Заповнення розрахунку коригування при зміні кількості та ціни постачання

Приклад

Наведені у статті приклади моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) та «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).

Розрахунок коригування складається при здійсненні коригування податкових зобов'язань відповідно до ст.192 ПКУ.

Пунктом 192.1 ст.192 ПКУ передбачено: «якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань і податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, і зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних».

Таким чином, розрахунок коригування складається при:

• зміні ціни раніше поставлених товарів/послуг;
• поверненні раніше поставлених товарів/послуг постачальнику;
• поверненні суми здійсненої раніше попередньої оплати;
• виправленні помилок у раніше складеній податковій накладній.

Причому це стосується всіх постачань: як оподатковуваних ПДВ за ставкою 20, 7 або 0%, так і звільнених від оподаткування ПДВ.

Приклад

Організація «Добро» уклала з контрагентом «Візіо» договір на постачання паперу в кількості 3 шт. за ціною 100 грн. за одиницю.

03.04.2015 року після надходження 100 % передоплати від ТОВ «Візіо», оформлено документ «Податкова накладна» для відображення податкового зобов'язання (Рис. 1).

Рисунок 1 – заповнений документ «Податкова накладна»

20.04.2015 р. відбулося відвантаження товарів у кількості 6 шт. за ціною 50 грн. за одиницю.

Тобто змінилася кількість і ціна постачання.

У конфігурації для оформлення операції зміни кількісних і вартісних показників оформлюється документ «Додаток 2 до податкової накладної».

Документ може бути введений на підставі документа «Податкова накладна». У цьому випадку автоматично заповнюються реквізити шапки документа та частково реквізити табличної частини.

Також у табличній частині розрахунку коригування зазначається така інформація:

• причина коригування;
• зміна кількості за зазначеним товаром;
• зміна ціни за зазначеним товаром;
• зміна суми ПДВ;
• зміна суми.

При заповненні розрахунку коригування технічно надається можливість відображати в одному рядку коригування або за ціною, або за кількістю.

Таким чином, для змін кількісних і вартісних показників у документі «Додаток 2 до податкової накладної» необхідно заповнити два рядки:

• у першому рядку необхідно змінити кількість товару за старою ціною, зазначивши в колонці «Зміна кількості» значення зі знаком «-»/«+». Тобто в цій колонці зазначається кількість, на яку зменшується/збільшується кількість (обсяг) товару/послуги, зазначена в графі 6 податкової накладної, до якої виписується цей розрахунок коригування;
• у другому рядку необхідно змінити ціну для необхідної кількості, зазначивши в колонці «Кількість» уже нову кількість, а в колонці «Зміна ціни» значення зі знаком «-»/«+». Тобто в цій колонці зазначається значення, на яке зменшується/збільшується ціна товару/послуги, зазначена в графі 7 податкової накладної, до якої виписується цей розрахунок коригування.

За прикладом:

• у першому рядку зазначається «Зміна кількості» - «+3», за старою ціною;
• у другому рядку зазначається вже нова «Кількість» - «6», а також «Зміна ціни» - «-50».

Рисунок 2 – заповнення документа «Додаток 2 до податкової накладної»

Рисунок 3 – сформований документ «Додаток 2 до податкової накладної»