Нормування витрат на відрядження працівників підприємства

Приклад

У статті наведено методику відображення нормованих витрат на відрядження працівників підприємства в типовій конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.2).

Згідно зі статтею 5.4.8 «Закону про прибуток» підприємство може відносити до валових витрат лише частину суми витрат на відрядження працівників підприємства. Сума витрат на відрядження працівників підприємства, що відносяться до складу валових витрат, задається у вигляді граничних сум за кожну добу, встановлених Кабміном, окремо для відряджень по Україні та за кордон. Граничні витрати на відрядження працівників підприємства задаються в регістрі відомостей «Параметри податкового обліку» у вигляді сум за кожну добу окремо по Україні та за кордон. На рисунку 1 показано граничні суми витрат для добових без харчування, з одноразовим харчуванням, з дворазовим харчуванням і з триразовим харчуванням.

У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» для задання відсотка від оподатковуваного прибутку за минулий рік необхідно зайти до пункту меню «Сервіс» – «Налаштування обліку» – «Параметри податкового обліку».

Рисунок 1 – Норми граничних сум на відрядні витрати

Приклад

Працівник підприємства «Добро» відзвітувався на суму 600,00 грн за 5 днів відрядження по Україні. У відрядженні працівник харчуванням не забезпечувався.

Для нормування витрат на відрядження в конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» рекомендується застосовувати таку методику.

Для відображення звіту за добовими витратами працівника необхідно сформувати документ «Авансовий звіт», у якому на вкладці «Інше» зазначається сума, витрачена працівником, стаття валових витрат «Добові (без харчування)», кількість діб і, якщо необхідно, ознака закордонного відрядження (рисунок 2).

Рисунок 2 – Документ «Авансовий звіт»

Після проведення документа «Авансовий звіт» за податковим обліком до складу валових витрат потрапляє сума з урахуванням граничних сум (рисунок 3).

Для розрахунку допустимої законодавством суми ВВ на відрядження використовується кількість днів відрядження, зазначена в документі «Авансовий звіт» (рисунок 2), і сума добових, зазначена в «Параметрах податкового обліку» (рисунок 1). У цьому прикладі кількість днів дорівнює 5, добові (без харчування) становлять 25,00 грн. Отже, допустима сума ВВ за витратами на відрядження має становити 125,00 грн, які отримуються при множенні 5 днів і 25,00 грн добових (без харчування), що встановлюються законодавством (рисунок 3).

Рисунок 3 – Відображення в податковому обліку ВВ за відрядженнями

Аналогічним чином виконується розрахунок допустимої законодавством суми ВВ на відрядження для добових з одноразовим харчуванням, для добових з дворазовим харчуванням і для добових з триразовим харчуванням.