Бухгалтеру /
Регламентированные отчеты

Оглавление

Приложение 3: Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3)

Общие положения

Право на бюджетное возмещение НДС

Отрицательное значение: порядок отражения в декларации

Расчет суммы бюджетного возмещения

Проверка сумм бюджетного возмещения

Автоматическое бюджетное возмещение

Оформление и представление приложения Д3 в органы ГФС

Документы

 

Общие положения

Основной целью заполнения налогоплательщиками налоговой отчетности является определение суммы налога (сбора), подлежащей уплате в бюджет. Однако в налоговой декларации по НДС, в отличие от ряда других налоговых деклараций и расчетов, рассчитывается не только сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. В ней налогоплательщик имеет возможность рассчитать и сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета. Согласно п.200.1 ст.200 НKУ «сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разность между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода». Таким образом, «судьба» НДС по итогам отчетного периода в первую очередь зависит от знака разности (+/-) между налоговым обязательством и налоговым кредитом: при положительном значении разности – налог подлежит уплате в бюджет, при отрицательном – возмещению.

Отрицательное значение разности между налоговым обязательством отчетного периода и налоговым кредитом этого же отчетного периода отражается в строке 19 декларации по НДС. Однако, для расчета суммы бюджетного возмещения принимается во внимание не только показатель данной строки. Если у налогоплательщика осталась не возмещенной сумма отрицательного значения налога из предыдущего отчетного периода¹, то на эту сумму увеличивается отрицательное значение налога в декларации за текущий отчетный период . Кроме этого, если по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной работниками органов ГФС, налогоплательщику будет увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения налога прошлых отчетных периодов², то на сумму такого увеличения/уменьшения остатка отрицательного значения также увеличивается/уменьшается отрицательное значение налога в декларации за текущий отчетный период. Дата и номер уведомления-решения, на основании которого корректируется отрицательное значение налога, указывается в соответствующем служебном поле таблицы, распложенной в конце декларации.

Общая сумма отрицательного значения налога, в том числе образовавшаяся за счет отрицательного значения предыдущих отчетных периодов и за счет корректировки на основании полученных уведомлений–решений, отражается налогоплательщиком в строке 22 декларации по НДС. Это и есть та сумма, которая может служить основой (базисом) для расчета суммы бюджетного возмещения.

Отрицательное значение налога, рассчитанное в декларации за отчетный период , в первую очередь учитывается в счет уменьшения суммы налогового долга по НДС, возникшего за предыдущие отчетные периоды, в том числе долга отстроченного или рассроченного. Согласно пп. «а» п.200.4 ст.200 НКУ при отрицательном значении разности между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита этого отчетного (налогового) периода, такая разность «учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды ... в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ этого Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации…». То есть, в счет погашения налогового долга может быть учтена не вся сумма отрицательного значения налога, а только его часть, размер которой не превышает сумму, рассчитанную по специальной НДС-формуле. Например, если у налогоплательщика налоговый долг по НДС составляет 50000 грн., в декларации по итогам отчетного периода отражено отрицательное значение налога (значение строки 22 декларации) 60000 грн., но сумма лимита для регистрации налоговых накладных в ЕРНН на момент представления декларации составляет всего 42500 грн., то в счет погашения налогового долга могут быть учтены только 42500 грн. После погашения долга за счет отрицательного значения налога у налогоплательщика еще остается долг в размере 7500 грн. (50000 грн. – 42500 грн.), а также часть отрицательного значения налога в сумме 17500 грн. (60000 грн. – 42500 грн.).

При отсутствии налогового долга отрицательное значение налога (или его часть, уменьшенная на сумму долга):

«или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации» (пп. «б» п.200.4 ст.200 НКУ);

«и/или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода» (пп. «в» п.200.4 ст.200 НКУ).

Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения НДС и принявший решение о возврате суммы возмещения на свой текущий счет в банке, представляет соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, отраженной в налоговой декларации (п.200.7 ст.200 НКУ).

Из норм приведенных пунктов 200.1, 200.4 и 200.7 ст.200 НКУ можно сделать несколько важных выводов:

Вывод первый: бюджетное возмещение НДС может быть рассчитано уже по итогам того отчетного периода, в котором сумма налоговых обязательств окажется меньше суммы налогового кредита.

Вывод второй: при расчете суммы бюджетного возмещения, в том числе в счет уменьшения налогового долга, необходимо принимать во внимание сумму лимита для регистрации налоговых накладных в ЕРНН из специальной НДС-формулы, определенной п.200¹.3 ст.200¹ НКУ. Сумма бюджетного возмещения НДС не может превышать сумму этого лимита.

Вывод третий: заявить сумму налога к возмещению могут только налогоплательщики, имеющие на это право.

Вывод четвертый: у налогоплательщика есть право выбора. Отрицательное значение налога после расчета суммы бюджетного возмещения можно заявить полностью или частично к возмещению на свой текущий счет в банке, а можно полностью или частично включить в состав налогового кредита следующего отчетного периода.

Вывод пятый: бюджетное возмещение осуществляется только путем перечисления денежных средств на текущий счет налогоплательщика в банке. Заявить бюджетное возмещение в счет уменьшения будущих платежей по НДС нельзя.

Вывод шестой: если налогоплательщиком рассчитана сумма бюджетного возмещения и принято решение о возврате налога на текущий счет в банке, то вместе с декларацией следует обязательно подать заявление о таком возврате.

Право на бюджетное возмещение НДС

Перечень лиц, имеющих право на бюджетное возмещение НДС, установлен по принципу « от обратного ». Пунктом 200.5 ст.200 НКУ определены лица, не имеющие права на бюджетное возмещение налога. Это налогоплательщики , которые:

• были зарегистрированы в качестве плательщиков НДС менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения ( строительства ) основных фондов);
• имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев менее заявленной суммы бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов).

Таким образом, если плательщик НДС не относится к указанным лицам, то он имеет право заявить к бюджетному возмещению рассчитанную в декларации сумму отрицательного значения налога.

Отрицательное значение: порядок отражения в декларации

Рассчитав в декларации общую сумму отрицательного значения налога (показатель строки 22 декларации), необходимо сравнить ее с суммой лимита для регистрации налоговых накладных в ЕРНН на момент подачи декларации в ГФС. Для этого следует заполнить дополнительное поле «сума, обчислена відповідно до пункту 200¹.3 статті 200¹ розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації» в строке 22.1 декларации, предварительно получив Извлечение относительно суммы налога, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных из системы электронного администрирования НДС (код формы электронного документа «J/F1401206») на свой запрос (код формы электронного документа «J/F1301206»).

Если значение строки 22 декларации больше суммы, указанной в дополнительном поле строки 22.1, то разницу необходимо отразить в строке 22.1. Итог разности между показателями строки 22 и 22.1 будет включен в строку 23.

Если значение строки 22 декларации меньше или равно сумме, указанной в дополнительном поле строки 22.1, то в строке 22.1 указывается 0, а в строку 23 переносится вся сумма из строки 22.

Если в дополнительном поле строки 22.1 будет указан 0, то вся сумма отрицательного значения налога из строки 22 переносится в строку 22.1, в связи с чем строка 23 не заполняется и расчет суммы бюджетного возмещения на этом заканчивается.

Рассмотрим на примере как заполнить декларацию по НДС с отрицательным значением налога в размере 60000 грн. (эта сума указана в строке 22 декларации). Причем рассмотрим четыре варианта, когда в дополнительном поле в строке 22.1 декларации будут указаны разные суммы:

• Вариант 1 – 0 грн.
• Вариант 2 – 42500 грн.
• Вариант 3 – 59000 грн.
• Вариант 4 – 68000 грн.

Также примем во внимание, что во всех четырех вариантах у плательщика НДС на момент подачи декларации сумма налогового долга составляет 50000 грн.

Декларация по НДС, фрагмент

«…»				Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3	Вариант 4
Код рядка	Код додатка	III. РОЗРАХУНКИ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД		Сума ПДВ	Сума ПДВ	Сума ПДВ	Сума ПДВ
«…»
22		Сума від'ємного значення поточного звітного (податкового) періоду та від'ємного значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 19 + рядок 21)		60000	60000	60000	60000
22.1		з рядка 22 сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації		60000	17500	1000	0
		сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації	Вариант 1: 0 Вариант 2: 42500 Вариант 3: 59000 Вариант 4: 68000
23		Cума від'ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 22 - рядок 22.1), яка:		0	425000	59000	60000
23.1		зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість		–	42500	50000	50000
23.2	Д3, Д4	підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (рядок 3 Д3)		–	–	9000	–
23.3		зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 23 - рядок 23.1 - рядок 23.2)		–	0	0	10000
24		Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 22.1 + рядок 23.3) (переноситься до рядка 20.1 наступного звітного (податкового) періоду)		60000	17500	1000	10000
25		Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду (рядок 18 - рядок 20) та:		–	–	–	–
25.1		сплачується до державного бюджету		–	–	–	–
25.2		залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок****		–	–	–	–

В первом варианте вся сумма отрицательного значения из строки 22 (60000 грн.) будет перенесена сначала в строку 22.1, а затем в строку 24. Объясняется это тем, что сумма лимита для регистрации налоговых накладных в ЕРНН (показатель дополнительного поля в строке 22.1) равна 0 грн., поэтому и сумма бюджетного возмещения будет равна 0 грн. Отрицательное значения налога в размере 60000 грн. подлежит переносу в состав налогового кредита следующего отчетного периода (в декларации за следующий отчетный период сумма в размере 60000 грн. отразится в строке 20.1). Налоговый долг налогоплательщика остается в том же самом размере – 50000 грн.

Во втором варианте сумма отрицательного значения из строки 22 (60000 грн.), в пределах суммы лимита для регистрации налоговых накладных в ЕРНН (42500 грн.) направлена налогоплательщиком в счет погашения долга, возникшего за предыдущие отчетные периоды (50000 грн.). Сумма погашенного таким образом налогового долга указывается в строке 23.1. Оставшаяся часть отрицательного значения налога в размере 17500 грн. (60000 грн. – 42500 грн.) увеличит налоговый кредит следующего отчетного периода. Заявить ее к бюджетному возмещению нельзя, поскольку сумма лимита из дополнительного поля строки 22.1 полностью «использована» для погашения налогового долга. Также как и в первом варианте, сумма отрицательного значения налога, оставшаяся не возмещенной, будет отражена в строке 24 и в последствии включена в состав налогового кредита следующего отчетного периода (в декларации за следующий отчетный период сумма в размере 17500 грн. отразится в строке 20.1). Налоговый долг налогоплательщика уменьшился с 50000 грн. до 7500 грн. (50000 грн. – 42500 грн.).

В третьем варианте сумма отрицательного значения налога из строки 22 (60000 грн.) в пределах суммы лимита для регистрации налоговых накладных в ЕРНН (59000 грн.) направляется налогоплательщиком в счет погашения долга, возникшего за предыдущие отчетные периоды (50000 грн.). Сумма погашаемого долга указывается в строке 23.1. Налоговый долг в размере 50000 грн. погашен полностью. Часть отрицательного значения, превышающая лимит для регистрации налоговых накладных в ЕРНН, увеличит налоговый кредит следующего отчетного периода. То есть, сумма в размере 1000 грн. (60000 грн. – 59000 грн.) подлежит отражению в строке 24 и будет включена в состав налогового кредита следующего отчетного периода (в декларации за следующий отчетный период сумма в размере 1000 грн. должна быть отражена в строке 20.1). Оставшаяся после погашения долга сумма отрицательного значения в размере 9000 грн. (59000 грн. – 50000 грн.) отражена в строке 23.2 то есть, заявлена к возмещению из бюджета.

В четвертом варианте сумма отрицательного значения налога из строки 22 (60000 грн.) меньше суммы лимита для регистрации налоговых накладных в ЕРНН (68000 грн.). Как и в третьем варианте, налоговый долг, возникший за предыдущие отчетные периоды (50000 грн.) полностью погашается за счет суммы отрицательного значения налога. Сумма погашаемого долга указывается в строке 23.1. Оставшуюся после погашения долга сумму отрицательного значения в размере 10000 грн. (60000 грн. – 50000 грн.) налогоплательщик принял решение полностью включить в состав налогового кредита следующего отчетного периода. Поэтому данная сумма отражена в строке 23.3 декларации. Из строки 23.3 она переносится в строку 24 и будет включена в состав налогового кредита следующего отчетного периода (в декларации за следующий отчетный период сумма в размере 10000 грн. должна быть отражена в строке 20.1).

Расчет суммы бюджетного возмещения

В случае заполнения в декларации строки 23.2 (см. вариант 3) вместе с ней следует подать приложение 3 – Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3). Об этом свидетельствует графа «Код додатка» этой строки декларации, в которой указаны два приложения: Д3 и Д4. Поэтому кроме Расчета суммы бюджетного возмещения НДС (Д3) налогоплательщику необходимо подать еще одно приложение – Д4, то есть Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения на свой текущий банковский счет³.

Исходя из условий варианта 3, заполним табличную часть приложения Д3.

Приложение Д3 к декларации, фрагмент

грн.

№ з/п	Показники	Сума
1	2	3
1	Cума від'ємного значення попередніх та поточного звітного (податкового) періоду, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 23 - рядок 23.1 декларації звітного (податкового) періоду)	9000
1.1	з рядка 1 - сума залишку від'ємного значення попередніх та поточного звітних (податкових) періодів, сформована за рахунок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів	–
2	Обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців	1333000
3	Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (зазначається сума з рядка 1, яка менша або дорівнює значенню рядка 2, або сума з рядка 1.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 23.2 декларації за поточний звітний (податковий) період)*	9000

Заполнение таблицы не вызывает особых затруднений: в названиях строк указаны строки декларации, значения которых следует использовать.

В строку 1 переносится разница показателей строк 23 и 23.1 декларации. В рассматриваемом примере разница показателей этих строк равна 9000 грн. (59000 грн. – 50000 грн.).

В строке 1.1 необходимо указать, какая сумма (ее часть) из 9000 грн. является сумой отрицательного значения НДС, сформированной за счет приобретения (сооружения) основных средств. Заполнение данной строки в первую очередь актуально для лиц, являющихся плательщиками НДС менее 12 месяцев: они имеют право заявить к бюджетному возмещению НДС, начисленный при приобретении таких основных средств, даже если они являются плательщиками этого налога менее 12 месяцев. На заполнение этой строки также следует обратить внимание тем плательщикам НДС, у которых объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше заявленной суммы бюджетного возмещения – по введенным в эксплуатацию объектам основных средств они также могут заявить бюджетное возмещение налога без ограничений, установленных п.200.5 ст.200 НКУ. В рассматриваемом примере суммы отрицательного значения НДС, сформированной за счет приобретения (сооружения) основных средств, нет, поэтому указан прочерк.

В строке 2 указывается объем облагаемых НДС операций за последние 12 календарных месяцев. Этот объем рассчитывается как сумма показателей колонки А строк 1.1, 1,2, 2.1 и 2.2 деклараций за последние 12 месяцев, включая отчетный. При расчете суммы этих показателей следует принимать во внимание объемы корректировок (+/-), отраженные в колонках А строк 8.1 и 8.2 этих деклараций.

Необходимость указания в табличной части приложения Д3 объема облагаемых НДС операций связана с ограничениями, установленными п.200.5 ст.200 НКУ. Плательщики, у которых объем таких операций за последние 12 календарных месяцев, меньше суммы рассчитанного отрицательного значения налога, не имеют права заявить эту сумму к возмещению из бюджета. В рассматриваемом примере объем облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев составил 1333000 грн. (цифра условная), то есть, намного больше, чем сумма рассчитанного бюджетного возмещения.

В строке 3 указывается сумма налога, подлежащая бюджетному возмещению. Эта сумма определяется, как значение строки 1 (9000 грн.) в пределах суммы, указанной в строке 2 (1333000 грн.).

Обратим внимание, что в строке 3 приложения Д3 нет упоминания об оплате поставщикам товаров/услуг и/или в Госбюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Украины. Однако такая оплата согласно пп.«б» п.200.4 ст.200 НКУ является одним из условий для расчета суммы бюджетного возмещения НДС. Осуществление расчетов с поставщиками проверяют работники органов ГФС при проведении камеральной или документальной внеплановой выездной проверки правильности осуществления расчета бюджетного возмещения НДС.

Предположим, что в рассматриваемом примере расчеты с поставщиками были проведены полностью, задолженности перед ними у налогоплательщика нет, поэтому в строку 3 табличной части приложения Д3 включена вся сумма, указанная в строке 1, то есть 9000 грн. И как указано в названии этой строки ее значение указывается в строке 23.2 декларации за текущий отчетный (налоговый) период.

Плательщики НДС, не имеющие права на бюджетное возмещение согласно п.200.5 ст.200 НКУ, строку 3 табличной части приложения Д3 не заполняют. Об этом свидетельствует сноска (*) к этой строке, расположенная после табличной части приложения.

Проверка сумм бюджетного возмещения

После того, как приложение Д3 вместе с декларацией будет подано в электронной форме в ГФС, отраженные в декларации показатели, в том числе и сумма бюджетного возмещения, подлежат камеральной проверке в течении 30 календарных дней, следующих за предельным сроком представления декларации (п.200.10 ст.200 НКУ). При наличии достаточных оснований, свидетельствующих, что расчет суммы бюджетного возмещения осуществлен налогоплательщиком с нарушением норм налогового законодательства, контролирующий орган имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку налогоплательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком проведения камеральной проверки (п.200.11 ст.200 НКУ). Перечень достаточных оснований, предоставляющих органам ГФС право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения, утвержден постановлением KМУ от 27.12.2010 г. № 1238.

Общий срок проведения камеральной и документальной внеплановой выездной проверки правильности расчета бюджетного возмещения не может превышать 60 календарных дней (четвертый абзац п.82.4 ст.82 НКУ).

Если по результатам камеральной или документальной внеплановой выездной проверки контролирующий орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной налогоплательщиком в строке 23.2 декларации, то такой орган:

• в случае занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого занижения и основания для ее расчета. В этом случае считается, что плательщик налога добровольно отказывается от получения такой суммы занижения в качестве бюджетного возмещения в отчетном (налоговом) периоде и зачисляет такую сумму занижения в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;
• в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее расчета;
• в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

Порядок направления органами ГФС налогоплательщикам налоговых уведомлений-решений и формы таких уведомлений-решений утвержены приказом Минфина Украины от 28.11.2012 г. № 1236.

Если ошибок в декларации и в приложении Д3 у ней не обнаружено, то после окончания проверки контролирующий орган составляет заключение о сумме бюджетного возмещения с указанием суммы, подлежащей возмещению. В течении пяти дней после окончания проверки такое заключение должно быть передано органу Госказначейства. На основании этого заключения орган Госказначейства перечисляет денежные средства с бюджетного счета на текущий банковский счет налогоплательщика в обслуживающем его банке в течение пяти операционных дней после получения заключения (п.200.13 ст.200 НКУ).

Если при проверке сумм бюджетного возмещения будут установлены ошибки, то в возмещении налога налогоплательщику будет отказано. Но при этом вполне возможно, что после отказа в бюджетном возмещении и получении уведомления-решения налогоплательщику необходимо будет заполнить строку 20.3 декларации за тот отчетный период, в котором будет получено соответствующее уведомление-решение. Например, при проверке обнаружено завышение суммы бюджетного возмещения, указанной в строке 23.2 декларации. Причина завышения суммы бюджетного возмещения – отсутствие расчетов с поставщиками. В данном случае считается, что налогоплательщик, завысив сумму бюджетного возмещения, занизил сумму отрицательного значения, которая в последствии была бы включена в состав налогового кредита следующего отчетного периода. Данная сумма занижения налогового кредита появится в декларации после заполнения налогоплательщиком строки 20.3 со знаком «+».

Автоматическое бюджетное возмещение

Автоматическое бюджетное возмещение НДС, в отличии от обычного, осуществляется по результатам камеральной проверки, проводимой в течение 20 календарных дней, следующих за предельным сроком предоставления налогоплательщиком налоговой декларации с заполненной в ней строкой 23.2. Право на получение автоматического бюджетного возмещения НДС имеют налогоплательщики, соответствующие одновременно всем критериям, перечисленным в подпунктах 200.19.1 – 200.19.4 ст.200 НКУ. Порядок определения соответствия плательщика НДС критериям, предоставляющим право на получение автоматического бюджетного возмещения НДС, утвержден приказом МФУ от 14.11.2014 г. № 1128 (с учетом внесенных изменений)⁴.

Оформление и представление приложения Д3 в органы ГФС

Форма приложения Д3, также как и форма налоговой декларации, содержит заглавную часть. Ее заполнение существенно не отличается от заполнения заглавной части декларации по НДС. В ней указывается отчетный налоговый период (месяц или квартал), за который подается приложение, наименование и реквизиты налогоплательщика и т.д. В то же время в заглавной части приложения Д3 не нужно указывать налоговый адрес плательщика НДС, название ГФС, в которую оно подается, и признак предприятия.

Приложение Д3 предоставляется исключительно с «бюджетной» декларацией (с отметкой «0110»), поскольку в налоговых декларациях с отметками «0121» – «0123»/«0130» строка 23 не заполняется (пп.5 п.5 Раздела V Порядка № 966). Поэтому в самой форме приложения отсутствует отметка о том, к какой декларации оно прилагается.

Стоимостные показатели в табличной части приложения заполняются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам (п.4 раздела ІІІ Порядка № 966).

Дата представления приложение Д3 в органы ГФС, фамилии и инициалы должностных лиц, составивших/подписавших приложение, их регистрационные номера учетных карточек плательщиков налогов должны соответствовать данным, указанным в декларации по НДС.

Документы

1. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ);
2. Постановление КМУ от 27.12.2010 г. № 1238 «Об утверждении перечня достаточных оснований, предоставляющих право налоговым органам на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога»;
3. Порядок определения соответствия плательщика налога на добавленную стоимость критериям, которые дают право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.11.2014 г. № 1128, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина Украины oт 23.01.2015 г. № 13;
4. Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. № 966, в редакции приказа Минфина Украины от 23.01.2015 г. № 13 (Порядок № 966);
5. Порядок направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам утвержден приказом Минфина Украины от 28.11.2012 г. № 1236.

Нас находят: можно ли включать сумму предоплаты а рсчет бюджетного возмещения, возмещение ндс украина на примере, пример возмещения ндс