Бухгалтеру /
Звітність

Оглавление

Змінилася заробітна плата за попередній місяць: коригуємо ЄСВ у формі № Д4

У лютому 2015 року бухгалтер відкоригував заробітну плату працівників за січень 2015 року, а саме: зменшив на 300 грн. — у зв’язку з наданням працівнику відпустки без збереження заробітної плати на два календарних дні; зменшив на 250 грн. — у зв’язку зі зменшенням працівнику розміру надбавки. Табель обліку використання робочого часу за січень 2015 року був сформований 20.01.2015, тож в лютому бухгалтер здав коригуючий табель за січень 2015 року. Як відобразити в звітності з ЄСВ таке коригування (зменшення) заробітної плати за січень 2015 року?

 

У лютому 2015 року бухгалтер відкоригував заробітну плату працівників за січень 2015 року, а саме: зменшив на 300 грн. — у зв’язку з наданням працівнику відпустки без збереження заробітної плати на два календарних дні; зменшив на 250 грн. — у зв’язку зі зменшенням працівнику розміру надбавки. Табель обліку використання робочого часу за січень 2015 року був сформований 20.01.2015, тож в лютому бухгалтер здав коригуючий табель за січень 2015 року. Як відобразити в звітності з ЄСВ таке коригування (зменшення) заробітної плати за січень 2015 року?

Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення , допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою № Д4 (далі — Форма № Д4) є додатком 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 № 454 (далі — Порядок № 454).

Щоб сформувати Форму № Д4 за лютий 2015 року і відобразити в ній коригування заробітної плати за січень 2015 року насамперед слід заповнити Таблицю 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» (далі — Таблиця 6), додавши нові позиції за застрахованими особами, яким зменшено заробітну плату за січень 2015 року.

Реквізити 1–9, 12, 20–22 Таблиці 6 заповнюються так, як і завжди. А от заповнення інших реквізитів Таблиці 6 за такими застрахованими особами розглянемо детальніше. А саме:

• у реквізиті 10 «Код типу нарахувань» потрібно відобразити значення «3», оскільки бухгалтер самостійно відкоригував (зменшив) заробітну плату за січень 2015 року, що призвело до зайвого нарахування ЄСВ за січень 2015 року;
• у реквізиті 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» зазначаємо «01» та «2015».
• у реквізитах 13–16 за працівником, якому зменшено заробітну плату у зв’язку зі зменшенням розміру надбавки (далі — перший працівник), нічого не заповнюємо. За працівником, якому надано відпустку без збереження заробітної плати (далі — другий працівник), у реквізиті 14 «Кількість календарних днів без збереження заробітної плати» зазначаємо «2»;
• у реквізитах 17 і 18 відповідно до пункту 4.9 Порядку № 454 зазначаємо суми нарахованої заробітної плати з від’ємним значенням, за першим працівником — «–50,00», за другим — «–300,00»;
• у реквізиті 19 «Сума єдиного внеску за звітний місяць» зазначаємо з від’ємним значенням суму утриманого ЄСВ, за першим працівником — «–9,00» (–250,00 грн. Ч 3,6% ч 100%), за другим — «–10,80» (–300,00 грн. Ч 3,6% ч 100%).

Після заповнення Таблиці 6 у програмному забезпеченні M.E.DOC Форма № Д4 буде сформована автоматично, у т. ч. і Таблиця 1 «Нарахування єдиного внеску» (далі — Таблиця 1). Зокрема, у ній будуть відображені:

• у рядках 7.1, 7.1.2 — сума нарахованого ЄСВ, яку потрібно зменшити у зв’язку з помилкою, допущеною у січні і виправленою в лютому 2015 року, — 199,65 грн. (550,00 грн. Ч 36,3% ч 100%);
• у рядках 7.3, 7.3.1 — сума утриманого ЄСВ, яка потрібно зменшити, — 19,80 грн. (550,00 грн. Ч 3,6% ч 100%) або (9,00 грн. + 10,80 грн.);
• у рядку 7 — загальна сума ЄСВ, яка потрібно зменшити, — 219,45 грн.
• (199,65 грн. + 19,80 грн.);
• у рядку 7.4 — сума заробітної плати, на яку зайво нараховано ЄСВ, — 550,00 грн. (300,00 грн. + 250,00 грн.);
• у рядку «Зміст помилки» зазначаємо: «унаслідок неврахування наказів про надання відпустки без збереження заробітної плати та про зменшення надбавки у січні 2015 року завищено суму заробітної плати — базу нарахування і утримання ЄСВ — на 550,00 грн.».

Сума ЄСВ, що підлягає сплаті у лютому 2015 року, у Таблиці 1 буде відображена у:

• рядку 8 — за мінусом 219,45 грн.;
• рядку 8.2 — за мінусом 199,65 грн.;
• рядку 8.9 — за мінусом 19,80 грн.