Визнання в ПУ нерозподілених постійних загальновиробничих витрат

Постійні загальновиробничі витрати відповідно до п. 16 П(С)БО 16 складаються із собівартості продукції, робіт, послуг і НЗВ (рахунок 23) у межах нормальної потужності. Нерозподілені (наднормативні) постійні ЗВВ відносяться на собівартість реалізованої продукції, робіт, послуг (рахунок 90).

Ця стаття закону є доволі складною, тому рекомендуємо отримати індивідуальне податкове роз'яснення щодо права визнання нерозподілених постійних ЗВВ у ПУ організаціям, що здійснюють розподіл постійних ЗВВ між рахунками 90 і 23.

Необхідною процедурою для того, щоб заповнити собівартість реалізації в Декларації з податку на прибуток у програмі, є формування наприкінці кожного звітного періоду документа «Розрахунок коефіцієнтів для заповнення СВ до декларації про прибуток», у якому слід указати дату, натиснути на кнопку «Заповнити» -> «Заповнити за даними обліку».

Враховуються лише загальновиробничі витрати. Документ має функцію автоматичного заповнення з урахуванням оборотів за дебетом рахунку 23, зокрема з урахуванням проведень Дт 23→ Кт 91, сформованих документом «Закриття місяця».

Коли ж формується Декларація з податку на прибуток, звертається увага і на статтю прямих виробничих витрат, і на статті розподілених загальновиробничих витрат. Дані за цими статтями потрапляють до звіту під час автоматичного заповнення.

Необоротні активи щодо відображення їх у програмі поділяються на такі групи:

· виробничі активи → беруть участь у діяльності тих підприємств, що оподатковується податком на прибуток;

· обліковуються аналогічно ТМЦ;

· невиробничі активи → є протилежністю виробничим активам, тобто використовуються тими організаціями, діяльність яких не оподатковується податком на прибуток.

Перший вид активів, своєю чергою, поділяється на такі підвиди: основні засоби та нематеріальні активи. Усі виробничі активи підлягають амортизації. Позитивною стороною є те, що це зменшує оподаткування прибутку від діяльності фірми. Амортизаційні нарахування здійснюються за допомогою документа «Закриття місяця», а також у момент продажу або ліквідації. Під час оформлення придбання ОЗ документом «Надходження товарів і послуг» потрібно використовувати вкладку «Обладнання» або «Об'єкти будівництва», оскільки лише на них є реквізит «Поставка основних фондів», який впливає на коректне заповнення Декларації з податку на прибуток.

У зв'язку з необхідністю монтажу або налагодження новопридбаного ОЗ, усі витрати, пов'язані з доведенням ОЗ до введення в експлуатацію, у бухгалтерському та податковому обліку збираються на субрахунку 1522 з аналітикою за конкретним об'єктом будівництва. Хочемо звернути вашу увагу на те, що в ОЗ, що вводиться в експлуатацію, податкове призначення має бути ідентичним податковому призначенню об'єкта будівництва та всіх ТМЦ, робіт, послуг, що накопичувалися за конкретним об'єктом будівництва.

Ще одним важливим моментом під час введення в експлуатацію основних засобів є вибір способу амортизації. Раніше вся ситуація була дещо складнішою, було більше заборон, більше обмежень, можна обирати майже будь-який метод амортизаційних нарахувань, який більше подобається або є більш підходящим. Отже, обраний у документі спосіб амортизації застосовуватиметься в бухгалтерському та податковому обліку. Єдиний нюанс → те, що Податковий кодекс для малоцінних необоротних активів дозволяє використовувати спосіб амортизації або 100 %, або 50/50, тоді як у програмі у вікні добору значень пропонується обрати один із чотирьох способів. Те саме стосується деяких ОЗ і НМА.

Для перевірки способу амортизації слід відкрити в програмі звіт «Декларація з податку на прибуток» і перейти в додаток АМ. У табл. відображатиметься список груп ОЗ і дозволені для них методи амортизації.

Щоб коректно віднести суми нарахованої амортизації на витрати підприємства в податковому обліку під час введення активу в експлуатацію, потрібно заповнити у вкладці «Загальні відомості» реквізит «Способи відображення витрат за амортизацією». Реквізит заповнюється дуже просто й легко: виберіть потрібний спосіб із довідника «Способи відображення витрат за амортизацією», який має бути заповнений особисто користувачем самостійно.

Амортизація ОЗ і НМА відображається за різними статтями Декларації з податку на прибуток, тому в довіднику «Статті витрат» має бути кілька статей витрат за амортизацією, до яких будуть прив'язані різні статті Декларації з податку на прибуток.

Це ж правило стосується й статей амортизації для малоцінних необоротних активів і МШП.

Модернізація та ремонт ОЗ фіксуються одним документом «Модернізація та ремонт ОЗ». Суми в податковому обліку одразу розподіляються в межах 10 % обмеження, а ось у бухгалтерському обліку все залежатиме від прапорця «Враховувати вартість ОЗ у БО на суму поліпшення в порядку, встановленому ПКУ» в «Обліковій політиці підприємства»., який впливає на витрати підприємства. Таким чином, буде списуватися певна сума, що не перевищує 10 % обмеження.

Зараз механізм автоматичного нормування в «1С:Бухгалтерії 8» працює некоректно. Розробники пообіцяли, що починаючи з 2012 року програма самостійно відстежуватиме 10 % межу, ви зможете проконтролювати, на які цифри спирається програма, проводячи розрахунок, сформувавши в документі «Модернізація ОЗ» звіт «Розрахунок витрат на поліпшення ОЗ».