Алгоритм заповнення форми № 3 (форми № 3-н) Звіт про рух грошових коштів
У Звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів підприємства протягом звітного періоду внаслідок <b><i>операційної, інвестиційної та фінансової діяльності</i></b>. Під рухом грошових коштів слід розуміти надходження і вибуття грошей та їх еквівалентів (згідно з п.3 розділу I НП(С)БО 1).Документи
У Звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів підприємства протягом звітного періоду внаслідок операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Під рухом грошових коштів слід розуміти надходження і вибуття грошей та їх еквівалентів (згідно з п.3 розділу I НП(С)БО 1).
У Звіті про рух грошових коштів:
-
- 1) розгорнуто наводяться суми надходжень і витрат грошових коштів підприємства, що виникають внаслідок операційної, інвестиційної та фінансової діяльності протягом звітного періоду;
- 2) якщо рух грошових коштів унаслідок однієї операції включає суми, що належать до різних видів діяльності, то ці суми у звіті наводяться окремо у складі статей за відповідними видами діяльності;
-
- 3) не відображаються негрошові операції (отримання активів шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо), а також внутрішні зміни у складі грошових коштів.
Джерелом відомостей для заповнення Форми № 3 є дані регістрів бухгалтерського обліку, що містять інформацію про операції руху грошових коштів та їх еквівалентів, які обліковуються на таких рахунках (субрахунках): 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті», 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті», 335 "Електронні гроші, номіновані в національній валюті", 351 «Еквіваленти грошових коштів».
Під час складання фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності підприємства можуть обрати спосіб складання Звіту про рух грошових коштів за прямим або непрямим методом із застосуванням відповідної форми Звіту (див. Таблицю 1). У Звіті, складеному за прямим методом, рух грошових коштів унаслідок операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрат на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку (Таблиця 2). Під час складання Звіту за непрямим методом, рух грошових коштів унаслідок операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування (Таблиця 3).
Таблиця 1. Схема складання Звіту про рух грошових коштів
| Розділи Звіту | Найменування розділу | Метод | |
| Прямий (Форма № 3) | Непрямий (Форма № 3-н) | ||
| I розділ | Рух коштів у результаті операційної діяльності | Надходження – Витрати = Зміни внаслідок операційної діяльності |
Прибуток (збиток) до оподаткування +/- Коригування = Зміни внаслідок операційної діяльності |
| II розділ | Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | Надходження – Витрати = Зміни внаслідок інвестиційної діяльності |
|
| III розділ | Рух коштів у результаті фінансової діяльності | Надходження – Витрати = Зміни внаслідок фінансової діяльності |
|
| Рядок 3400 | Чистий рух грошових коштів за звітний період | Сума змін за всіма видами діяльності | |
| Сальдо грошових коштів та зміна їх протягом звітного періоду | Сальдо на початок періоду +/- Чистий рух грошових коштів за період +/- Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів = Сальдо на кінець періоду |
||
Таблиця 2. Звіт про рух грошових коштів (прямий метод) (Форма № 3)
| Найменування статті | Код рядка | Обороти за рахунками грошових коштів (Наведені рахунки 30, 31 слід доповнити субрахунками 333, 334, 335 і 351 у разі наявності руху за ними в кореспонденції з негрошовими рахунками) | Що відображається | Пункт Методрекомендацій № 433 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
3000 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 36, 70 |
Відображаються грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), платежів за оренду інвестиційної нерухомості з урахуванням відповідних вирахувань з доходу (податок на додану вартість, акцизний податок, інші вирахування з доходу). Не враховують суми авансів, отриманих від покупців і замовників, виручку від реалізації товарів за договорами комісії та кошти, отримані від комітента для купівлі товарів (відображаються в рядку 3015) |
пп.4.6.1 |
| Повернення податків і зборів | 3005 | Оборот Дт 311 – Кт 641, 642 (у тому числі Кт 641/ПДВ) |
Відображаються отримані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми податків і зборів, окремо наводяться відшкодовані підприємству суми податкового кредиту з податку на додану вартість шляхом зарахування грошових коштів на рахунки в установах банків (рядок 3006). |
пп.4.6.2 |
| у тому числі податку на додану вартість | 3006 | Оборот Дт 311 – Кт 641/ПДВ |
Відображаються відшкодовані підприємству суми податкового кредиту з ПДВ. Не включається до підсумку, наводиться інформативно |
пп.4.6.2 |
| Цільового фінансування | 3010 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 378, 48 (у частині цільового фінансування) |
Відображаються отримані для здійснення витрат на операційну діяльність підприємства надходження з бюджету та державних цільових фондів, а також грошові кошти цільового фінансування від інших осіб |
пп.4.6.3 |
| Додаткова стаття Надходження від отримання субсидій, дотацій |
3011 | Оборот Дт 311 – Кт 48 (у частині субсидій, дотацій), 377, 378 |
Може бути розкрита інформація про отримані з бюджетів та державних цільових фондів суми субсидій, дотацій |
пп.4.6.3 |
| Додаткова стаття Надходження авансів від покупців і замовників |
3015 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 681 |
Відображається сума отриманої попередньої оплати й авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під подальше постачання продукції (товарів, робіт, послуг) |
пп.4.6.4 |
| Додаткова стаття Надходження від повернення авансів |
3020 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 371 |
Відображаються повернені підприємству постачальниками та підрядниками суми попередньої оплати й попередньо наданих авансів грошовими коштами |
пп.4.6.5 |
| Додаткова стаття Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках |
3025 | Оборот Дт 31 – Кт 373, 377, 719 (у частині відсотків за поточними рахунками) |
Відображається сума отриманих підприємством відсотків за залишками грошових коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку |
пп.4.6.6 |
| Додаткова стаття Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені) |
3035 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 374 (у частині отриманих штрафів, пені) |
Відображаються отримані підприємством грошовими коштами економічні (фінансові) санкції за порушення законодавства та умов договорів |
пп.4.6.7 |
| Додаткова стаття Надходження від операційної оренди |
3040 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (у частині операційної оренди) |
Відображаються суми грошових надходжень від операційної оренди, крім надходжень від оренди інвестиційної нерухомості |
пп.4.6.8 |
| Додаткова стаття Надходження від отримання роялті, авторських винагород |
3045 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (у частині роялті та авторських винагород) |
Відображаються суми, отримані як винагорода за користування або за надання права користування будь-яким авторським і суміжним правом |
п.4.6.9 |
| Інші надходження | 3095 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 65, 372, 373, 374, 375, 377, 661, 685, 719 (обороти за Кт рахунка 37, наведені в додаткових статтях (рядки 3011-3045) слід виключити) |
Відображаються інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю, або які не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів унаслідок операційної діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, надходження від діяльності обслуговуючих господарств тощо. |
пп.4.6.12 |
| Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг) |
3100 | Оборот Дт 63 – Кт 30, 31 |
Відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи та надані послуги. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
пп.4.6.13 |
| Праці | 3105 | Оборот Дт 66 – Кт 30, 31 |
Відображаються витрачені грошові кошти на виплати працівникам заробітної плати, допомог, винагород. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
пп.4.6.14 |
| Відрахувань на соціальні заходи | 3110 | Оборот Дт 651, 652, 653, 656 – Кт 311 |
Відображається сума сплаченого ЄСВ. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
пп.4.6.15 |
| Зобов’язань з податків і зборів | 3115 | Оборот Дт 641, 642 – Кт 311 |
Відображається загальна сума сплачених до бюджету податків і зборів за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю (у тому числі: ПДВ (додаткова стаття – рядок 3117), податок на прибуток (зазначається в додатковій статті – рядок 3116)), крім зобов’язань із загальнообов’язкового державного пенсійного та соціального страхування (рядок 3110). Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
пп.4.6.16 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату зобов’язань з податку на прибуток |
3116 | Оборот Дт 641/прибуток – Кт 311 |
Відображається сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю. Не включається до підсумку, наводиться інформативно в дужках |
пп.4.6.17 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату зобов’язань з податку на додану вартість |
3117 | Оборот Дт 641/ПДВ – Кт 311 |
Відображається сума сплаченого до бюджету ПДВ. Не включається до підсумку, наводиться інформативно в дужках |
пп.4.6.18 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату зобов’язань з інших податків і зборів |
3118 | Оборот Дт 641, 642 – Кт 311 |
Відображаються суми сплачених інших податків і зборів (крім ПДВ, податку на прибуток, зобов’язань з ЄСВ). Не включається до підсумку, наводиться інформативно в дужках |
пп.4.6.19 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату авансів |
3135 | Оборот Дт 371 – Кт 30, 31 |
Відображаються суми попередньої оплати й авансових платежів постачальникам і підрядникам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), які будуть поставлені (виконані, надані). Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
пп.4.6.20 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату повернення авансів |
3140 | Оборот Дт 681 – Кт 30, 31 |
Відображається сума попередньої оплати й авансових платежів, яку підприємство повернуло покупцям і замовникам. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
пп.4.6.21 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату цільових внесків |
3145 | Оборот Дт 949 (у частині цільових і благодійних внесків) – Кт 311, 301 |
Відображається сума сплачених цільових і благодійних внесків. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
пп.4.6.22 |
| Інші витрачання | 3190 | Обороти за Дт 39, 51, 55, 61, 62, 69, 372, 374, 377, 378, 654, 655, 685, 92, 93, 942, 947, 948, 949 з Кт 30, 31, 333, 334 |
Наводиться сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, яка не включена до попередніх статей звіту про рух грошових коштів (зокрема собівартість реалізованої іноземної валюти). Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
пп.4.6.25 |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | (Сума рядків 3000-3095) мінус (Сума рядків 3100-3190) |
Відображається результат руху коштів від операційної діяльності. Від’ємний результат наводиться в дужках |
п.4.8 |
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Надходження від реалізації: фінансових інвестицій |
3200 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (у частині надходжень від реалізації фінансових інвестицій) |
Рух грошових коштів унаслідок інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу Балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції". У статті "Надходження від реалізації фінансових інвестицій" відображаються суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, які визнаються еквівалентами грошових коштів, або за такими, що призначені для дилерських чи торговельних цілей) |
п.4.9 і п.4.10 |
| необоротних активів | 3205 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (у частині надходжень від реалізації необоротних активів) |
Відображається надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, і групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій) |
п.4.11 |
| Надходження від отриманих: відсотків |
3215 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (у частині розрахунків за нарахованими доходами у вигляді відсотків, крім відсотків за поточними рахунками) |
Відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою) за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо. |
п.4.12 |
| дивідендів | 3220 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (у частині розрахунків за нарахованими доходами у вигляді дивідендів) |
Відображаються суми грошових надходжень у вигляді дивідендів від володіння акціями або частками в капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що призначені для дилерських чи торговельних цілей) |
п.4.13 |
| Надходження від деривативів | 3225 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 379 |
Відображаються надходження грошових коштів, зокрема від ф’ючерсних контрактів, форвардних контрактів, контрактів "своп" та опціонів (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність) |
п.4.14 |
| Додаткова стаття Надходження від погашення позик |
3230 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 371, 377, 681 (у частині надходжень від різних дебіторів унаслідок інвестиційної діяльності) |
Підприємствами (крім фінансових установ) відображаються надходження грошових коштів від повернення авансів і позик, наданих іншим сторонам, пов’язаних з інвестиційною діяльністю |
п.4.15 |
| Додаткова стаття Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці |
3235 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 |
Відображається надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу) |
п.4.16 |
| Інші надходження | 3250 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 371, 377, 681, 48 (у частині надходжень від різних дебіторів унаслідок інвестиційної діяльності) |
Відображаються надходження, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу звіту про рух грошових коштів |
п.4.17 |
| Витрачання на придбання: фінансових інвестицій |
3255 | Оборот Дт 685 – Кт 30, 31 (у частині придбання фінансових інвестицій) |
Відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що призначені для дилерських чи торговельних цілей). Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.18 |
| необоротних активів | 3260 | Оборот Дт 63, 684, 685 – Кт 30, 31 (у частині придбання необоротних активів) |
Відображаються виплати грошових коштів для придбання (створення) основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій). У цій статті також відображаються суми сплачених відсотків, якщо вони включені до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.19 |
| Виплати за деривативами | 3270 | Оборот за Дт 379, 685 – Кт 30,31 |
Відображаються виплати грошових коштів за деривативами, зокрема ф’ючерсними контрактами, форвардними контрактами, контрактами "своп" та опціонами тощо (за винятком випадків, якщо такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність). Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.20 |
| Додаткова стаття Витрачання на надання позик |
3275 | Оборот за Дт 377, 183 – Кт 30,31 |
Підприємствами (крім фінансових установ) відображаються виплати грошових коштів для надання авансів і позик, пов’язаних з інвестиційною діяльністю. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.21 |
| Додаткова стаття Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці |
3280 | Оборот за Дт 377 – Кт 30,31 |
Відображаються виплати грошових коштів на придбання дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу). Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.22 |
| Інші платежі | 3290 | Оборот Дт 371, 377, 685 – Кт 30, 31 (у частині перерахування грошових коштів різним контрагентам у межах інвестиційної діяльності) |
Відображаються інші платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу звіту про рух грошових коштів. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.23 |
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | (Сума рядків 3200-3250) мінус (Сума рядків 3255-3290) |
Відображається результат руху коштів від інвестиційної діяльності. Від’ємний результат наводиться в дужках |
п.4.24 |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження від: Власного капіталу |
3300 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 40, 41, 42, 45, 46 |
Рух грошових коштів унаслідок фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях Балансу за розділом "Власний капітал" і статтях, пов’язаних із фінансовою діяльністю, у розділах Балансу: "Довгострокові забезпечення", "Довгострокові зобов’язання" та " Поточні зобов’язання". У статті "Надходження від власного капіталу" відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, які призводять до збільшення власного капіталу |
п.4.25 і п.4.26 |
| Отримання позик | 3305 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 50, 52, 55, 60 і 685 |
Відображаються надходження грошових коштів унаслідок утворення боргових зобов’язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною та інвестиційною діяльністю) |
п.4.27 |
| Додаткова стаття Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві |
3310 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377, 685 |
Відображаються надходження грошових коштів від продажу частки в дочірньому підприємстві, яка не призвела до втрати контролю |
п.4.28 |
| Інші надходження | 3340 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 685 (у частині інших надходжень від фінансової діяльності) |
Відображаються інші надходження грошових коштів, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу звіту про рух грошових коштів |
п.4.29 |
| Витрачання на: Викуп власних акцій |
3345 | Оборот Дт 672 – Кт 30, 31 |
Відображаються виплати грошових коштів для придбання власних акцій. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.30 |
| Погашення позик | 3350 | Оборот Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 – Кт 30, 31 (у частині погашення зобов’язань за позиковими коштами) |
Відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.31 |
| Сплату дивідендів | 3355 | Оборот Дт 671 – Кт 30, 31 |
Відображаються суми дивідендів, сплачені грошовими коштами. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.32 |
| Додаткова стаття Витрачання на сплату відсотків |
3360 | Оборот Дт 684 (сплачені відсотки за користування позиковим капіталом) – Кт 30, 31 |
Відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом, використаним у фінансовій діяльності, крім сум сплачених відсотків, які капіталізуються. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.33 |
| Додаткова стаття Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди |
3365 | Оборот Дт 684 (сплачена заборгованість з фінансової оренди) – Кт 30, 31 |
Відображається сума сплаченої заборгованості з фінансової оренди. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.34 |
| Додаткова стаття Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві |
3370 | Оборот Дт 685 (грошові кошти на придбання частки в дочірньому підприємстві) – Кт 30, 31 |
Відображаються виплати грошових коштів на придбання додаткової частки в дочірньому підприємстві. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.35 |
| Додаткова стаття Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах |
3375 | Оборот Дт 685 (виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах) – Кт 30, 31 |
У консолідованому звіті про рух грошових коштів відображаються виплати грошових коштів неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.36 |
| Інші платежі | 3390 | Оборот Дт 45, 53, 61, 672, 684, 685 – Кт 30, 31 (у частині операцій, що не увійшли до інших статей Звіту) |
Відображаються платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей цього розділу звіту про рух грошових коштів. Наводиться в дужках, з підсумку віднімається |
п.4.37 |
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | (Сума рядків 3300-3340) мінус (Сума рядків 3345-3390) |
Відображається результат руху грошових коштів від фінансової діяльності. Від’ємний результат наводиться в дужках |
п.4.38 |
| Чистий рух грошових коштів за звітний період | 3400 | Рядок 3195 + рядок 3295 + рядок 3395 |
Відображається сума показників, відображених у статтях: "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та "Чистий рух коштів від фінансової діяльності". Від’ємний результат наводиться в дужках |
п.4.39 |
| Залишок коштів на початок року | 3405 | Відображається залишок грошових коштів на початок року, наведений у Балансі (Рядок 1165 графа 3) | п.4.40 | |
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3410 | Різниця доходів і витрат Доходи: обороти за Дт 302, 312, 314, 334, 351 з Кт 714, 744 Витрати: обороти за Дт 945, 974 з Кт 302, 312, 314, 334, 351 |
Відображається сума збільшення або зменшення (наводиться в дужках) залишку грошових коштів унаслідок перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду. Від’ємний результат наводиться в дужках |
п.4.41 |
| Залишок коштів на кінець року | 3415 | Рядок 3400 +рядок 3405 +/-рядок 3410 |
Наводиться різниця між сумою грошових надходжень і витрат, відображених у статтях " Залишок коштів на початок року", "Чистий рух грошових коштів за звітний період" та "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів". Перевірка!!! Рядок 3415 = Рядок 1165 графа 4 Балансу |
п.4.42 |
Таблиця 3. Звіт про рух грошових коштів (непрямий метод) Форма № 3-н
| Найменування статті | Код | За звітний період | Пункт Методрекомендацій № 433 | |
| надходження | витрати | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
3500 |
Відображається прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, наведений у Звіті про фінансові результати (Форма № 2) у рядку 2290 |
Відображається збиток від звичайної діяльності, наведений у Звіті про фінансові результати (Форма № 2) у рядку 2295 |
пп.4.7.1 |
| Коригування на: амортизацію необоротних активів |
3505 |
Відображається нарахована протягом звітного періоду амортизація необоротних активів: рядок 2515 графи 3 Форми № 2 |
Х | пп.4.7.2 |
| збільшення (зменшення) забезпечень | 3510 |
Відображається збільшення у складі забезпечень майбутніх витрат і платежів, не пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю: |
Відображається зменшення у складі забезпечень майбутніх витрат і платежів, не пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю: |
пп.4.7.3 |
|
Для полегшення роботи із заповнення цього рядка підприємству доцільно обліковувати забезпечення, пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, на окремих субрахунках рахунка 47 |
||||
| збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 3515 |
Збиток від курсових різниць унаслідок перерахунку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті в грошову одиницю України за курсом НБУ за підсумками звітного року: |
Прибуток від курсових різниць унаслідок перерахунку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті в грошову одиницю України за курсом НБУ за підсумками звітного року: |
пп.4.7.4 |
| збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій | 3520 |
У рядку 3520 у графі "Надходження" відображається збиток, у графі "Видаток" – прибуток від володіння фінансовими інвестиціями (дивіденди, відсотки тощо) та їх реалізації, а також від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, і групи вибуття, інших довгострокових активів, від обміну оборотних активів на необоротні активи та фінансові інвестиції, від неопераційних курсових різниць, інші прибутки та збитки від інвестиційної та фінансової діяльності (без урахування витрат на сплату відсотків, якщо вони розкриваються у звіті в окремій статті (рядок 3585)). У разі відповідності ознакам суттєвості інформації про складові цієї статті для її розкриття підприємство може окремо навести додаткові статті (рядки 3521 – 3524, 3526) інформативно, до розрахунку береться загальна сума за статтею (рядок 3520). Рядок 3520, графа 3: Форма № 2, графа 3 сума рядків 2255, 2270 мінус рядки 2200, 2220, 2240 (і + рядок 2250, якщо не наведено рядок 3540); Рядок 3520, графа 4: Форма № 2, графа 3 сума рядків 2200, 2220, 2240, мінус рядки 2255, 2270 (і - рядок 2250, якщо не наведено рядок 3540) |
пп.4.7.5 | |
| Додаткова стаття Прибуток (збиток) від участі в капіталі |
3521 | |||
| Додаткова стаття Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання |
3522 | |||
| Додаткова стаття Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття |
3523 | |||
| Додаткова стаття Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій |
3524 | |||
| Додаткова стаття Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів |
3526 | |||
| Додаткова стаття Фінансові витрати |
3540 |
Відображаються витрати, включені до фінансового результату та наведені у статті "Фінансові витрати" Звіту про фінансові результати (Форма № 2) у рядку 2250 |
пп.4.7.6 | |
| Зменшення (збільшення) оборотних активів | 3550 |
У рядку 3550 у графі "Надходження" відображається зменшення, у графі "Видаток" - збільшення статей оборотних активів (крім статей "Грошові кошти та їх еквіваленти", "Поточні фінансові інвестиції" та інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулися протягом звітного періоду. При цьому не враховуються:
У разі відповідності ознакам суттєвості інформації про складові цієї статті для її розкриття підприємство може окремо навести додаткові статті (рядки 3551 – 3554, 3556-3557). У графі "Надходження" відображається зменшення, у графі "Видаток" - збільшення статей. Додаткові статті наводяться інформативно, до розрахунку береться загальна сума за статтею (рядок 3550) |
пп.4.7.7 | |
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) запасів |
3551 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів |
3552 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги |
3553 | |||
| Додаткова стаття Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості |
3554 | |||
| Додаткова стаття Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів |
3556 | |||
| Додаткова стаття Зменшення (збільшення) інших оборотних активів |
3557 | |||
| Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань | 3560 |
У рядку 3560 у графі "Надходження" відображається збільшення, у графі "Видаток" - зменшення у статтях розділу балансу "Поточні зобов’язання" (крім статей "Короткострокові кредити банків", "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями", "Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками", "Поточні забезпечення", сум зобов’язань за відсотками та інших зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю). При цьому не враховуються:
У разі відповідності ознакам суттєвості інформації про складові цієї статті для її розкриття підприємство може окремо навести такі додаткові статті (рядки 3561 – 3564, 3566-3567). У графі "Надходження" відображається збільшення, у графі "Видаток" - зменшення статей. Додаткові статті наводяться інформативно, до розрахунку береться загальна сума за статтею (рядок 3560) |
пп.4.7.8 | |
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги |
3561 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом |
3562 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування |
3563 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці |
3564 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів |
3566 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань |
3567 | |||
| Грошові кошти від операційної діяльності | 3570 |
Відображається різниця між сумами надходжень і витрат після коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування: |
пп.4.7.9 | |
|
Додатне значення різниці: Сума рядків за графою «Надходження» – Сума рядків за графою «Вибуття» |
Додатне значення різниці: Сума рядків за графою «Вибуття» – Сума рядків за графою «Надходження» |
|||
| Сплачений податок на прибуток | 3580 | Х |
Відображається використання грошових коштів для сплати податку на прибуток (за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю): |
пп.4.7.10 |
| Додаткова стаття Сплачені відсотки |
3585 |
Відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом, використаним в операційній діяльності (крім сум сплачених відсотків, які капіталізуються). Визначається за даними аналітичного обліку до проводок: |
пп.4.7.11 | |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 |
Відображається результат руху грошових коштів від операційної діяльності, з урахуванням сплачених відсотків і податку на прибуток: |
п.4.8 | |
|
Перевищення величини грошових коштів, що надійшли, над величиною витрачених грошових коштів: рядок 3570 – рядок 3580 – рядок 3585 |
Перевищення величини витрачених грошових коштів над величиною грошових коштів, що надійшли: Рядок 3570 + рядок 3580 + рядок 3585 або Рядок 3580 + рядок 3585 – рядок 3570 |
|||
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Надходження від реалізації: фінансових інвестицій |
3200 |
Заповнення рядків аналогічно заповненню рядків 3200-3250 Таблиці 2 (Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом)). Додаткові статті наводяться в разі потреби аналогічно |
Х | п.4.9 – 4.17 |
| необоротних активів | 3205 | Х | ||
| Надходження від отриманих: відсотків |
3215 | Х | ||
| дивідендів | 3220 | Х | ||
| Надходження від деривативів | 3225 | Х | ||
| Інші надходження | 3250 | Х | ||
| Витрачання на придбання: фінансових інвестицій |
3255 | Х |
Заповнення рядків аналогічно заповненню рядків 3255-3290 Таблиці 2 (Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом)). Додаткові статті наводяться в разі потреби аналогічно |
п.4.18 – 4.23 |
| необоротних активів | 3260 | Х | ||
| Виплати за деривативами | 3270 | Х | ||
| Інші платежі | 3290 | Х | ||
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 |
Додатний результат різниці надходжень і витрат: (Сума рядків 3200-3250) |
Додатний результат різниці витрат і надходжень: (Сума рядків 3255-3290) |
п.4.24 |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження від: Власного капіталу |
3300 |
Заповнення рядків аналогічно заповненню рядків 3300-3340 Таблиці 2 (Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом)). Додаткові статті наводяться в разі потреби аналогічно |
Х | п.4.25 – 4.29 |
| Отримання позик | 3305 | Х | ||
| Інші надходження | 3340 | Х | ||
| Витрачання на: Викуп власних акцій |
3345 | Х |
Заповнення рядків аналогічно заповненню рядків 3345-3390 Таблиці 2 (Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом)). Додаткові статті наводяться в разі потреби аналогічно |
п.4.30 – 4.37 |
| Погашення позик | 3350 | Х | ||
| Сплату дивідендів | 3355 | Х | ||
| Інші платежі | 3390 | Х | ||
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 |
Додатний результат різниці надходжень і витрат: (Сума рядків 3300-3340) |
Додатний результат різниці витрат і надходжень: (Сума рядків 3345-3390) |
п.4.38 |
| Чистий рух грошових коштів за звітний період | 3400 |
Відображається сума різниць між сумою грошових надходжень і витрат, відображених у статтях: "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та " Чистий рух коштів від фінансової діяльності": |
п.4.39 | |
|
Додатне значення різниці сум грошових надходжень (графа 3) і грошових витрат (графа 4), відображених у рядках 3195, 3295 і 3395 |
Додатне значення різниці сум грошових витрат (графа 4) і грошових надходжень (графа 3), відображених у рядках 3195, 3295 і 3395 |
|||
| Залишок коштів на початок року | 3405 |
Рядок 1165 графа 3 Балансу (Форми № 1) |
Х | п.4.40 |
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3410 |
Збільшення (зменшення) залишку грошових коштів унаслідок перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду |
п.4.41 | |
|
Прибуток - підсумковий показник додатної курсової різниці за залишками грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті: |
Збиток - підсумковий показник від’ємної курсової різниці за залишками грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті: |
|||
| Залишок коштів на кінець року | 3415 |
Наводиться різниця між сумою грошових надходжень і витрат, відображених у статтях "Залишок коштів на початок року", "Чистий рух грошових коштів за звітний період" та "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів": Рядок 3405 +/-рядок 3400 +/-рядок 3410 Перевірка!!! Рядок 3415 графа 3 = Рядок 1165 графа 4 Балансу |
п.4.42 | |
Документи
- Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджене наказом Мінфіну України від 07.02.2013 р. № 73 (НП(С)БО 1);
- Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну України від 28.03.2013 р. № 433 (Методрекомендації № 433).
