Можливості розрахунку податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), реалізовані в типових "розрахункових" українських конфігураціях

У цій статті будуть розглянуті можливості розрахунку ПДФО, реалізовані в типових «розрахункових» українських конфігураціях. Під «розрахунковими» конфігураціями розуміються конфігурації, що використовують можливості компоненти «Розрахунок» системи програм 1С:Підприємство 7.7 («Зарплата + кадри для України», Комплексна конфігурація при увімкненій ділянці «Зарплата + кадри»).

1. Розрахунок ПДФО здійснюється як за основною ставкою (п.7.1 Закону про ПДФО), так і за підвищеною ставкою (п.7.3 Закону про ПДФО).

   Ставки податку на доходи фізичних осіб зберігаються в довіднику «Шкала ставок…» у групі з кодом «ПДФО». Основній ставці відповідає елемент з кодом «ПДФООсн», а підвищеній ставці – елемент з кодом «ПДФО2». Крім цього група містить елемент з кодом «ПДФО1» («Зменшена ставка податку на доходи фіз. осіб (п.7.2)»), однак автоматичний розрахунок з використанням цієї ставки на поточний момент не реалізований.

   Для того, щоб при розрахунку суми ПДФО використовувалася підвищена ставка податку, слід установити ознаку «Нерезидент» у довіднику «Фізичні особи» для відповідного співробітника.

2. З точки зору оподаткування всі доходи поділяються на смислові групи – види доходів. Так, наприклад, одним із видів є зарплата, іншим – дивіденди тощо. Хоча для нарахувань, передбачених у конфігурації, здебільшого застосовується одна ставка податку, у загальному випадку для різних видів доходу можуть застосовуватися різні ставки.

   Різні ставки ПДФО для доходів одного співробітника застосовуються у разі оподаткування співробітника-нерезидента:

   • для нерезидентів:
     • вид доходу «Дивіденди» оподатковується за основною ставкою;
     • інші доходи – за підвищеною ставкою.
   • для інших співробітників і видів доходів застосовується основна ставка податку.
3. Для більш чіткого поділу видів нарахувань на оподатковувані ПДФО та неоподатковувані до конфігурації додано нові види розрахунків. Список таких розрахунків наведено в нижченаведеній таблиці.

   Види розрахунків
   Оподатковується ПДФО	Не оподатковується ПДФО
   Допомога на поховання, що оподатковується	Допомога на поховання
   Благод. допомога, що оподатковується	Благод. допомога, що не оподатковується
   Путівки (грошима)	Путівки профспілки (грошима)
   	Путівки, соцстрах (грошима)
   Путівки (натурою)	Путівки профспілки (натурою)
   	Путівки, соцстрах (натурою)

4. На відміну від прибуткового податку, ПДФО розраховується виходячи з усіх нарахувань, зареєстрованих у поточному періоді. Наприклад, згідно із законодавством, що діяло до набрання чинності Законом про ПДФО, відпускні, нараховані за неповний майбутній місяць, оподатковувалися прибутковим податком у майбутньому періоді. ПДФО ж з усієї суми відпускних буде утримано в періоді нарахування. Таким чином, якщо відпустку нараховано в січні 2004 року за лютий 2004, то ПДФО буде утримано з усієї суми відпускних січня та лютого, нарахованих у січні, причому вид розрахунку «Податок на доходи фіз.осіб» буде створено лише один з періодом дії «Січень 2004 р.» незважаючи на те, що він був розрахований від бази січня 2004 р. і частково лютого 2004 р.