Особливості розрахунку податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у перехідний період, реалізовані в типових "розрахункових" українських конфігураціях

Під «розрахунковими» конфігураціями розуміються конфігурації, що використовують можливості компоненти «Розрахунок» системи програм 1С:Підприємство 7.7 («Зарплата + кадри для України», Комплексна конфігурація при увімкненій ділянці «Зарплата + кадри»).

У момент переходу на новий податок (січень 2004) можуть бути нарахування минулих періодів, раніше не включені до бази оподаткування.

Наприклад, у грудні 2003 нараховані відпускні за неповний січень 2004. Ці відпускні, згідно з нормами законодавства, що діяли у 2003 р., не будуть обкладатися прибутковим податком, отже, вони мають потрапити до бази податку на доходи згідно з п.4.2.8. Закону про ПДФО.

Для уникнення таких ситуацій до конфігурації введено спеціальний вид розрахунку «Дохід, не врахований у минулих періодах», який не є ані нарахуванням, ані утриманням, а просто використовується для розрахунку бази оподаткування для ПДФО та бази утримань до соціальних фондів. Внести суми таких доходів можна за допомогою документа «Введення будь-якого розрахунку» або «Нарахування та утримання списком».

Розглянемо порядок роботи з конфігурацією на прикладі.

Співробітник Громов А.С. йде у відпустку з 08.01.2004 по 17.01.2004, причому відпускні йому нараховані у грудні 2003 р. і, відповідно, не потрапляють до бази оподаткування прибутковим податком за грудень.

У січні 2004 р. для того, щоб врахувати відпускні за січень 2004 р., необхідно внести вид розрахунку «Дохід, не врахований у минулих періодах». Зробити це можна, як уже говорилося раніше, за допомогою документа «Нарахування та утримання списком».

У документі «Нарахування та утримання списком» слід обов'язково вказувати спосіб нарахування — фіксованою сумою. Приклад заповнення документа наведено на рисунку.

Нижче наведено фрагмент журналу розрахунків «Зарплата» з даними щодо нарахувань та утримань співробітника Громова А.С. Як видно з рисунка, відпускні за січень 2004 р. не увійшли до бази оподаткування за грудень 2003 р. та були враховані під час розрахунку ПДФО і відрахувань до соціальних фондів у січні 2004 р.

Слід зазначити, що для виду розрахунку «Дохід, не врахований у минулих періодах» нараховуються платежі до соціальних фондів лише за працівником, а платежі до фондів з підприємства не здійснюються, оскільки податки до фондів з відпускних за грудень були сплачені у грудні 2003.