Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалы1С:Предприятие 8.2Управление производственным…Налоговый учет

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Приобретение товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях

Общие сведения

Приобретение товаров (услуг) и необоротных активов

Пример

Регистрация НДС входящего

Сводная налоговая накладная

Особенности ведения сложного налогового учета

 

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

В данной статье будет рассмотрен порядок начисления налогового кредита и налоговых обязательств, при приобретении товаров для использования в необлагаемой хозяйственной деятельности или не в хозяйственной деятельности. Подробнее о порядке начисления налогового кредита и налоговых обязательств при приобретении товаров для использования в частично облагаемых операциях описано в статье « Порядок распределения пропорционального НДС ».

Общие сведения

Начиная с 01.07.2015 г. налоговый кредит в полном объеме начисляется при приобретении товаров и услуг для использования в необлагаемой хозяйственной деятельности или не в хозяйственной деятельности, в случае если приобретения подтверждены входящими налоговыми документами, зарегистрированными в ЕРНН, или ГТД (Законы Украины № 71-VIII от 28.12.2014 г. и № 643-VIII от 16.07.2015 г.).

В типовых конфигурациях «целевое назначение» приобретенных товаров/услуг, необоротных активов определяется выбором налогового назначения НДС.

Именно от выбора налогового назначения и ставки НДС в документах приобретения (оплаты), зависит корректность отражения операций начисления налогового кредита и обязательств по приобретениям, предназначенным для использования в необлагаемых операциях хозяйственной деятельности или не в хозяйственной деятельности.

Приобретение товаров (услуг) и необоротных активов

В момент приобретения товаров и необоротных активов для использования в необлагаемых операциях сумма НДС входящего включается в их первоначальную стоимость (в сумму затрат при приобретении услуг) (письмо Минфина от 02.03.2011 г. № 31-34020-07-25/5805).

Изменения, вступившие в силу с 01.07.2015 г., не повлияли на порядок отражения информации в документах поступления: «Поступление товаров и услуг», «Поступление доп. расходов», «Поступление из переработки», «Авансовый отчет».

При оформлении облагаемых НДС операций закупки запасов, используемых в необлагаемых НДС операциях, в документах приобретения, оплат поставщику (для договоров с упрощенным налоговым учетом) и в регламентном документе « Регистрация авансов в налоговом учете » (для договоров со сложным налоговым учетом) указываются такие налоговые параметры операций:

  1. Для запасов (услуг), которые предназначены для использования в необлагаемой хозяйственной деятельности:
    • ставка НДС 20% или 7%;
    • сумма НДС – полная в соответствии с документами поставщика;
    • налоговое назначение «Необл. НДС, любая хоз.»;
  2. Для запасов (услуг), которые предназначены для использования в нехозяйственной деятельности:
    • ставка НДС 20% или 7%;
    • сумма НДС – полная в соответствии с документами поставщика;
    • налоговое назначение «Необл. НДС, нехоз.».

Пример

Осуществляется операция закупки бумаги на сумму 1200 грн., в т.ч. НДС 200 грн.

Часть запасов предназначена для использования в необлагаемой налогом хозяйственной деятельности, а часть - в нехозяйственной деятельности.

Документом «Поступление товаров и услуг» оформляется поступление товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на предприятие по соответствующим ставкам и налоговым назначениям НДС (Рис. 1).

_ П X П Поступление товаров и услуг: Покупка, комиссия. Проведен Операция Цены и валюта... Действия ' IЛ Й Ф ДКт Ш =1 Советы ф Номер: Д0000000015 от: 1}28.08.2015 9:00:00 Организация: Добро. .. о. Склад: Головний склад _ х_а Контрагент: ВестТрейд Договор:
Рисунок 1 – документ «Поступление товаров и услуг»

После проведения документа, можно увидеть, что в первоначальную стоимость запасов включена сумма НДС входящего (Рис. 2).

сБ Результат проведения документа Поступление товаров и услуг Д0000000015 от 28.08.2015 9:00:00 _? X Действия ? Настройка... U Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа Лкт Бухгалтерский учет Ожидаемый и подтвержденный НДС приобретен
Рисунок 2 – проводки документа «Поступление товаров и услуг»

Аналогичным образом отражается отнесения суммы НДС и по другим операциям:

Регистрация НДС входящего

При регистрации входящих налоговых документов , выписанных начиная с 01.07.2015 г., налоговый кредит начисляется в полном объеме, независимо от того, предназначено ли приобретение для облагаемых, необлагаемых или пропорционально облагаемых операций. Поэтому в конфигурациях изменена методика формирования проводок входящих налоговых документов.

Начисление налогового кредита отражается документом « Регистрация входящего налогового документа » (в конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» документ называется «Запись книги приобретения»), а в случаях оформления операций импорта - «ГТД по импорту».

Документ может быть заполнен с помощью механизма «Ввод на основании» из приходной накладной, при этом производится начисление налогового кредита и налоговых обязательств в полном объеме.

Обратить внимание!

При оформлении документа «Регистрация входящего налогового документа» нужно проверить корректность заполнения табличной части документа (Рис. 3), а именно:

  • по операциям приобретения для использования в необлагаемой хозяйственной деятельности устанавливается только один флаг в колонке «Хоз. деятельность»;
  • по операциям приобретения для использования в нехозяйственной деятельности не устанавливается ни один из флагов*.

* При оформлении операции приобретения основных средств дополнительно нужно установить флаг в колонке «Поставка ОФ».

Важно!
Начисление налогового кредита в полном объеме и налоговых обязательств производится только при регистрации входящих налоговых документов, которые были выписаны начиная с 01.07.2015 г. и не производится для налоговых документов, выписанных до 01.07.2015 г., даже если они были зарегистрированы в ЕРНН после 01.07.2015 г. Это значит, что при начислении налогового кредита и обязательств документом «Регистрация входящего налогового документа» принимается во внимание реквизит «дата выписки» входящего налогового документа.
П Регистрация входящего налогового документа: Налоговая накладная. Проведен _ П X
Рисунок 3 – документ «Регистрация входящего налогового документа»
Важно!

В соответствии с письмом ДФСУ от 07.08.2015 г. №29168/7/99-99-19-03-02-17, все операции приобретения на таможенной территории Украины с НДС, начиная с 01.07.2015 г. отражаются в строке 10.1 Декларации, строки 10.2, 14 и 15 не заполняются.

В конфигурациях не изменено заполнение документов «Регистрация входящего налогового документа» и «ГТД по импорту». В этих документах следует указывать статьи декларации, соответствующие операции приобретения, в том числе статьи 10.2, 13, 14 и 15.

Включение сумм НДС в статьи, рекомендованные письмом ДФСУ, выполняется при автоматическом заполнении Декларации.

Документом отражается начисление налогового кредита на всю сумму НДС (Рис. 4).

сБ Резу/ыат проведения документа Регистрация входящего налогового документа Д0000000016 от 28.08.2015 9:00:00 _ П X Действия ,? у Настройка... О Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа 1т Кт Бухгалтерский учет Ожидаемый и подтвержд
Рисунок 4 – проводки документа «Регистрация входящего налогового документа»

Сводная налоговая накладная

Налогоплательщик, использующий приобретенные товары/услуги и необоротные активы в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности, обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 раздела V Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам (п.198.5 ст.198 раздела V НКУ).

По итогам работы за месяц формируется одна сводная накладная. В конфигурациях это документ «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа».

Документ необходимо заполнить на закладке «Услуги» по кнопке «Заполнить» - «Заполнить сводную по условной продаже». После этого на закладке «Дополнительно» отразится «тип причины невыдачи накладной покупателю» - «09», при необходимости его можно изменить вручную (Рис. 5).

Обратить внимание!

Перед формированием сводной налоговой накладной необходимо в настройках пользователя заполнить номенклатуру для автоматического заполнения налоговых накладных (меню «Сервис» - «Настройки пользователя» - папка «Основные значения для подстановки в документы и справочники» - настройка «Номенклатура для автоматического заполнения налоговых накладных»).

Поскольку, значение по умолчанию номенклатурной позиции также используется при составлении налоговых накладных по розничным продажам, рекомендуется в настройках пользователя указать номенклатуру: «Продаж у роздріб», «Роздрібна торгівля», «Реалізація за підсумками дня» и т.д.

Название номенклатурной позиции и ее единица измерения , ни на что не влияют, информация нужна для корректного заполнения документа в информационной базе. При этом графа 3 сводной налоговой накладной заполнится в соответствии с рекомендациями ДФСУ (подробнее описано ниже).

 Налоговая накладная: Условная продажа. Проведен _ П X Операциям Цены и валюта... Действия-' Щ, й ' Лкт Гг Ш Советы 2 Номер: Д0АвД310000000001 от: 31.08.201518:00:00 Организация: [Добро Обособ. подразд.: . ..а . ха О Включена в Единый реестр налоговых накл
Рисунок 5 – сводная налоговая накладная оформленная документом «Налоговая накладная»

При выгрузке налоговой накладной (формировании печатной формы), в соответствии с письмом ДФСУ от 07.08.2015 г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17, в колонке 3 указываются номера и даты входящих налоговых документов, по которым производится условная продажа; в колонке 5.1 - единица измерения «гривня», колонки 6 и 7 не заполняются (Рис. 6).

Обратить внимание!

Помимо реквизитов указанных в письме ДФСУ, при заполнении графы 3 сводной налоговой накладной в конфигурациях реализовано заполнение дополнительных реквизитов:

  • ИНН поставщика, поскольку возможны ситуации получения нескольких налоговых накладных с одинаковым номером и датой, но от разных поставщиков;
  • номера и даты входящей ГТД, вместо номера и даты входящей НН, в случае осуществления операции импорта;
  • вид документа, поскольку возможны ситуации начисления налогового кредита прочими документами (чеком, проездным документом и пр.). Важно помнить, что при оформлении документа «Регистрация входящего налогового документа» по таким приобретениям, нужно правильно указывать «Вид документа». Например, если бензин, купленный по чеку, используется в частично облагаемых операциях, условную продажу отразить нужно.
? 1 в д 31 серпня 2015 р. _ П X 1 С ЭКЗ. Только просмотр гп' Сохранить копию... Склада ться оператором нвестору за багатосторонньою угодою про розпод л продукц Не вида ться покупцю кгип причини ________ 1 0 9 ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ М н стерства ф нанс в Укра ни
Рисунок 6 – форма документа «Налоговая накладная»

Документ формирует проводку по начислению налоговых обязательств по операциям приобретения товаров/услуг, необоротных активов предназначенным для использования в необлагаемых операциях (Рис. 7).

С? Резухыат проведения документа Налоговая накладная ДОАвД310000000001 от 31.08.2015 18:00:00 _ П X Действия ч?у Настройка... 9 Р 9 Т. кд. Р 9. Ч Ул.9. .7. .. .Т?. Дкт Бухгалтерский учет Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж НДС налоговые обязательства Дей
Рисунок 7 – проводки документа «Налоговая накладная»
Важно!
Не изменен механизм условной продажи запасов, которые были предназначены для использования в облагаемых операциях, но начали использоваться в необлагаемых операциях. Для таких запасов, в том числе приобретенных после 01.07.2015 г., оформляется документ «Изменение налогового назначения запасов» и на его основании «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа» и заполненным номенклатурным составом.

Для корректного закрытия взаиморасчетов с поставщиком, а также, в случае если первым событием является предоплата поставщику, необходимо правильно заполнить параметры документа оплаты (Рис. 8). Особое внимание нужно обратить на заполнение параметров налогового учета НДС (налоговое назначение) в случае ведения простого налогового учета (в договоре с контрагентом не установлен флаг «Сложный учет НДС»).

_ П X I Платежное поручение исходящее: Оплата поставщику. Проведен Операция Действия Ц Список Дкт ?] 'т'г Советы Номер: ДО000000006 ]от [05.09.2015 9:00:00 Ш/ Оплат [05.09.2015 9:00:00 Счет учета: 311 Организация: Добро из Банковский счет: Р/р Добро Получа
Рисунок 8 – документ «Платежное поручение исходящее»

Подробнее порядок заполнения платежного документа исходящего описан в статье «Безналичное движение денежных средств - оплата поставщику ».

Особенности ведения сложного налогового учета

В случае ведения сложного учета НДС, если первым событием является поступление запасов, порядок оформления документов аналогичен описанному выше. Разница только в отражении информации в платежном документе. В нем отсутствуют параметры налогового учета НДС.

Обратить внимание!

В конфигурациях «Бухгалтерия для Украины» и «Управление торговым предприятием для Украины» признак ведения сложного учета НДС определяется в договоре с контрагентом установкой флага «Сложный учет НДС».

В конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» ведется только сложный налоговый учет, то есть, аналогичной настройки нет.

Более подробно с особенностями налогового учета можно ознакомиться в статье «Механизм налогового учета, реализованный в конфигурациях на базе 1С:Предприятия 8».

Если же при сложном учете НДС, первым событием является предоплата, нужно учитывать некоторые особенности оформления хозяйственной операции:

_ П X Г~1 Регистрация авансов в налоговом учете: Проведен Действия Щ . К в Советы 2 Номер: Д0000000001 от: ЗО.С Организация: 15 12:00:00 Добро Приобретения Продажи Дополнительно Ж У й Заполнить - N Контрагент Договор ко... Вид опера .. 1 ВестТрейд Основной
Рисунок 9 – документ «Регистрация авансов в налоговом учете»
Обратить внимание!

Для подстановки по умолчанию, реквизиты «Ставка НДС» и «Налоговое назначение НДС» можно прописать для каждого договора контрагента отдельно в регистре сведений «Счета учета расчетов с контрагентами » (в конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» регистр называется «Контрагенты организаций»).

Если поступления и оплаты по одному договору отражаются по разным ставкам или по разному налоговому назначению НДС, в документе «Регистрация авансов в налоговом учете» данные реквизиты необходимо корректировать вручную.

Дальнейший порядок оформления сводной налоговой накладной и документа поступления аналогичен описанному выше.

Обратить внимание!
В случае возврата товаров, приобретенных для использования в необлагаемой хозяйственной деятельности или не в хозяйственной деятельности, помимо оформления документа «Регистрация входящего налогового документа» на основании документа «Возврат товаров поставщику», также должно быть выписано «Приложение 2 к налоговой накладной» на основании сводной налоговой накладной на условную продажу.

Другие материалы по теме:
сумма ндс, приобретение, регистрация авансов в налоговом учете, регистрация входящего налогового документа, результат проведения документа, приобретения, налоговое назначение, регистрация, назначение, редакция, кредит, поступление товаров, поступление товаров и услуг, стоимость, управление торговым предприятием, управление производственным предприятием, поступление, услуг, управление, начисления, сумма, регистр, документа, документ

 

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление производственным предприятием для Украины / Налоговый учет

 

Другие материалы по теме:

Методика отражения операций приобретения запасов от поставщиков-неплательщиков НДС

Отражение хозяйственных операций с точки зрения учета НДС

Если были транспортные и прочие расходы

Заполнение расчета корректировки (учет у покупателя)

Пропорциональное распределение НДС


Подписка на новости RSS

Мы на Facebook