Методика відображення операції списання безнадійної заборгованості

Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2. Ця методика також застосовна для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2, «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.2.

Списання безнадійної заборгованості виконується в разі закінчення строку позовної давності документом «Коригування боргу», з видом операції «Списання заборгованості». Сума заборгованості включається до складу доходів або витрат підприємства.

Операція «Списання заборгованості» призначена для списання як кредиторської, так і дебіторської заборгованостей. Для розмежування виду заборгованості в документі використовуються відповідні закладки. Реквізит «Сума» слугує для списання заборгованості за бухгалтерським обліком, а кореспондуючий рахунок (рахунок доходів або рахунок витрат) зазначається на закладці «Рахунки обліку». За замовчуванням ці рахунки заповнюються за даними регістру відомостей «Рахунки обліку інші» (Рис.1).

Рис. 1. Регістр відомостей «Рахунки обліку інші»

Розглянемо цю методику на прикладі списання безнадійної заборгованості покупця та продавця.

ПРИКЛАД 1

Підприємством ТОВ «Добро» було відвантажено продукцію ТОВ «Візіо» на умовах подальшої оплати на суму 1500,00 грн з ПДВ. Покупець збанкрутував і не в змозі оплатити заборгованість.

Для списання цієї заборгованості в конфігурації слід провести документ «Коригування боргу» з видом операції «Списання заборгованості» на закладці «Дебіторська заборгованість» (Рис.2).

Рис. 2. Списання безнадійної заборгованості, закладка «Дебіторська заборгованість»

Для відображення операцій у податковому обліку передбачено групу реквізитів на закладці «Рахунки обліку».

Податкове призначення доходів і витрат визначає відображення у складі податкових доходів або витрат сум списаної безнадійної заборгованості. Значення реквізиту «Параметри списання собівартості в ПО» заповнюється схемою реалізації, відповідно до якої виникла дебіторська заборгованість. Саме з цих рахунків і слід провести сторнування нарахованих раніше при реалізації доходів і собівартості.

Інша група параметрів пов'язана з нарахуванням резерву сумнівних боргів. Тут зазначається рахунок резерву, необхідність списати заборгованість за рахунок нарахованого резерву та необхідність тут же нарахувати цей резерв. Усі поля необхідно заповнювати виходячи з контексту виконуваної операції – чи визнано заборгованість безнадійною відповідно до ПКУ, чи використовується механізм нарахування резерву сумнівної заборгованості.

Тобто, кореспондуючі рахунки, а також аналітику за витратами слід зазначити на закладці «Рахунки обліку». Як кореспондуючий рахунок можна обрати субрахунки рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів» або рахунок витрат (наприклад, рахунок 84). Приклад заповнення закладки «Рахунки обліку» наведено на рисунку 3.

Рис. 3 Списання безнадійної дебіторської заборгованості в ПО

Під час проведення документ формує проводки за витратами на суму списання заборгованості без ПДВ (Рис. 4).

Рис. 4. Результат проведення документа «Коригування боргу»

ПРИКЛАД 2

Підприємством ТОВ «Добро» було оприбутковано продукцію від ТОВ «СофтПостач» на умовах подальшої оплати на суму 30 000,00 грн з ПДВ. Постачальник збанкрутував, і наше підприємство ухвалює рішення про списання кредиторської заборгованості.

Списання кредиторської заборгованості відображається на закладці «Кредиторська заборгованість» документа «Коригування боргу» з видом операції «Списання безнадійної заборгованості» (Рис.5).

Рис. 5. Списання безнадійної заборгованості, закладка «Кредиторська заборгованість»

Для відображення операцій у податковому обліку передбачено групу реквізитів на закладці «Рахунки обліку» (Рис. 6).

Рис. 6. Списання безнадійної кредиторської заборгованості в ПО

Під час проведення документ формує проводки за доходами на суму списання заборгованості без ПДВ (Рис. 7).

Рис. 7. Результат проведення документа «Коригування боргу»