Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалы1С:Предприятие 8.2Управление производственным…Налоговый учет

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Отражение подарков в учете

В бухгалтерском учете приобретенные ТМЦ в качестве как зарплатных, так и незарплатных подарков приходуем на счете 209 «Прочие материалы», а списываем уже в зависимости от назначения:

Доходы в бухгалтерском учете признаются только в случае предоставления зарплатных подарков на сумму стоимости подарка, поскольку речь идет о получении компенсации в виде выполненной сотрудниками работы.

Д-т

К-т

Содержание операции

Документ

1

631

311

Предоплата поставщику за подарки

Платежное поручение исходящее

6442

6441

2

641/НДС

6442

Отражен налоговый кредит по НДС (получена налоговая накладная)

Регистрация входящего налогового документа

3

209

631

Получены от поставщика подарки

Поступление товаров, услуг

6441

631

4

949

209

Вручены подарки сотрудникам

Реализация товаров и услуг

949

6432

5

6432

641/НДС

Отражены налоговые обяза тельства по НДС (выписана и зарегистрирована налоговая накладная)

Налоговая накладная

С 01.07.2015 г. следует отражать налоговый кредит по НДС по всем приобретениям, в том числе и по товарам, используемым в неналогооблагаемых операциях. Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, начали ли такие товары/услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.» (новая редакция п. 198.3 НКУ)

Это подтвердила и ГФСУ в письме от 09.07.2015 г. № 24876/7/99-99-19-03-02-17.

Товары используются полностью в не облагаемых НДС операциях. В этом случае при приобретении товаров отражают налоговый кредит в общем порядке. А далее вступает в действие норма абз. «а» п. 198.5 НКУ.

В соответствии с указанной нормой налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1НКУ, составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, соответствующие налоговые накладные по товарам, при приобретении или изготовлении которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае, если они начинают использоваться в операциях, которые не являются объектом налогообложения в соответствии со ст. 196 НКУ (кроме случаев проведения операций, предусмотренных п.п. 196.1.7 НКУ).

Базу налогообложения согласно п. 189.1 НКУ определяют по товарам/услугам исходя из стоимости их приобретения.

Налоговую накладную согласно п. 9 Порядка заполнения налоговой накладной , утвержденного приказом МФУ от 22.09.2014 г. № 957 (далее — Порядок № 957), оформляют с типом причины «09» (поставки для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость).

При этом в строке « Індивідуальний податковий номер покупця » приводят условный индивидуальный налоговый номер «400000000000», а в других строках, предназначенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные (п. 12 Порядка № 957).

Таким образом, налогоплательщик в отношении товаров, предназначенных для использования в не облагаемых НДС операциях, поступает так: если при приобретении товаров уже известно, что они будут использоваться в не облагаемых НДС операциях, то не позднее последнего дня отчетного (налогового)периода приобретения товаров составляют налоговую накладную, которую регистрируют в ЕРНН и начисляют налоговые обязательства исходя из стоимости приобретения таких товаров

Согласно пп. 165.1.39 п.165.1 ст.165 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) доход физического лица не включают подарки, если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году - 609 грн.), за исключением денежных выплат в любой сумме.

Сумму, превышающая указанный предел, следует считать дополнительным благом работника (пп. «Е» п. 164.2.17 п.164. 2 ст.164 Налогового кодекса Украины).

Напомним, что в соответствии с пп. «Е» п. 164.2.17 п.164.2 ст.164 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса Украины) в виде стоимости безвозмездно полученных товаров ( работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика.

С такого превышения (если стоимость подарка превышает 609 грн. Следует удерживать налог на доходы по ставке 15% (20%). Базой для начисления налога на доходы будет Стоимость не зарплатного подарка, рассчитанная по обычной цене.

Следует обратить внимание, что при уплате налога на доходы с не денежного подарка следует применять натуральный коэффициент, определяемый согласно п. 164.5 ст.164 Налогового кодекса Украины (1,176471 - если ставка налога на доходы 15%, или 1,25 - при ставке 20%).

Согласно пп. 168.1.4 п.168.1 ст.168 Налогового кодекса Украины если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме , то налог на доходы уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления). В этом случае надо будет сделать следующие проводки :

1

641/НДФЛ

311

Уплачен НДФЛ при вручени подарков

Платежное поручение исходящее

2

92 (либо 91, 93 и т.д.)

661

Начислены подарки сотрудникам (с учетом коэффициента)

Начисление зарплаты

3

661

641/НДФЛ

Удержан НДФЛ

Начисление зарплаты

* Начисление и удержание ЕСВ не рассматриваем.

Согласно п. 14.1.202 НКУ, продажей (реализацией) товаров являются любые операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров.

Поэтому в нашем случае вручение как зарплатных, так и незарплатных подарков подпадает под определение продажи (реализации) товаров.

Однако с 01.09.2013 г. налогообложение неконтролируемых операций осуществляется в общем порядке. То есть при осуществлении неконтролируемых операций доходы и расходы налогоплательщика формируются исходя из договорной стоимости на основании соответствующих первичных документов. Поэтому доход от передачи незарплатных подарков отражается в сумме, которая составляет договорную стоимость подарков, то есть ноль грн.

Итак, мы определились, что зарплатные подарки относятся к хозяйственной деятельности предприятия, и фактически оно получает компенсацию в виде выполненной работы сотрудниками. Поэтому в данном случае нам необходимо начислить доход в сумме передаваемого подарка.

Что касается расходов, то снова все зависит от типа подарков. Стоимость зарплатных подарков имеет полное право находиться в налоговых расходах, согласно п. 142.1 НКУ1, чего нельзя сказать о незарплатных подарках, поскольку в соответствии с пп. 139.1.1 НКУ к расходам не относятся расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности налогоплательщика.

В 1С 8.3 УПП проводим вручение подарков с помощью следующих документов:


Нас находят: подарки сотрудникам налогообложение 2017 украина, отражение подарков в бухгалтерском учете, учет подарков в бухгалтерском учете, описание товара даром проводки украина, оприходование подарков на предприятии, учет товара предназначенного для подарка, как провести подарки детям по бухучету Украина, подарки покупателям учет украина, как оформить приказ на подарки сотрудникам 2017 украина, учет подарков партнерам 2017 Україна


Подписка на новости RSS

Мы на Facebook