1С:Предприятие 8.3 /
Бухгалтерия для Украины 2.0 /
Общие принципы ведения учета

Оглавление

Принципы учета налога на прибыль

Статьи налогового учета

Налоговый учет необоротных активов

Учет разниц

Нормируемые расходы

 

Налоговый учет по налогу на прибыль в конфигурации организован следующим образом:

• Ведется бухгалтерский и налоговый учет необоротных активов: ОС и НМА;
• По остальным разделам учета ведется только бухгалтерский учет ;
• Ведется учет разниц, корректирующих финансовый результат :
• в том числе разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов (ст. 138 НКУ).

Учет необоротных активов построен на следующих принципах:

• одновременное отражение хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете;
• ведение бухгалтерского и налогового учета на общем плане счетов, использование общих аналитик в бухгалтерском и налоговом учете необоротных активов;
• возможность различных стоимостных оценок необоротных активов по данным бухгалтерского и налогового учета;
• совпадение стоимостных оценок необоротных активов по данным налогового и бухгалтерского учетов при отсутствии объективных причин их расхождения.

В конфигурации также поддерживается учет налога на прибыль за период 01.04.2011 – 31.12.2014 гг., в соответствии с предыдущей редакцией раздела 3 НКУ. За этот период ведется учет необоротных и оборотных активов, доходов и затрат, построенный на тех же принципах: бухгалтерского и налоговый учет ведется параллельно на одном плане счетов с использованием одних и тех же аналитикНѕ при этом возможна различные стоимостные оценки активов, доходов и затрат по данным бухгалтерского и налогового учета.

Статьи налогового учета

Учет разниц для целей исчисления объекта налогообложения по налогу на прибыль ведется в разрезе статей налогового учета. Статьи налогового учета хранятся в справочнике «Статьи налоговых деклараций».

Ведение налогового учета в разрезе статей налогового учета необходимо в первую очередь для формирования Декларации по прибыли. Кроме того, в разрезе налоговых статей учитываются затраты предприятия, подлежащие нормированию (например, роялти от нерезидентов). Но в документах, регистрирующих такие затраты, статьи налогового учета не указываются. Вместо этого, статьи налогового учета указываются в справочнике «Статьи затрат».

Налоговый учет необоротных активов

В соответствии со ст. 138 НКУ, в конфигурации ведется параллельный учет ОС и НМА для целей бухгалтерского и налогового учета: формируется бухгалтерская и налоговая амортизируемая стоимость каждого необоротного активаНѕ параллельно начисляется амортизация ОС и НМА в бухгалтерском и налоговом учетеНѕ параллельно отражается в бухгалтерском и налоговом учете выбытие ОС и НМА.

При формировании бухгалтерских проводок по счетам 10­13, 286, помимо суммы бухгалтерского учета указывается «Сумма НУ» ­ стоимость ОС или НМА по данным налогового учета.

Поскольку налоговый учет ведется только по отдельным разделам учета, принцип двойной записи в части сумм налогового учета не соблюдается. Это значит, что в проводке может быть указана суммы налогового учета только по дебету или по кредиту.

Учет разниц

Учет разниц ведется на забалансовом бухгалтерском счете.

Разницы начисляются регламентными документами при закрытии периода .

Кроме того, бухгалтер может самостоятельно начислить разницы, не автоматизированные в конфигурации. Для этого достаточно сформировать ручную проводку по счету ОП.

Нормируемые расходы

НКУ предусматривает, что часть разниц формируется на сумму затрат, превышающую установленную норму.

Нормируемые расходы следует отражать по определенным статьям затрат. Нормы расходов задаются в параметрах налогового учета, при этом базой для нормирования могут выступать разные показатели.

В конце налогового периода регламентный документ рассчитывает сумму накопленных по каждой нормируемой статье затрат и начисляет разницу на сумму, превышающую установленную норму. Рассчитанные автоматически суммы в пределах нормы должны быть проверены и могут быть исправлены пользователем.