 000 грн.) в сумму дохода не включается.

Сумма дохода за I кв. (уточненная) = 152 320, 75 грн. (сумма до уточнения) + 12 000 грн. (просроченная кредиторская задолженность) = 164 320, 75 грн.

Итого, сумма дохода (за полугодие) = 239 800 грн. + 164 320, 75 грн. = 404 120, 75 грн.

Ставится прочерк, т.к. в этой строке отражается сумма превышения объема дохода в 5 млн. грн.

Сумма стр. 7.1 + стр. 7.2 + стр.7.3

Сумма ЕН = 404 120, 75 грн. * 5/100 = 20 206,04 грн.

Указывается уточненная сумма ЕН за предыдущий период: 164 320, 75 грн.* 5/100 = 8 216,04 грн.

20 206,04 грн. - 8 216,04 грн. = 11 990 грн.

Строка заполняется в случае исправления ошибки путем подачи уточняющей декларации. Поскольку исправление ошибки происходит в текущей декларации, заполняется приложение, и в данной строке ставится прочерк.

Значение переносится из строки 11 приложения

Штраф = Сумма недоплаты (600 грн.) * 5% = 30 грн.

Уплата денежного обязательства осуществлена 01.08.2012 г.

В соответствии с пп.129.1.2 ст.129 НКУ, пеня начисляется только на сумму занижения налогового обязательства за весь период занижения, день уплаты учитывается.

Пеня начисляется за 73 дня просрочки (август (1) + июль(31) + июнь(30) + май(11)), учетная ставка НБУ составляет 7,5% (Постановление НБУ от 21.03.2012 г. № 102), а с 10.06.2013 г. – 7,0% (Постановление НБУ от 06.06.2013 г. № 209)

Пеня = (600 грн* 0,075 х 1,20 : 365 дней х 20 дней) + (600 грн* 0,070 х 1,20 : 365 дней х 53 дня = 2,96 + 7,32 = 10,28 грн.

Т.о., 01.08.2013 г. должны быть уплачены: налоговое обязательство по ЕН за отчетный период + сумма недоплаты + штраф + пеня = стр. 9 + строка 11 + строка 14 + строка 15 = 11 990,00 + 600,00 +30,00 + 10,28 = 12 630,28 грн.

Сумма дохода за I кв. (уточненная) = 152 320, 75 грн. (сумма до уточнения) + 12 000 грн. (просроченная кредиторская задолженность) = 164 320, 75 грн.

Указывается уточненная сумма ЕН за предыдущий период: 164 320,75 грн.* 5/100 = 8 216,04 грн.

Уплачено за I кв. 7 616, 04 грн.

Сумма недоплаты = 8 216,04 грн. - 7 616, 04 грн. = 600 грн. Указываем в строке 11 декларации