1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Заполнение расчета корректировки (учет у покупателя)

Пример

1. Возврат поставленных товаров/услуг поставщику (изменение количества)

Пример

2. Возврат суммы предварительной оплаты от поставщика (изменение цены)

Пример

3. Изменение цены и/или количества поставленных товаров/услуг

3.1 Одновременное изменение цены и количества поставленных товаров/услуг (сумма налогового кредита не меняется)

Пример

3.2 Изменение количества/цены поставленных товаров/услуг (увеличение суммы налогового кредита)

Пример

3.3 Изменение количества/цены поставленных товаров/услуг (уменьшение суммы налогового кредита)

Пример

4. Исправление ошибок в налоговой накладной

4.1 Ошибка в номенклатуре

Пример

4.2 Ошибка в реквизитах шапки документа

Приведенные в статье примеры моделировались в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Расчет корректировки составляется при осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с п.192.1 ст.192 НКУ: «Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних…».

В данной статье будут рассмотрены примеры заполнения покупателем полученных расчетов корректировок в информационной базе, в некоторых случаях:

1. Возврат поставленных товаров/услуг поставщику (изменение количества);
2. Возврат суммы предварительной оплаты от поставщика (изменение цены);
3. Изменение цены и/или количества поставленных товаров/услуг:

   3.1. Одновременное изменение цены и количества поставленных товаров/услуг (сумма налогового кредита не меняется);

   3.2. Изменение количества/цены поставленных товаров/услуг (увеличение суммы налогового кредита);

   3.3. Изменение количества/цены поставленных товаров/услуг (уменьшение суммы налогового кредита);

4. Исправление ошибок в налоговой накладной :

   4.1. Ошибка в номенклатуре;

   4.2. Ошибка в реквизитах шапки документа:

   • ошибка в адресных данных покупателя;
   • ошибка в ИНН покупателя;
   • ошибка в номере и дате.

Пример

ООО «Добро» заключило с поставщиком ООО «ВестТрейд» договор на поставку бумаги в количестве 3 пачки по цене 40 грн. за единицу (в т.ч. НДС).

03.05.2015 года предприятие:

Вариант 1. ООО «Добро» оприходовало товары от ООО «ВестТрейд»;

Вариант 2. ООО «Добро» перечислило предоплату ООО «ВестТрейд».

Для отражения налогового кредита, на основании полученной от поставщика и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, оформлен документ « Регистрация входящего налогового документа » с видом операции « Налоговая накладная » (в конфигурации « Управление производственным предприятием для Украины» документ называется « Запись книги приобретения ») (Рис. 1).

Рисунок 1 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Налоговая накладная»

Ниже описан порядок заполнения полученных от поставщика расчетов корректировок к налоговой накладной по примеру, в различных случаях.

1. Возврат поставленных товаров/услуг поставщику (изменение количества)

Пример

В связи обнаружением брака, принято решение вернуть ранее полученный товар поставщику ООО «ВестТрейд».

Возврат поставщику полученных ранее товаров, в конфигурации оформляется документом « Возврат товаров поставщику ».

С порядком отражения операции возврата товаров и возврата оплаты за товары можно ознакомиться в статье « Возврат товаров поставщику ».

Для изменения количественных показателей, на основании полученного от поставщика расчета корректировки, оформляется документ « Регистрация входящего налогового документа » с видом операции «Расчет корректировки (возврат)» (Рис. 2).

Расчет корректировки к налоговой накладной может быть введен на основании документа «Возврат товаров поставщику» с помощью механизма « Ввода на основании ». Реквизиты шапки и табличной части расчета корректировки полностью заполняются из этого документа.

Рисунок 2 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа» в случае возврата товаров поставщику

2. Возврат суммы предварительной оплаты от поставщика (изменение цены)

Пример

В следствии расторжения сделки, поставщик ООО «ВестТрейд» вернул предоплату за товары.

Возврат предоплаты покупателю оформляется документом « Платежное поручение входящее » или « Приходный кассовый ордер » с видом операции « Возврат денежных средств поставщиком ».

С порядком отражения операции возврата предоплаты за товары можно ознакомиться в статье «Возврат товаров поставщику».

Для изменения стоимостных показателей, на основании полученного от поставщика расчета корректировки оформляется документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Расчет корректировки (возврат)» (Рис. 3).

Документ может быть введен на основании документа « Платежное поручение входящее » или «Приходный кассовый ордер». Реквизиты шапки и табличной части расчета корректировки заполняются из этих документов.

Рисунок 3 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа» в случае возврата предоплаты от поставщика

3. Изменение цены и/или количества поставленных товаров/услуг

3.1 Одновременное изменение цены и количества поставленных товаров/услуг (сумма налогового кредита не меняется)

Пример

Второе событие – отгрузка товаров.
ООО «ВестТрейд» фактически осуществило отгрузку товаров ООО «Добро» в количестве 6 пачек по цене 20 грн. за единицу (в т.ч. НДС).

Если в налоговой накладной неверно указана цена и количество полученных товаров, для исправления данной ошибки, на основании полученного от поставщика расчета корректировки, необходимо оформить документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Расчет корректировки (изменение суммы компенсации)».

Поскольку, показатель итоговой строки «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» полученного от поставщика расчета корректировки, будет равен 0 (нулю), документ «Регистрация входящего налогового документа» оформляется с пустой табличной частью.

На усмотрение пользователя также реализована возможность отражать нулевые корректировки в приложении Д1 декларации по НДС. Для этого, помимо заполнения реквизитов шапки документа «Регистрация входящего налогового документа», необходимо заполнить ставку НДС и статью декларации в табличной части документа (суммы заполнять не нужно) (Рис. 4).

То есть в табличной части документа «Регистрация входящего налогового документа» необходимо заполнить строку с указанием следующей информации:

• ставка НДС - «%НДС»;
• налоговое назначение приобретенных активов: «Хоз. деятельность», «Обл. НДС», «Пропорционально», «Поставка ОФ»;
• статья декларации по НДС - «Статья декларации НДС (н/к)» (может быть заполнена автоматически, после заполнения ставки НДС и определения налогового назначения активов).

Именно значение реквизита «Статья декларации по НДС (н/к)», позволяет программе «определить» в какую из таблиц приложения Д1 Декларации нужно отнести данную корректировку. Перед заполнением отчета «Декларация по НДС» необходимо установить флаг «Отражать нулевые корректировки НО/НК в Приложении 1» на верхней панели отчета.

Рисунок 4 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа» в случае одновременного изменения и цены и количества товара

3.2 Изменение количества/цены поставленных товаров/услуг (увеличение суммы налогового кредита)

Пример

Второе событие – отгрузка товаров.
Вследствие изменения условий сделки, поставщик ООО «ВестТрейд» фактически осуществил отгрузку товаров ООО «Добро» в количестве 6 пачек, вместо 3 пачек, по цене 40 грн. за единицу (в т.ч. НДС). То есть общая сумма НДС по итогам операции увеличилась.

Для изменения стоимостных показателей, на основании полученного от поставщика расчета корректировки оформляется документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции и «Расчет корректировки (изменение суммы компенсации)» (Рис. 5).

Рисунок 5 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа» в случае изменении количества поставленных от поставщика товаров

3.3 Изменение количества/цены поставленных товаров/услуг (уменьшение суммы налогового кредита)

Пример

Второе событие – отгрузка товаров.
Вследствие изменения условий сделки, поставщик ООО «ВестТрейд» фактически осуществил отгрузку товаров ООО «Добро» в количестве 3-х пачек, но по цене 28 грн. за единицу (в т.ч. НДС), а не 40 грн., как было указано в налоговой накладной по предоплате. То есть общая сумма НДС по итогам операции уменьшилась.

Для изменения стоимостных показателей, на основании полученного от поставщика расчета корректировки оформляется документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Расчет корректировки (изменение суммы компенсации)» (Рис. 6).

Рисунок 6 – заполнение документа «Регистрация входящего налогового документа» в случае изменении цены поставленных от поставщика товаров

4. Исправление ошибок в налоговой накладной

4.1 Ошибка в номенклатуре

Пример

Второе событие – отгрузка товаров.
В момент отгрузки товаров обнаружено, что в документе «Налоговая накладная» наименование товара было указано не верно - вместо номенклатуры «Бумага Хerox» указана «Бумага Ballet».

В соответствии с п.192.1 ст.192 НКУ «…Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг…».

Таким образом, если в налоговой накладной неверно указана номенклатура товара/услуги, для исправления данной ошибки, на основании полученного от поставщика расчет корректировки, необходимо оформить документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Расчет корректировки (изменение суммы компенсации)».

Поскольку, показатель итоговой строки «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» полученного от поставщика расчета корректировки, будет равен 0 (нулю), документ «Регистрация входящего налогового документа» оформляется с пустой табличной частью.

На усмотрение пользователя также реализована возможность отражать нулевые корректировки в приложении Д1 декларации по НДС. Для этого, помимо заполнения реквизитов шапки документа «Регистрация входящего налогового документа», необходимо заполнить ставку НДС и статью декларации в табличной части документа (суммы заполнять не нужно) (Рис. 7).

То есть в табличной части документа «Регистрация входящего налогового документа» необходимо заполнить строку с указанием следующей информации:

• ставка НДС - «%НДС»;
• налоговое назначение приобретенных активов: «Хоз. деятельность», «Обл. НДС», «Пропорционально», «Поставка ОФ»;
• статья декларации по НДС - «Статья декларации НДС (н/к)» (может быть заполнена автоматически, после заполнения ставки НДС и определения налогового назначения активов).

Именно значение реквизита «Статья декларации НДС (н/к)», позволяет программе «определить» в какую из таблиц приложения Д1 Декларации нужно отнести данную корректировку. Перед заполнением отчета «Декларация по НДС» необходимо установить флаг «Отражать нулевые корректировки НО/НК в Приложении 1» на верхней панели отчета.

Рисунок 7 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа» в случае исправление ошибки в номенклатуре

4.2 Ошибка в реквизитах шапки документа

Ошибка в адресных данных покупателя

Пример

После регистрации поставщиком налоговой накладной в ЕРНН, покупателем ООО «Добро» обнаружено, что его адрес указан не верно (в то время как табличная часть заполнена верно).

В соответствии с п.21 Порядка №957 при составлении расчета корректировки для исправления ошибок в налоговой накладной, не связанных с изменением сумы компенсации стоимости товаров/услуг, в расчете корректировки указываются исправленные данные.

Порядок заполнения данного расчета корректировки приведен также в письме ГФСУ от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17: «…починаючи з 1 січня 2015 року у випадку допущення помилки в реквізитах податкової накладної, складеної як до 1 січня 2015 року так і після зазначеної дати, платник податків на дату виявлення зазначеної помилки має право скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної, в якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, в якому допущено помилку, заповнюється без помилок. У цьому випадку графи з 1 по 13 розрахунку коригування не заповнюються (залишаються пустими)…».

Таким образом, поскольку поставщик указал неверно адрес покупателя, он должен выписать расчет корректировки, в шапке которого, все правильно заполненные реквизиты налоговой накладной повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок (т.е. записывается верно). А вот табличная часть расчета корректировки не заполняется.

Для отражения в программе такого расчета корректировки, полученного от поставщика, оформляется документ «Регистрация входящего налогового документа» c видом операции «Расчет корректировки (изменение суммы компенсации)», с пустой табличной частью.

На усмотрение пользователя также реализована возможность отражать нулевые корректировки в приложении Д1 декларации по НДС. Для этого, помимо заполнения реквизитов шапки документа «Регистрация входящего налогового документа», необходимо заполнить ставку НДС и статью декларации в табличной части документа (суммы заполнять не нужно) (Рис. 8).

То есть в табличной части документа «Регистрация входящего налогового документа» необходимо заполнить строку с указанием следующей информации:

• ставка НДС - «%НДС»;
• налоговое назначение приобретенных активов: «Хоз. деятельность», «Обл. НДС», «Пропорционально», «Поставка ОФ»;
• статья декларации по НДС - «Статья декларации НДС (н/к)» (может быть заполнена автоматически, после заполнения ставки НДС и определения налогового назначения активов).

Именно значение реквизита «Статья декларации НДС (н/к)», позволяет программе «определить» в какую из таблиц приложения Д1 Декларации нужно отнести данную корректировку. Перед заполнением отчета «Декларация по НДС» необходимо установить флаг «Отражать нулевые корректировки НО/НК в Приложении 1» на верхней панели отчета.

Рисунок 8 – заполнение документа «Регистрация входящего налогового документа» в случае исправления адресных данных покупателя

Ошибка в ИНН покупателя

В случае, если при выписки налоговой накладной, поставщик не верно указал ИНН покупателя, он должен оформить расчет корректировки на контрагента – «покупателя» с ошибочным ИНН и создать «новую» налоговую накладную на контрагента – «покупателя» с правильным ИНН.

Более подробно с порядком оформления расчета корректировки у продавца описано в статье «Составление расчета корректировки (учет у продавца)».

То есть покупатель отражает налоговый кредит, на основании полученной от поставщика и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной с правильным ИНН, который в программе оформляется с помощью документа «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Налоговая накладная» (в конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» документ называется «Запись книги приобретения»).

Ошибка в номере и дате

Исправление номера или даты налоговой накладной путем представления расчета корректировки запрещено (п.21 Порядка № 957).

Возникновение проблем, связанных с неправильно указанным порядковым номером налоговой накладной, вряд ли возможно, т.к. согласно п.5 Порядка № 957 учет (нумерация) составленных налоговых накладных ведется плательщиком НДС в произвольной форме и порядке.

Согласно п.201.4 ст.201 НКУ дата составления налоговой накладной должна соответствовать дате возникновения налоговых обязательств. Если дата налоговой накладной не соответствует дате возникновения налоговых обязательств, то такая налоговая накладная может быть признана неправильно составленной, и как следствие – непризнание налогового кредита у покупателя.

Все же бывают ситуации, когда дата в налоговой накладной указана не верно (например, ошибочно указана не та дата).

В этом случае рекомендуется считать такую НН излишне выписанной и для исправления данной ошибки к этой налоговой накладной оформляется расчет корректировки, которым обнуляются ее показатели, и выписывается «новая» налоговая накладная с правильной датой.

Нас находят: корректировка налоговой накладной пример заполнения 2017, заполнение корректировки к н/н, порядок заполнения расчета корректировки к н/н, пример заполнения расчета корректировки 2017 при уменьшении цены, расчёт коррентировки к итоговой накладной Украина примеры, образец налоговой накладной на ошибочно полученные деньги 2017, пример налоговой накладной на ошбочно пооученные деньгм, расчет корриктировки не связанных с изменением суммы, пример заполнения розрахунку коригування при увеличении количества, пример заполнения расчета корректировки к налоговой накладной