1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Перерасчет пропорционального НДС по товарам и основным средствам

1. Общие сведения

2. Подготовка к перерасчету пропорционального НДС по товарам и ОС.

3. Перерасчет товаров/услуг и ОС

3.1.Порядок заполнения основных реквизитов по перерасчету налогового кредита

3.2. Авансы поставщикам

3.3. ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году

3.4. Остатки по счетам капитальных инвестиций

3.5. Итоговые данные по перерасчету пропорционального НДС по товарам и ОС

4. Перерасчет пропорционального НДС по итогам одного, двух и трех лет эксплуатации

5. Счета учета, аналитика затрат

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (не ниже редакции 1.2.11). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (не ниже редакции 1.2.12) и « Управление производственным предприятием для Украины » (не ниже редакции 1.3.20).

Порядок рассмотрения вопросов:

1. Общие сведения.

2. Подготовка к перерасчету пропорционального НДС по товарам и ОС.

3. Перерасчет товаров/услуг и ОС.

3.1. Порядок заполнения основных реквизитов по перерасчету налогового кредита.

3.2. Авансы поставщикам.

3.3. ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году.

3.4. Остатки по счетам капитальных инвестиций.

3.5. Итоговые данные по перерасчету пропорционального НДС по товарам и ОС.

4. Перерасчет ОС (за 1,2,3 года использования).

5. Счета учета, аналитика затрат.

1. Общие сведения

Основные показатели:

• Годовой коэффициент - коэффициент пропорционального отнесения НДС в налоговый кредит , на основании которого выполнялось распределение налогового кредита в текущем году;
• Итоговый годовой коэффициент («Доля использования (%)») - коэффициент пропорционального отнесения НДС на кредит по результатам деятельности прошедшего года, на основании которого будет выполняться перерасчет и по которому будет распределяться сумма НДС в следующем году (можно рассчитать непосредственно в документе «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС»).

2. Подготовка к перерасчету пропорционального НДС по товарам и ОС.

Перерасчет сумм налогового кредита, начисленного при приобретении запасов, услуг и необоротных активов, используемых в облагаемых и необлагаемых операциях, производится документом «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС». Перерасчет выполняется в соответствии с п. 199.5 НКУ.

Документ заполняется автоматически при нажатии кнопки « Заполнить и рассчитать » в шапке документа. Но перед заполнением, для корректности отражения информации в самом документе и в отчетности, необходимо учесть следующее:

1. Если ведется сложный учет НДС , предварительно должен быть введен документ « Регистрация авансов в налоговом учете ».
2. Если были оформлены операции приобретения, строительства , монтажа необоротных активов, по налоговому назначению НДС – «Пропорц. обл. НДС», необходимо предварительно заполнить документ «Регистрация стоимости приобретения ОС, пропорционально облагаемых НДС ».

Документ «Регистрация стоимости приобретения ОС, пропорционально облагаемых НДС» необходимо рассмотреть подробнее.

Предназначен документ для определения сумм входящего НДС при приобретении, строительстве, монтаже необоротных активов, используемых в облагаемых и необлагаемых НДС операциях. Заполнение документа необходимо для перерасчета налогового кредита по таким необоротным активам в последнем отчетном периоде года приобретения, а также по итогам 1, 2 и 3 лет эксплуатации (см. Рис. 1).

Документ может быть заполнен автоматически. При заполнении в документ вносится информация о необоротных активах, введенных в эксплуатацию в указанном периоде.

Рис. 1. Заполненный документ ««Регистрация стоимости приобретения ОС, пропорционально облагаемых НДС»

В процессе перерасчета пропорционального НДС по товарам и ОС, рассчитывается доля использования в облагаемых НДС операциях по итогам отчетного года. Эта доля использования будет использоваться при начислении налогового кредита в течение следующего года и должна быть подтверждена документом «Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на кредит». Документ может быть создан автоматически, для этого в документе «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» должен быть заполнен флаг «Формировать (перезаполнять) документ установки коэффициента пропорционального отнесения кредита по НДС на следующий год».

Более подробно рассмотрим порядок заполнения закладок документа и порядок отражения информации на каждой из них.

3. Перерасчет товаров/услуг и ОС

3.1.Порядок заполнения основных реквизитов по перерасчету налогового кредита

Рассмотрим пример:

Перерасчет сумм налогового кредита осуществляется на закладке «Перерасчет товаров/услуг и ОС»:

• для приобретенных товаров и услуг;
• для приобретенных в течение года необоротных активов: ОС; НМА; малоценных необоротных активов,
• для авансов, выданных для приобретения товаров и услуг (см. Рис. 2).

Рис. 2. Заполненный документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» на закладке «Перерасчет товаров/услуг и ОС»

Рассмотрим значение основных показателей закладки «Перерасчет товаров и услуг»

1. Фактический объем операций (облагаемых и необлагаемых НДС) текущего года:

• «Сумма всех операций» - сумма по итогам операций реализации, облагаемых и необлагаемых НДС, за текущий год (отразится после оформления выданных налоговых накладных – документ « Налоговая накладная »).

Это итоговая сумма по графе 8 и графе 11 Реестров налоговых накладных за текущий год. Эту сумму можно проверить по строке 6 Декларации по НДС за минусом суммы возвратов из строки 8 Декларации по НДС за текущий год: 1000 грн. (см. Рис. 3);

Рис. 3. Отражение показателя «Сумма всех операций» в Декларации об НДС

• «Сумма облагаемых операций» - это объем операций реализации облагаемых НДС за текущий год. Это итоговая сумма графы 8 Реестров налоговых накладных за текущий год или в Декларации по НДС суммы по строкам 1, 2.1, 2.2, 8.1, 8.2: 600 грн.;
• «Доля использования (%)» - рассчитан коэффициент пропорционального отнесения НДС на кредит (итоговый годовой коэффициент), на основании которого будет выполняться перерасчет в документе «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» и по которому будет распределяться сумма НДС в 2013 году. Это отношение объема облагаемых операций НДС к объему всех операций (облагаемых и необлагаемых операций НДС): 60% = 600:1000*100%.

2. Приобретение товаров/услуг с пропорциональным отнесением НДС на кредит:

• «Сумма поставки (без НДС)» - это общая сумма поступлений (без учета НДС), по налоговому назначению НДС – «Пропорц. обл. НДС» (отразится только после оформления полученных налоговых накладных документом « Регистрация входящего налогового документа »).

  Это сумма в строках 15, 16.1.2 и 16.1.3 колонки А, Деклараций по НДС за текущий год, с учетом суммы всех уточняющих расчетов за текущий год (в нашем примере уточняющих расчетов нет, поэтому суммы будут соответствовать строкам Декларации по НДС за текущий год): 402200 грн. (см. Рис. 4);

  
  Рис. 4. Отражение показателя «Сумма поставки (без НДС)» в Декларации по НДС

• «НДС поставки» - сумма НДС поставки: 80440 грн. = 402 200*20%;
• «НДС пропорционально включен в кредит» - сумма НДС, включенная в налоговый кредит согласно годовому коэффициенту. Сумма из строки 15.1 Декларации по НДС за текущий год, включая декабрь: 40220 грню = 80 440*50%.

3. Результат перерасчета:

• «НДС пропорционально пересчитан» - расчет суммы налогового кредита с учетом итогового годового коэффициента: 48264 грн. = 80440*60%;
• «Сумма корректировки кредита» - сумма корректировки налогового кредита НДС, определяется как разница показателей «НДС пропорционально пересчитан» и «НДС пропорционально включен в кредит»: 8044 грн. = 48 264–40 220.

  Обратите внимание, что данный показатель попадет в колонку 10, Таблицы 2, Приложения 7 к Декларации по НДС со знаком «-».

В Таблице 2, Приложения 7, Декларации по НДС отражаются все рассмотренные выше показатели.

Рис. 5. Отражение суммы корректировки НДС, в графе 10, Таблицы 2, Приложения 7, Декларации по НДС

По данным Таблицы 2, Приложения 7, Декларации по НДС, сумма из графы 10 автоматически переносится в строку 16.4 и 16, с противоположным знаком. (см. Рис. 6).

В итоге сумма налогового кредита НДС, в строке 17 откорректируется.

Рис. 6. Результат перерасчета налогового кредита в Декларации об НДС

3.2. Авансы поставщикам

Если у предприятия есть авансовые оплаты поставщикам по операциям с пропорциональным отнесением НДС на кредит, т.е, они не подтверждены поставками на конец данного периода, то суммы авансов и суммы, включенные в налоговый кредит, будут отражены в табличной части документа «Перерасчет пропорционального отнесения НДС на кредит» (см. Рис. 7).

Если ведется сложный учет НДС, то предварительно должен быть введен документ « Регистрация авансов в налоговом учете ». Программа выполнит годовой перерасчет таких оплат. Это необходимо для правильного отражения суммы по счету 644 при поступлении товаров , работ и услуг в следующем году.

Рассмотрим пример:

Документом «Платежное поручение исходящее» отражена предоплата поставщику, с указанием налогового назначения НДС – «Пропорц. обл. НДС», на сумму предоплаты (без НДС) - 10 000 грн, НДС - 2000 грн.

Рис. 7. Заполненный документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» на закладке «Авансы поставщикам»

Основные показатели:

• «НДС пропорционально включен в кредит» - сумма налогового кредита НДС, не подтвержденного поставками за текущий год.

В нашем примере, сумма поставки 10 000 грн, НДС 2 000 грн. Поскольку годовой коэффициент – 50%, сумма НДС неподтвержденного поставкой составляет 1000 грн. = 2000*50%.

• «НДС пропорционально пересчитан» - сумма налогового кредита НДС, не подтвержденного поставками за текущий год, но уже с учетом итогового годового коэффициента: 1200 грн. = 2 000*60 %;
• «Сумма корректировка кредита» по авансам» - разница показателей «НДС пропорционально пересчитанный» и «НДС пропорционально включен в кредит»: 200 грн. = 1 200–1 000.

Результат корректировки выданных авансов по налоговому назначению «Пропорц. Обл. НДС» представлен на рисунке (см. Рис. 8).

Рис. 8. Проводки документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» при заполнении закладки «Авансы поставщикам»

3.3. ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году

На закладке «ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году» производится перерасчет налогового кредита по каждому необоротному активу, приобретенному и введенному в эксплуатацию в отчетном году (см. Рис. 9).

Перерасчет первоначальной стоимости и начисленной амортизации необоротных активов выполняется в соответствии с:

• п. 7 П(С)БУ 7, п. 11 П(С)БУ 8, п. 146.5 НКУ: невозмещаемые налоги включаются в первоначальную стоимость необоротных активов;
• п. 4 П(С)БУ 7, п. 27 П(С)БУ 8, п. 144.1 НКУ: амортизации подлежит первоначальная стоимость ( расходы на приобретение ) необоротных активов.

Рассмотрим пример:

13.10.2012, по налоговому назначению НДС – «Пропорц. обл. НДС» приобретено оборудование на сумму (без НДС) 5 000 грн, НДС – 1 000 грн., годовой коэффициент – 50%.

Т.е., из общей суммы НДС (1 000 грн), только 50 % были включены в налоговый кредит – 500 грн, остальные 50 % НДС, включены в стоимость оборудования и отнесены на счет 1521 (500 грн).

14.10.2012 оборудование введено в эксплуатацию, как основное средство «ОС (пропорц)»: счет учета 104, налоговое назначение «Пропорц. обл. НДС», стоимость – 5 500 грн = 5 000+500, срок использования – 10 месяцев (срок указывается условно, для упрощения примера), метод амортизации - прямолинейный, сумма амортизации за месяц – 550 грн = 5 500/10.

За ноябрь и декабрь 2012 года начислена амортизация по 550 грн.

Рис. 9. Заполненный документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» на закладке «ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году»

Сумма перерасчета, согласно итоговому годовому коэффициенту (60%), изменяет первоначальную стоимость необоротного актива.

Основные показатели по приобретениям с пропорциональным НДС и перерасчета НДС:

• «Сумма поставки (без учета НДС)» – сумма поставки оборудования по налоговому назначению «Пропорц. обл. НДС», без учета НДС: 5000 грн.;
• «НДС поставки» - общая сумма НДС по конкретной поставке: 1000 грн. = 5 000*20%;
• «НДС фактически включен в кредит» - сумма НДС, включенная в кредит: 500 грн. = 1 000*50%;
• «НДС, подлежащий включению в кредит» - сумма НДС, перерасчитана согласно итоговому годовому коэффициенту: 600 грн. = 1 000*60%;
• «Сумма корректировки кредита» - разница показателей «НДС подлежащий включению в кредит» и «НДС фактически включен в кредит»: 100 грн. = 600–500.

Т.е., теперь первоначальная стоимость основного средства «ОС (пропорц)» составит 5 400 грн (6000-600), так как после перерасчета по итоговому годовому коэффициенту (60%), 600 грн из общей суммы НДС поставки (1 000 грн) должно отнестись к налоговому кредиту.

Одновременно с изменением первоначальной стоимости необоротного актива, производится перерасчет суммы амортизации, начисленной в текущем году. Сумма амортизации перерасчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости необоротного актива.

Показатели для расчета корректировки затрат по начисленной амортизации в БУ:

• «Стоимость по БУ» - текущая стоимость основного средства: 5500 грн.;
• «Амортизация по БУ» - сумма накопленной амортизации в текущем году (в примере: два месяца по 550 грн): 1100 грн.;

Поскольку уменьшилась первоначальная стоимость ОС на 100 грн и составила 5400 грн., изменится и норма амортизации за месяц и составит 540 грн = 5400/10. За два месяца амортизация основного средства «ОС (пропорц)» составляет 1080 грн. = 540+540.

• «Сумма корректировки затрат (БУ)» - разница между перерасчитанной амортизацией с учетом итогового годового коэффициента и накопленной амортизацией по данным текущего года: -20 грн. = 1080-1100.

В конкретном примере, данные НУ соответствуют данным БУ, поэтому расчет показателей для корректировки затрат по начисленной амортизации в НУ аналогичен расчету показателей по БУ.

При проведении документ формирует проводки по изменению первоначальной стоимости необоротного актива и перерасчету суммы амортизации, для описанного выше примера (см. Рис.10).

Рис. 10. Проводки документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» при заполнении закладки «ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году»

3.4. Остатки по счетам капитальных инвестиций

На закладке «Остатки по счетам капитальных инвестиций » производится перерасчет налогового кредита по каждому необоротному активу, приобретенному в отчетном году и еще не введенному в эксплуатацию. Сумма перерасчета изменяет стоимость капитальной инвестиции по данным бухгалтерского и налогового учета (см. Рис. 11).

Рассмотрим пример:

В октябре 2012 года приобретено оборудование «Верстат (пропорц)», с указанием налогового назначения НДС – «Пропорц. обл. НДС», на сумму без учета НДС - 10 000 грн, НДС - 2000 грн.

Поскольку годовой коэффициент пропорционального – 50%, 1 000 грн с общей суммы НДС была включена в налоговый кредит (2 000*50%).

Остальные 50% НДС – 1 000 грн были включены в стоимость оборудования, которая составила 11 000 грн = 10 000+1 000.

Оборудование еще не введено в эксплуатацию, а числится как капитальная инвестиция.

Рис. 11. Заполненный документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» на закладке «Остатки по счетам капитальных инвестиций»

Основные показатели приобретения с пропорциональным НДС и перерасчета НДС, по приобретенному, но не введенному в эксплуатацию оборудованию:

• «Сумма (включая пропорц. НДС)» - стоимость оборудования с учетом суммы пропорционального НДС: 11000 грн. = 10 000+1 000;
• «Сумма поставки (без НДС)» - стоимость поставки оборудования, без учета суммы НДС: 10000 грн.;
• «НДС поставки» – общая сумма НДС по конкретной поставке: 2000 грн. = 10 000*20%;
• «НДС, фактически включен в кредит» - сумма НДС, включенная в кредит при приобретении оборудования: 1000 грн. = 2 000*50%;
• «НДС, подлежащий включению в кредит» - сумма НДС, подлежащая включению в налоговый кредит при приобретении оборудования с учетом итогового годового коэффициента: 1200 грн. = 2 000*60%;
• «Сумма корректировки кредита» - разница показателей «НДС подлежащий включению в кредит» и «НДС фактически включен в кредит»: 200 грн. = 1 200–1 000;
• флаг «Корректировать по НУ» - при установленном флаге корректируется стоимость капитальной инвестиции по данным налогового учета.

При проведении документа сформируются проводки отражающие перерасчет стоимости капитальных инвестиций по рассмотренному примеру (см. Рис.12).

Рис. 12. Проводки документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» при заполнении закладки «Остатки по счетам капитальных инвестиций»

3.5. Итоговые данные по перерасчету пропорционального НДС по товарам и ОС

Сумма корректировки налогового кредита по приобретенным товарам/услугам и ОС определяется как разница между корректировкой НДС, учтенной в активах (по авансам поставщикам - закладка «Авансы поставщикам» и приобретенным необоротным активам - закладки «ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году» и «Остатки по счетам капитальных инвестиций») и общей суммой корректировки кредита.

Рассчитанная сумма корректировки налогового кредита по приобретенным товарам и услугам видна в нижней части документа в поле «Сумма корректировки затрат (БУ)» (см. Рис. 13).

Рис. 13. Итоговая строка документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» на закладке «Перерасчет товаров/услуг и ОС»

Основные показатели итоговой строки документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС»:

• «Корректировка НДС, учтенная в активах» - общая сумма корректировки кредита по закладкам «Авансы поставщикам», «ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году», «Остатки по счетам капитальных инвестиций»: 10449,27 грн. = 200+4027,09+6 222,18;
• «Сумма корректировки затрат (БУ)» - разница между корректировкой НДС, учтенной в активах (по авансам поставщикам - закладка «Авансы поставщикам» и приобретенным необоротным активам - закладки «ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году» и «Остатки по счетам капитальных инвестиций») и общей суммой корректировки кредита.

Разница показателей «Корректировки НДС, учтенной в активах» и «Сумма корректировки кредита»: 2405,27 грн. = 10 449,27- 8 044;

• «Сумма корректировки затрат (НУ)» - разница между корректировкой НДС, учтенной в активах - 10 449,27 (по авансам поставщикам - закладка «Авансы поставщикам»(200 грн.), приобретенным необоротным активам - закладки «ОС, введенные в эксплуатацию в текущем году»(4 027,29 грн.) и «Остатки по счетам капитальных инвестиций» (6 022,18 грн) и общей суммой корректировки кредита - 8044 грн.

Это разница показателей «Корректировка НДС, учтенная в активах» и «Сумма корректировки кредита»: 2405,27 грн. = 10 449,27- 8 044.

При перерасчете стоимости товаров, услуг и ОС, формируется проводка по дебету счета затрат, указанного в документе на закладке «Счета учета» (см. Рис. 14).

Рис. 14. Проводки документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» отражающие корректировку налогового кредита по приобретенным товарам/услугам и ОС

Рис. 15. Отражение суммы перерасчета НДС входящего в Декларации о прибыли

4. Перерасчет пропорционального НДС по итогам одного, двух и трех лет эксплуатации

Перерасчет для необоротных активов, введенных в эксплуатацию в течение трех лет, предшествующих отчетному, выполняется на закладке «Пересчет ОС (за 1, 2, 3 года использования)». Сумма перерасчета определяется с учетом доли использования в облагаемых НДС операциях за один, два или три года, в течение которых эксплуатируется необоротный актив , а также суммы налогового кредита, начисленного по ст. 199 НКУ при приобретении (строительстве) необоротного актива.

Доли использования будут рассчитаны раздельно для необоротных активов, введенных в эксплуатацию:

• в прошлом году (доля использования за отчетный год);
• в позапрошлом году (доля использования за отчетный и прошлый год);
• два года назад (доля использования за отчетный и два предыдущих года).

Перерасчет налогового кредита производится по каждому необоротному активу. Сумма корректировки определяется как разница между суммой налогового кредита, определенной в результате перерасчета, и суммой налогового кредита, начисленного при приобретении (строительстве) необоротного актива. Сумма перерасчета изменяет первоначальную стоимость необоротного актива. Одновременно производится перерасчет суммы амортизации, начисленной за время эксплуатации необоротного актива. Сумма амортизации перерасчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости необоротного актива.

Для каждого необоротного актива указывается период начала использования ( ввода в эксплуатацию ) и период приобретения. Данные закладки используются для заполнения Таблицы 3, Приложения 7 к Декларации об НДС.

Рассмотрим пример.

01.11.2011 приобретено оборудование стоимостью(без учета НДС) 12 000 грн, НДС - 2400 грн, годовой коэффициент за 2011 год – 25 %.

Следовательно, при покупке только часть НДС - 600 грн (2 400*25%) была включена в налоговый кредит, а остальная сумма НДС 1 800 грн (2 400-600) была включена в стоимость оборудования.

Таким образом, в эксплуатацию было введено основное средство «Дриль (пропорц)» первоначальной стоимостью 13 800 грн = 12 000+1800:

• срок использования ОС - 50 месяцев;
• метод амортизации – прямолинейный.

ОС амортизировалось в декабре 2011 года - 276 грн за месяц (13 800/50), далее амортизация была приостановлена (ОС на консервации). Начисление амортизации возобновилось начиная с июля 2012, т.е., еще 6 месяцев до конца 2012 года, по 276 грн за месяц.

Амортизация до момента перерасчета пропорционального НДС составила 1932 грн (276*7).

Напомним, что для корректного заполнения документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам/услугам и ОС» и Декларации по НДС, необходимо предварительно заполнить документ «Регистрация стоимости приобретения ОС, пропорционально облагаемых НДС» (см. Рис. 16).

Поскольку, в конкретном примере, речь идет об основных средствах , введенных в эксплуатацию в 2011 году, необходимо заполнить документ ««Регистрация стоимости приобретения ОС, пропорционально облагаемых НДС» за 2011 год. В этом случае, данные будут корректно отражены в документе «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» (см. Рис. 17).

Рис. 16. Заполненный документ «Регистрация стоимости приобретения ОС, пропорционально облагаемых НДС» за 2011 год

Рис. 17. Заполненный документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» на закладке «Перерасчет ОС (за 1, 2, 3 года использования)»

Как видно из скриншота, некоторые показатели отразились из предыдущих закладок документа перерасчета, более подробно они были рассмотрены в разделе 2.1.

Основные показатели по нашему примеру:

• «Сумма поставки (без НДС)» - стоимость приобретения оборудования «Дриль (пропорц)», без учета НДС: 12000 грн.;
• «НДС поставки» - общая сумма НДС при поставке конкретного объекта: 2400 грн. = 14400*20%.

Рассмотрим данные по перерасчету НДС:

• «НДС фактически включен» - сумма НДС, которая была включена в налоговый кредит при приобретении, с учетом коэффициента за 2011 год: 600 грн. = 2400*25%;
• «НДС, подлежащий включению в кредит» - сумма НДС, перерасчитана с учетом коэффициента за 2013 год: 1440 грн. = 2400*60%;
• «Сумма корректировки кредита» - разница показателей «НДС, подлежащий включению в кредит» и «НДС фактически включен»: 840 грн. = 1440-600.

Пропорционально изменению первоначальной стоимости необоротного актива перерасчитывается и сумма накопленной амортизации.

Основные показатели расчета корректировки затрат по начисленной амортизации (БУ):

• «Стоимость по БУ» - стоимость ОС по данным бухгалтерского учета на момент принятия к учету ОС: 13800 грн. = 12000 + 1800. Напомним, что 1800 - это часть НДС, которая не включилась в налоговый кредит и была отнесена в стоимость ОС;
• «Амортизация по БУ» - сумма накопленной амортизации по основному средству «Дриль (пропорц)» до момента оформления документа: 1932 грн. (согласно примеру, сумма амортизации за месяц составляет – 276 грн., а за 7 месяцев в которых она рассчитывалась – 1932 грн.);
• «Сумма корректировки затрат (БУ)» - сумма корректировки затрат по амортизации с учетом перерасчета по итоговому годовому коэффициенту: -117,60 грн.

В нашем примере, данные НУ соответствуют данным БУ, поэтому расчет показателей для корректировки затрат по начисленной амортизации в НУ аналогичен расчету показателей по БУ.

Рис. 18. Проводки документа «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» при заполнении закладки «Перерасчет ОС (за 1, 2, 3 года использования)»

5. Счета учета, аналитика затрат

На закладке «Счета учета» указывается основные реквизиты для корректного формирования проводок при проведении документа (см. Рис. 19):

• «Счет списания» - счет затрат, по которому отражается:
• перерасчет стоимости приобретенных товаров и услуг;
• перерасчет суммы амортизации, начисленной за время эксплуатации необоротных активов (как приобретенных в отчетном году, так и подлежащих перерасчету по итогам 1, 2, 3 лет эксплуатации).
• «Статьи затрат» - определяет статью, по которой отражаются затраты в связи с перерасчетом стоимости приобретенных товаров и услуг. Кроме того, указываются статьи затрат по перерасчету амортизации ОС , других необоротных материальных активов (счет 11) и НМА. Указанные статьи затрат определяют статьи, по которым перерасчет отражается в Декларации о прибыли ;
• «Счет корректировки НДС» - на сумму перерасчета для авансов, выданных для приобретения товаров и услуг, изменяется сумма налогового кредита (счет 6443). Это счет транзитный, он закрывается всегда в документе (в дебет счета 6412).

Счет для договоров по авансам указывается в каждой строке табличной части. Таким образом, после перерасчета, сумма налогового кредита по авансам выданным определена с учетом итогового годового коэффициента. Это обеспечивает закрытие счета 644 при приобретении товаров и услуг в следующем году.

Рис. 19. Заполненный документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» на закладке «Счета учета»

Обратите внимание, на общие моменты формирования проводок при перерасчете первоначальной стоимости и начисленной амортизации необоротных активов:

1. В случае доначисления налогового кредита:
• Дт 6412 - Кт 6443 - перерасчет суммы налогового кредита, начисленного при приобретении необоротного актива
• Дт 10, 11, 12 - Кт 6443 - сторно уменьшение первоначальной стоимости необоротного актива на сумму перерасчета
• Дт (счет затрат) - Кт 13 - сторно уменьшение суммы начисленной амортизации пропорционально сумме уменьшения первоначальной стоимости
2. В случае уменьшения суммы налогового кредита:
• Дт 6412 Кт 6443 - сторно перерасчет суммы налогового кредита, начисленного при приобретении необоротного актива
• Дт 10, 11, 12 - Кт 6443 - увеличение первоначальной стоимости необоротного актива на сумму перерасчета
• Дт (счет затрат) - Кт 13 - увеличение суммы начисленной амортизации пропорционально сумме увеличения первоначальной стоимости

Аналогичным образом изменяется стоимость капитальных инвестиций на счете 15, но перерасчет стоимости капитальных инвестиций не сопровождается перерасчетом амортизации, т.к. амортизация еще не начислялась.

В конкретном примере документ сформируется на 01.01.2013, с «Коэфф. (доля использования)» 0,6000 (см. Рис. 20).

Рис. 20. Автоматически сформированный документ «Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на кредит»

Нас находят: перерасчет ндс 2013, как отразить в 1С 8 2 перерасчет ндс, перерасчет ндс по основным средствам, перерахунок пдв 2013, документ перерасчет пропорционального ндс по товарам и ос, пропорциональный перерасчет НДС 1с, годовой перерасчет ндс 2013, пропорциональный ндс, годовой перерасчет по НДС пример заполнения реестра налоговых накладных, перерасчет пропорционального ндс в 1с