Заповнення розрахунку коригування (облік у покупця)

Приклад

1. Повернення поставлених товарів/послуг постачальнику (зміна кількості)

Приклад

2. Повернення суми попередньої оплати від постачальника (зміна ціни)

Приклад

3. Зміна ціни та/або кількості поставлених товарів/послуг

3.1. Одночасна зміна ціни та кількості поставлених товарів/послуг (сума податкового кредиту не змінюється)

Приклад

3.2. Зміна кількості/ціни поставлених товарів/послуг (збільшення суми податкового кредиту)

Приклад

3.3. Зміна кількості/ціни поставлених товарів/послуг (зменшення суми податкового кредиту)

Приклад

4. Виправлення помилок у податковій накладній

4.1. Помилка в номенклатурі

Приклад

4.2. Помилка в реквізитах шапки документа

Приклад

Наведені у статті приклади моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для бюджетних установ України» (редакція 1.0). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурації «Комплексний облік для бюджетних установ України» (редакція 1.0).

Розрахунок коригування складається при здійсненні коригування сум податкових зобов'язань відповідно до п.192.1 ст.192 ПКУ: «Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних…».

У цій статті будуть розглянуті приклади заповнення покупцем отриманих розрахунків коригувань в інформаційній базі, у деяких випадках:

1. Повернення поставлених товарів/послуг постачальнику (зміна кількості).
2. Повернення суми попередньої оплати від постачальника (зміна ціни).
3. Зміна ціни та/або кількості поставлених товарів/послуг:

   3.1. Одночасна зміна ціни та кількості поставлених товарів/послуг (сума податкового кредиту не змінюється).

   3.2. Зміна кількості/ціни поставлених товарів/послуг (збільшення суми податкового кредиту).

   3.3. Зміна кількості/ціни поставлених товарів/послуг (зменшення суми податкового кредиту).

4. Виправлення помилок у податковій накладній:

   4.1. Помилка в номенклатурі.

   4.2. Помилка в реквізитах шапки документа:

   • помилка в найменуванні покупця;
   • помилка в ІПН покупця;
   • помилка в номері та даті.

Приклад

Організація «Харківське управління» уклала з постачальником ПП «Все для офісу» договір на поставку паперу в кількості 4 пачок за ціною 30 грн. за одиницю (у т.ч. ПДВ).

01.08.2015 року підприємство:

Варіант 1. Організація «Харківське управління» оприбуткувала товари від ПП «Все для офісу».

Варіант 2. Організація «Харківське управління» перерахувала передоплату ПП «Все для офісу».

Для відображення податкового кредиту, на підставі отриманої від постачальника та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, оформлено документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Податкова накладна» (Рис. 1).

Рисунок 1 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Податкова накладна»

Нижче описано порядок заповнення отриманих від постачальника розрахунків коригувань до податкової накладної на прикладі, у різних випадках.

1. Повернення поставлених товарів/послуг постачальнику (зміна кількості)

Приклад

У зв'язку з виявленням браку, прийнято рішення повернути раніше отриманий товар постачальнику ПП «Все для офісу».

Повернення постачальнику раніше отриманих товарів у конфігурації оформляється документом «Повернення постачальнику».

З порядком відображення операції повернення товарів та повернення оплати за товари можна ознайомитися у статті «Повернення запасів постачальнику».

Для зміни кількісних показників, на підставі отриманого від постачальника розрахунку коригування, оформляється документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Розрахунок коригування (повернення)» (Рис. 2).

Табличну частину «Товари» розрахунку коригування за допомогою кнопки «Заповнити» - «Заповнити за документом-підставою» можна заповнити автоматично за раніше виписаним документом «Повернення постачальнику». На вкладці «Додаткові параметри» обов'язковими для заповнення є номер і дата коригованої податкової накладної.

Рисунок 2 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» у разі повернення товарів постачальнику

2. Повернення суми попередньої оплати від постачальника (зміна ціни)

Приклад

Унаслідок розірвання угоди, постачальник ПП «Все для офісу» повернув передоплату за товари.

Повернення передоплати постачальником оформляється документом «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Надходження на рахунок».

З порядком відображення операції повернення товарів та повернення оплати за товари можна ознайомитися у статті «Повернення запасів постачальнику».

Для зміни вартісних показників, на підставі отриманого від постачальника розрахунку коригування оформляється документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Розрахунок коригування (повернення)» (Рис. 3).

На вкладці «Додаткові параметри» обов'язковими для заповнення є номер і дата коригованої податкової накладної.

Рисунок 3 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» у разі повернення передоплати від постачальника

3. Зміна ціни та/або кількості поставлених товарів/послуг

3.1. Одночасна зміна ціни та кількості поставлених товарів/послуг (сума податкового кредиту не змінюється)

Приклад

Друга подія – відвантаження товарів.

ПП «Все для офісу» фактично здійснило відвантаження товарів організації «Харківське управління» у кількості 6 пачок за ціною 20 грн. за одиницю (у т.ч. ПДВ).

Якщо в податковій накладній невірно зазначено ціну та кількість отриманих товарів, для виправлення цієї помилки, на підставі отриманого від постачальника розрахунку коригування, необхідно оформити документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Розрахунок коригування (зміна суми компенсації)».

Оскільки показник підсумкового рядка «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» отриманого від постачальника розрахунку коригування дорівнюватиме 0 (нулю), документ «Реєстрація вхідного податкового документа» оформляється з порожньою табличною частиною.

На розсуд користувача також реалізована можливість відображати нульові коригування в додатку Д1 декларації з ПДВ. Для цього, окрім заповнення реквізитів шапки документа «Реєстрація вхідного податкового документа», необхідно заповнити ставку ПДВ і статтю декларації в табличній частині документа (суми заповнювати не потрібно) (Рис. 4).

Тобто в табличній частині документа «Реєстрація вхідного податкового документа» необхідно заповнити рядок із зазначенням такої інформації:

• КЕКВ коригованої податкової накладної – «КЕКВ»;
• ставка ПДВ - «Вид ПДВ»
• податкове призначення придбаних активів: «Для господарської діяльності», «Обл. ПДВ»;
• стаття декларації з ПДВ - «Стаття декларації ПДВ (п/к)» (може бути заповнена автоматично, після заповнення ставки ПДВ і визначення податкового призначення активів).

Саме значення реквізиту «Стаття декларації з ПДВ (п/к)» дає змогу програмі «визначити», до якої з таблиць додатка Д1 Декларації потрібно віднести це коригування. Перед заповненням звіту «Декларація з ПДВ» необхідно встановити прапорець «Відображати нульові коригування ПЗ/ПК у Додатку 1» на верхній панелі звіту.

На вкладці «Додаткові параметри» обов'язковими для заповнення є номер і дата коригованої податкової накладної.

Рисунок 4 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» у разі одночасної зміни ціни та кількості товарів

3.2. Зміна кількості/ціни поставлених товарів/послуг (збільшення суми податкового кредиту)

Приклад

Друга подія – відвантаження товарів.

Унаслідок зміни умов угоди, постачальник ПП «Все для офісу» фактично здійснив відвантаження товарів організації «Харківське управління» у кількості 8 пачок, замість 4 пачок, за ціною 30 грн. за одиницю (у т.ч. ПДВ). Тобто загальна сума ПДВ за підсумками операції збільшилася.

Для зміни вартісних показників, на підставі отриманого від постачальника розрахунку коригування оформляється документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Розрахунок коригування (зміна суми компенсації)» (Рис. 5). На вкладці «Додаткові параметри» обов'язковими для заповнення є номер і дата коригованої податкової накладної.

Рисунок 5 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» у разі зміни кількості поставлених від постачальника товарів

3.3. Зміна кількості/ціни поставлених товарів/послуг (зменшення суми податкового кредиту)

Приклад

Друга подія – відвантаження товарів.

Унаслідок зміни умов угоди, постачальник ПП «Все для офісу» фактично здійснив відвантаження товарів організації «Харківське управління» у кількості 4-х пачок, але за ціною 20 грн. за одиницю (у т.ч. ПДВ), а не 30 грн., як було зазначено в податковій накладній за передоплатою. Тобто загальна сума ПДВ за підсумками операції зменшилася.

Для зміни вартісних показників, на підставі отриманого від постачальника розрахунку коригування оформляється документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Розрахунок коригування (зміна суми компенсації)» (Рис. 6). На вкладці «Додаткові параметри» обов'язковими для заповнення є номер і дата коригованої податкової накладної.

Рисунок 6 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» у разі зміни ціни поставлених від постачальника товарів

4. Виправлення помилок у податковій накладній

4.1. Помилка в номенклатурі

Приклад

Друга подія – відвантаження товарів.

У момент відвантаження товарів виявлено, що в документі «Податкова накладна» найменування товару було зазначено невірно - замість номенклатури «Папір Хerox» зазначено «Папір Ballet».

Відповідно до п.192.1 ст.192 ПКУ «…Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг…».

Таким чином, якщо в податковій накладній невірно зазначено номенклатуру товару/послуги, для виправлення цієї помилки, на підставі отриманого від постачальника розрахунку коригування, необхідно оформити документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Розрахунок коригування (зміна суми компенсації)».

Оскільки показник підсумкового рядка «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» отриманого від постачальника розрахунку коригування дорівнюватиме 0 (нулю), документ «Реєстрація вхідного податкового документа» оформляється з порожньою табличною частиною.

На розсуд користувача також реалізована можливість відображати нульові коригування в додатку Д1 декларації з ПДВ. Для цього, окрім заповнення реквізитів шапки документа «Реєстрація вхідного податкового документа», необхідно заповнити ставку ПДВ і статтю декларації в табличній частині документа (суми заповнювати не потрібно) (Рис. 7).

Тобто в табличній частині документа «Реєстрація вхідного податкового документа» необхідно заповнити рядок із зазначенням такої інформації:

• КЕКВ коригованої податкової накладної – «КЕКВ»;
• ставка ПДВ - «Вид ПДВ»
• податкове призначення придбаних активів: «Для господарської діяльності», «Обл. ПДВ»;
• стаття декларації з ПДВ - «Стаття декларації ПДВ (п/к)» (може бути заповнена автоматично, після заповнення ставки ПДВ і визначення податкового призначення активів).

Саме значення реквізиту «Стаття декларації ПДВ (п/к)» дає змогу програмі «визначити», до якої з таблиць додатка Д1 Декларації потрібно віднести це коригування. Перед заповненням звіту «Декларація з ПДВ» необхідно встановити прапорець «Відображати нульові коригування ПЗ/ПК у Додатку 1» на верхній панелі звіту.

На вкладці «Додаткові параметри» обов'язковими для заповнення є номер і дата коригованої податкової накладної.

Рисунок 7 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» у разі виправлення помилки в номенклатурі

4.2. Помилка в реквізитах шапки документа

Помилка в найменуванні покупця

Приклад

Після реєстрації постачальником податкової накладної в ЄРПН, покупцем «Харківське управління» виявлено, що його найменування зазначено невірно (у той час як таблична частина заповнена вірно).

Відповідно до п.21 Порядку №957 при складанні розрахунку коригування для виправлення помилок у податковій накладній, не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, у розрахунку коригування зазначаються виправлені дані.

Порядок заповнення цього розрахунку коригування наведено також у листі ДФСУ від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03-02-17: «…починаючи з 1 січня 2015 року у випадку допущення помилки в реквізитах податкової накладної, складеної як до 1 січня 2015 року так і після зазначеної дати, платник податків на дату виявлення зазначеної помилки має право скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної, в якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, в якому допущено помилку, заповнюється без помилок. У цьому випадку графи з 1 по 13 розрахунку коригування не заповнюються (залишаються пустими)…».

Таким чином, оскільки постачальник невірно зазначив найменування покупця, він повинен виписати розрахунок коригування, у шапці якого всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку, заповнюється без помилок (тобто записується вірно). А ось таблична частина розрахунку коригування не заповнюється.

Для відображення в програмі такого розрахунку коригування, отриманого від постачальника, оформляється документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Розрахунок коригування (зміна суми компенсації)», з порожньою табличною частиною.

На розсуд користувача також реалізована можливість відображати нульові коригування в додатку Д1 декларації з ПДВ. Для цього, окрім заповнення реквізитів шапки документа «Реєстрація вхідного податкового документа», необхідно заповнити ставку ПДВ і статтю декларації в табличній частині документа (суми заповнювати не потрібно) (Рис. 8).

Тобто в табличній частині документа «Реєстрація вхідного податкового документа» необхідно заповнити рядок із зазначенням такої інформації:

• КЕКВ коригованої податкової накладної – «КЕКВ»;
• ставка ПДВ - «Вид ПДВ»
• податкове призначення придбаних активів: «Для господарської діяльності», «Обл. ПДВ»;
• стаття декларації з ПДВ - «Стаття декларації ПДВ (п/к)» (може бути заповнена автоматично, після заповнення ставки ПДВ і визначення податкового призначення активів).

Саме значення реквізиту «Стаття декларації ПДВ (п/к)» дає змогу програмі «визначити», до якої з таблиць додатка Д1 Декларації потрібно віднести це коригування. Перед заповненням звіту «Декларація з ПДВ» необхідно встановити прапорець «Відображати нульові коригування ПЗ/ПК у Додатку 1» на верхній панелі звіту.

На вкладці «Додаткові параметри» обов'язковими для заповнення є номер і дата коригованої податкової накладної.

Рисунок 8 – заповнений документ «Реєстрація вхідного податкового документа» у разі виправлення найменування покупця

Помилка в ІПН покупця

У разі, якщо при виписці податкової накладної постачальник невірно зазначив ІПН покупця, він повинен оформити розрахунок коригування на контрагента – «покупця» з помилковим ІПН і створити «нову» податкову накладну на контрагента – «покупця» з правильним ІПН.

Докладніше з порядком оформлення розрахунку коригування у продавця описано у статті «Складання розрахунку коригування (облік у продавця)».

Тобто покупець відображає податковий кредит на підставі отриманої від постачальника та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної з правильним ІПН, яка в програмі оформляється за допомогою документа «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Податкова накладна».

Помилка в номері та даті

Виправлення номера або дати податкової накладної шляхом подання розрахунку коригування заборонено (п.21 Порядку № 957).

Виникнення проблем, пов'язаних з неправильно зазначеним порядковим номером податкової накладної, навряд чи можливе, оскільки згідно з п.5 Порядку № 957 облік (нумерація) складених податкових накладних ведеться платником ПДВ у довільній формі та порядку.

Згідно з п.201.4 ст.201 ПКУ дата складання податкової накладної повинна відповідати даті виникнення податкових зобов'язань. Якщо дата податкової накладної не відповідає даті виникнення податкових зобов'язань, то така податкова накладна може бути визнана неправильно складеною, і як наслідок – невизнання податкового кредиту у покупця.

Усе ж бувають ситуації, коли дата в податковій накладній зазначена невірно (наприклад, помилково зазначено не ту дату).

У цьому випадку рекомендується вважати таку ПН зайво виписаною і для виправлення цієї помилки до цієї податкової накладної оформляється розрахунок коригування, яким обнуляються її показники, і виписується «нова» податкова накладна з правильною датою.