Бухгалтеру /
Налог на прибыль

Оглавление

Примеры отражения операций с нематериальными активами в 1С:Бухгалтерии 8 для Украины

Покупка НМА

Ввод в хозяйственный оборот НМА (зачисление на баланс)

Принятие к учету объекта строительства в качестве НМА

Ввод остатков НМА

Начисление амортизации

Перемещение НМА

Модернизация НМА

Инвентаризация НМА

Выбытие НМА

Отчетность подсистемы НМА

 

В типовой конфигурации автоматизированы следующие операции с НМА:

• Покупка НМА;
• Ввод в хозяйственный оборот НМА (зачисление на баланс);
• Принятие к учету объекта строительства в качестве НМА;
• Ввод остатков НМА;
• Начисление амортизации ;
• Перемещение НМА;
• Модернизация НМА;
• Инвентаризация НМА;
• Выбытие НМА;
• Отчетность подсистемы НМА.

Покупка НМА

Для оформления операций, связанных с покупкой НМА, то есть учета вложений в приобретение НМА, предназначен документ «Поступление НМА».

Пример 1

Предприятием «Конкорд ООО» приобретен нематериальный актив «1С:Бухгалтерия для Украины» для использования в хозяйственной деятельности.

Стоимость объекта НМА – 15600,00 грн., без НДС (Рис. 1).

Рисунок 1 – заполнение реквизитов документа «Поступление НМА»

Если купленный актив предполагается использовать в необлагаемой НДС нехозяйственной деятельности, но поставляет его плательщик НДС, в качестве реквизита «% НДС» указывается ставка «20%»; в качестве реквизита « Налоговое назначение », указывается значение «Необл. НДС, нехоз».

И наоборот, если НМА приобретается для осуществления хозяйственной деятельности, но у неплательщика НДС, реквизиты будут следующими:

• «%НДС» - «Не НДС»;
• «Налоговое назначение» - «Обл. НДС».

Обратить внимание! В документе поступления реквизит «Налоговое назначение» подтягивается из карточки нематериального актива и не может быть изменен непосредственно в документе «Поступление НМА».

Важно! Целевое назначение купленного актива определяется на этапе оформления поступления НМА и в дальнейшем не подлежит изменению (нет законодательного обоснования возможности изменения налогового назначения НМА).

Дополнительные расходы по приобретению НМА

Увеличение первоначальной стоимости объекта НМА на сумму дополнительных расходов по его приобретению или доработке, выполняется документом «Поступление НМА», в табличной части которого указываются тот же нематериальный актив и сумма полученных услуг контрагента.

Пример 2

В первоначальную стоимость НМА, при принятии к учету, должны быть включены услуги по перевозке данного актива сторонним контрагентом – неплательщиком НДС.

Стоимость услуг – 200,00 грн.

Для оформления данной операции оформляется еще один документ «Поступление НМА» (Рис. 2).

В шапке документа указывается контрагент – перевозчик и договор с ним. В табличной части документа, на закладке «Нематериальный актив» указывается тот же НМА и сумма, уплаченная за перевозку, на которую должна увеличиться его стоимость.

Рисунок 2 – поступления доп. расходов на приобретение НМА от стороннего контрагента

Обратить внимание! Еще один документ «Поступление НМА» оформляется в том случае, если необходимо услугу отразить другой приходной накладной, к примеру, события растянуты во времени или услуги поставляет сторонний контрагент. Если поставщиком НМА и услуг является один контрагент и услуга предоставляется в тот же день, можно в приходной накладной по НМА сразу увеличить стоимость НМА на сумму дополнительных услуг данного контрагента.

Проверить корректность накопления затрат на общую стоимость НМА можно с помощью отчета « Карточка счета » по счету 1541 (Рис. 3).

Рисунок 3 – отчет «Карточка счета», отражающий накопление затрат на счете 1541

Ввод в хозяйственный оборот НМА (зачисление на баланс)

Операция по вводу в хозяйственный оборот объекта НМА отражается после того, как все затраты, связанные с приобретением и адаптацией данного объекта, накоплены.

Для отражения операции ввода в хозяйственный оборот НМА в конфигурации используется документ «Принятие к учету НМА» с видом операции «Принятие к учету» (Рис. 4).

Оформить документ можно на основании приходной накладной по кнопке «Ввод на основании».

При использовании механизма «Ввод на основании» часть реквизитов документа будут заполнены автоматически из документа поступления.

Рисунок 4 – документ «Принятие к учету НМА» на закладке «Нематериальный актив»

Основные параметры бухгалтерского и налогового учета, первоначальная стоимость объекта НМА, метод начисления амортизации, а также основные характеристики, влияющие на отражение объекта в учете (подразделение, МОЛ, счет учета) указываются на закладке «Учетные данные» (Рис. 5).

Рисунок 5 – документ «Принятие к учету НМА» на закладке «Учетные данные»

Обратить внимание! Первоначальная стоимость объекта НМА, с учетом всех предварительно накопленных расходов, может быть рассчитана автоматически при нажатии на кнопку «Рассчитать суммы» на закладке «Учетные данные». Дополнительные параметры, необходимые для расчета амортизации: «Счет начисления амортизации», «Срок полезного использования», «Способ начисления амортизации» и «Ликвидационная стоимость» станут доступными для заполнения после установки флага «Начислять амортизацию».

Важно! Хотя учет НМА ведется в разрезе подразделений, затраты по амортизации накапливаются не по тому подразделению, за которым закреплен НМА, а по подразделению, указанному в элементе справочника «Способы отражения расходов по амортизации».

Принятие к учету объекта строительства в качестве НМА

Для принятия к учету объекта строительства, в случае предварительного накопления затрат на счете 1542, оформляется документ «Принятие к учету НМА» с видом операции «Объекты строительства».

Более подробно с порядком отражения данной операции можно ознакомиться в статье « Создание НМА собственными силами ».

Ввод остатков НМА

В конфигурации « Бухгалтерия для Украины » вносить остатки по НМА рекомендуется с помощью обработки « Ввод начальных остатков ».

Более подробно с порядком отражения данной операции, можно ознакомиться в статье «Ввод начальных остатков по нематериальным активам».

Начисление амортизации

Начисление амортизации в налоговом учете регулируется реквизитом «ПО» действия «Начисление амортизации НМА» документа « Закрытие месяца ».

Обратить внимание! Организации - плательщики налога на прибыль, которые не применяют корректировки финансового результата, могут не начислять амортизацию в налоговом учете. В этом случае, в налоговом учете будут использоваться данные по начисленной амортизации в бухгалтерском учете.

Пример 3

Оформляется начисление амортизации нематериальных активов за февраль 2016 г. (Рис. 6.1 и 6.2).

Рисунок 6.1 – документ «Закрытие месяца» с установленным флагом «Начисление амортизации НМА»

Рисунок 6.2 – результат проведения документа «Закрытие месяца»

Обратить внимание! При проведении операций списания или продажи нематериального актива, амортизация текущего месяца начисляется при проведении соответствующих документов. Для списанных или проданных НМА повторное начисление амортизации в рамках регламентной процедуры выполнено не будет.

Основные параметры, используемые для расчета амортизации (метод начисления амортизации, ликвидационная стоимость, срок полезного использования, стоимость и т.д.) задаются при вводе в хозяйственный оборот объекта НМА и могут быть изменены документами:

• «Модернизация НМА»;
• « Изменение параметров начисления амортизации НМА».

Подробнее с описанием методов начисления амортизации можно ознакомиться в статье «Методы начисления амортизации нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете».

При необходимости также может быть изменен способ отражения затрат по амортизации документом «Изменение способа отражения расходов по амортизации НМА».

Перемещение НМА

Для отображения перемещений нематериальных активов между подразделениями и/или между материально-ответственными лицами используется документ «Перемещение НМА» (Рис. 7).

В документе указываются только подразделение и МОЛ, куда перемещается актив.

Рисунок 7 – документ «Перемещение НМА»

При проведении документа проводки по бухгалтерскому учету не формируются, а формируются только движения в регистре сведений «Местонахождение НМА ( Бухгалтерский учет )».

Посмотреть запись регистра можно по кнопке «Движения документа по регистрам» - документа «Перемещение НМА» (Рис. 8).

Рисунок 8 – отчет по движениям документа «Перемещение НМА», регистр сведений «Местонахождение НМА (бухгалтерский учет)»

Модернизация НМА

Процесс модернизации (улучшения) нематериального актива отражается в типовой конфигурации в два этапа:

• накопление затрат по модернизации (улучшению) нематериального актива с помощью документов различных подсистем (начисление ЗП, списание запасов, получение услуг сторонних контрагентов и т.д.);
• списание затрат на увеличение стоимости нематериального актива.

Более подробно с порядком отражения данной операции можно ознакомиться в статье « Проведение операций модернизации нематериальных активов » .

Инвентаризация НМА

С целью проверки правильности ведения учета нематериальных активов периодически проводится инвентаризация, позволяющая сравнить фактическое наличие объектов с учетной информацией в системе.

Отразить данные инвентаризации можно при помощи документа «Инвентаризация НМА».

Документ можно автоматически заполнить списком активов, числящихся в выбранном подразделении на дату и время документа, с указанием материально-ответственного лица и текущей (учетной) стоимости. Для этого в табличной части документа предусмотрена кнопка «Заполнить».

Пример 4

Проведена инвентаризация нематериальных активов, закрепленных за подразделением «Производство».

При заполнении документа инвентаризации «По остаткам» (кнопка «Заполнить» - «По остаткам») указывается стоимость и наличие по данным учета. Также автоматически этот объект НМА отразится в недостачах (Рис. 9.1).

Рисунок 9.1 – документ «Инвентаризация ОС», заполненный способом «По остаткам»

Если фактические данные совпадают с учетными, нужно еще раз заполнить документ (кнопка «Заполнить»), но уже по «Фактическим данным».

При этом сумма недостачи перенесется в колонку «Фактическая стоимость» с плюсом (Рис. 9.2).

Рисунок 9.1 – документ «Инвентаризация ОС», заполненный способом «Фактические данные»

Вариант заполнения «Заполнить» - «Данные учета» предусмотрен для заполнения показателей по предварительно указанным в табличной части нематериальным активам.

В этом случае, для выбранных НМА будет вычисляться «Стоимость по данным учета» по текущим остаткам и стоимость актива будет отражаться красным в недостачах.

Если фактические данные совпадают с данными учета, также возможен вариант «Заполнить» - «Фактические данные» - заполнение фактической стоимости из стоимости по данным учета.

При этом стоимость из колонки «Недостача, сумма» перенесется с плюсом в колонку «Фактическая стоимость».

Документ «Инвентаризация НМА» не формирует никаких движений.

Выбытие НМА

Операции выбытия НМА:

• в связи с прекращением использования оформляется документом «Списание НМА»;
• в связи с продажей – документом « Передача НМА ».

Документы, отражающие в учете выбытие НМА, производят при необходимости доначисление амортизации за месяц выбытия. В табличной части « Нематериальные активы » этих документов указываются списываемые НМА, при этом по нажатию кнопки «Заполнить» для каждого объекта определяется:

• стоимость (первоначальная стоимость с учетом модернизаций);
• сумма начисленной амортизации;
• сумма амортизации за месяц (происходит начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете);
• остаточная стоимость объекта.

Передача НМА

Продажа НМА оформляется документом «Передача НМА».

Табличная часть документа заполняется перечнем продаваемых нематериальных активов.

Для каждого нематериального актива устанавливается цена продажи, ставка НДС и схема реализации. Стоимость продажи указывается в валюте договора. После выбора договора с контрагентом, на закладке «Дополнительно» отразятся счета расчетов с контрагентами, которые при необходимости можно изменить вручную.

Для каждого вида учета заполняются стоимостные данные по нематериальному активу:

• Стоимость - стоимость НМА на момент продажи;
• Амортизация - амортизация, начисленная за весь период эксплуатации НМА;
• Остаточная стоимость - разница между стоимостью и начисленной амортизацией;
• Амортизация за месяц - сумма амортизации, начисленная за месяц, в котором отражается операция продажи.

Стоимостные показатели (в том числе и амортизация за месяц) могут быть рассчитаны автоматически при нажатии на кнопку «Заполнить».

При проведении документа выполняется несколько операций:

• доначисление амортизации за месяц выбытия;
• списание амортизационных начислений и балансовой стоимости НМА;
• отражение задолженности по взаиморасчетам.

Более подробно с порядком отражения операции продажи нематериального актива можно ознакомиться в статье « Оформление операций продажи НМА ».

Списание НМА

Операция списания НМА, в связи с прекращением его использования, оформляется документом «Списание НМА».

После формирования списка активов, подготавливаемых к списанию необходимо воспользоваться кнопкой «Заполнить» для заполнения табличной части информацией об нематериальных активах по данным учета.

Сумма амортизации за текущий месяц определяется расчетным путем непосредственно в документе «Списание НМА».

Для каждого объекта НМА заполнятся показатели:

• Стоимость - стоимость НМА на момент списания (первоначальная стоимость с учетом модернизаций);
• Амортизация - амортизация, начисленная за весь период эксплуатации НМА;
• Остаточная стоимость - разница между стоимостью и начисленной амортизацией;
• Амортизация за месяц - сумма амортизации, начисленная за месяц, в котором отражается операция списания.

Пример 5

С учета списывается объект НМА «Программа для ведения складского учета», первоначальная стоимость которого 6500,00 грн. Сумма накопленной амортизации за время эксплуатации НМА составила 1949,94 грн., сумма амортизации в месяце списания составляет 108,33 грн.

Рисунок 10.1 – документ «Списание НМА» на закладке «Нематериальные активы»

На закладке «Дополнительно» в качестве счета учета расходов при списании НМА по умолчанию предлагается счет 976 «Списание необоротных активов», аналитика указывается вручную.

При списании с учета каждого из перечисленных в табличной части нематериальных активов, формируются проводки:

• по доначислению амортизации, если это необходимо;
• по списанию амортизационных начислений и балансовой стоимости;
• по списанию остаточной стоимости НМА на указанный в форме счет учета расходов.

Дополнительно в регистрах сведений отмечается состояние по перечисленным в документе объектам учета (Рис. 10.2).

Рисунок 10.2 - результат проведения документа «Списание НМА»

Отчетность подсистемы НМА

Вывести и проанализировать информацию обо всех событиях с нематериальными активами можно с помощью стандартных отчетов.

Более подробно отчетность подсистемы описана в статье « Отчетность подсистемы учета нематериальных активов ».

Нас находят: https://stimul kiev ua/materialy htm?a=primery-otrazheniya-operatsiy-s-nematerialnymi-aktivami-v-1sbukhgalterii-8-dlya-, принятие к учету нма в 1с 8 2, бухгалтерия украина 8 2 как занести доп расходы в нематериальных активах, 24117, учет нма в 1с 8 3 украина, нематериальные активы пример украина, Нематериальный актив доработали как дооценить в Бухгалтерском учете в 1-С Украина, как сторнировать нма в 1 с 8, 1с НМА таблица начислени], амортизация нма в 1с 8 3 украина