Методика відображення оплати мобілізованим співробітникам

Загальні положення

Порядок відображення оплати мобілізованим співробітникам

ПРИКЛАД

Формування звіту про витрати на оплату мобілізованим

Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Комплексний облік для бюджетних установ України» (редакція 1.0, починаючи з версії 1.0.52). Методика актуальна для конфігурації «Зарплата і кадри для бюджетних установ України» (редакція 1.0, починаючи з версії 1.0.45).

Для відображення оплати мобілізованим співробітникам, яку слід обкладати податками і зборами, потрібно виконати рекомендації, описані в консультації «Як оформити оплату мобілізованим співробітникам, якщо потрібно утримувати з нарахованої суми податки і збори?».

У цій статті розглядається порядок нарахування середнього заробітку мобілізованим співробітникам, який компенсується з бюджету.

Загальні положення

1. Згідно з листом Державного комітету статистики від 04.07.2014 р. № 09.3-6/145-14 працівники, які проходять військову службу за призовом під час мобілізації, не включаються до середньооблікової чисельності штатних працівників.
2. Відповідно до ст.119 КЗпП працівникам, призваним на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, але не більше одного року, гарантується збереження місця роботи, посади і середнього заробітку.
3. Нарахування середнього заробітку мобілізованим працівникам здійснюється відповідно до Порядку №100.
4. Протягом усього періоду мобілізації показник середньоденної заробітної плати не може змінюватися. Такі висновки зроблено на підставі листа Мінсоцполітики від 11.08.2014 р. №1146/13/84-14.
5. Відповідно до пп.«и» пп.165.1.1 ст.165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається «сума грошового забезпечення (у тому числі в натуральній формі), що надається військовослужбовцям, призваним на військову службу за призовом у зв’язку з мобілізацією, відповідно до Закону України «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей», та/або компенсаційні виплати з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період». Таким чином, зазначені виплати не обкладаються ПДФО.
6. Згідно з пп.1.7 п.16¹ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які відповідно до розділу IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп.165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ст.165 ПКУ. Оскільки зазначені виплати відповідно до пп.«и» пп.165.1.1 ст.165 ПКУ не обкладаються ПДФО, отже, вони не підлягають обкладенню військовим збором.
7. Середній заробіток, що компенсується з бюджету мобілізованим працівникам, у звіті за формою № 1ДФ відображається з ознакою «128» (соцвиплати з бюджету).
8. Згідно з ч.7 ст.7 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» не нараховується на виплати і не утримується єдиний внесок з виплат, які компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.
9. Згідно з Порядком від 14.04.2015 р. № 435 «Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», у звіті з ЄСВ середній заробіток, що компенсується з бюджету, відображається в таблиці 6 окремим рядком з кодом категорії застрахованої особи 48.

До типових конфігурацій для відображення середнього заробітку, який компенсується з бюджету, додано визначений вид нарахування «Оплата мобілізованим» (Рис. 1).

Рисунок 1 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Розрахунок»

• Прапорець «Це зарплата мобілізованим».
• Вид доходу ПДФО «128», для відображення у звіті за формою № 1ДФ. Цей вид доходу не обкладається ПДФО і військовим збором. Зазначені налаштування виконано в довіднику «Види доходів ПДФО» (Рис. 2).
• 
  Рисунок 2 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Облік» і довідник «Види доходів ПДФО»
  
  
• Спосіб відображення в обліку потрібно вибрати з довідника «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку».
• Вид оплати праці «ФОП основний» для заповнення звіту з праці 1-ПВ (Рис. 3).
• 
  Рисунок 3 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Облік»

Для коректного заповнення табеля на вкладці «Час» зазначено буквене позначення в табелі «Невідпрацьований час» («ін») з довідника «Класифікатор використання робочого часу» (Рис. 4).

Рисунок 4 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Час» і довідник «Класифікатор використання робочого часу»

Для коректного відображення у звіті з ЄСВ даних щодо нарахування на вкладці «Інше» зазначено, що цей вид нарахування обкладатиметься новим внеском «ЄСВ (мобілізовані)» з плану видів розрахунку «Внески до фондів» (Рис. 5).

Рисунок 5 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Інше» і план видів розрахунку «Внески до фондів»

Порядок відображення оплати мобілізованим співробітникам

ПРИКЛАД

Працівник Дзюк Г.Р. прийнятий на роботу 30 квітня 2010 р. З 01.06.2015 р. його посадовий оклад збільшено до 4500 грн. Працівник приніс повістку про призов у зв’язку з мобілізацією на особливий період з 8 серпня 2015 р. Підприємству встановлено розмір (ставку) ЄСВ, що дорівнює 36,3%.

Для відображення у кадровому обліку факту відсутності співробітника через мобілізацію, з метою коректного заповнення регламентованої звітності (див. п. 1 розділу «Загальні положення»), необхідно оформити документ «Відсутність на роботі організацій» із зазначенням стану «Мобілізований» (Рис. 6).

Рисунок 6 – документ «Відсутність на роботі організацій»

Список мобілізованих співробітників можна сформувати за допомогою звіту «Статистика кадрів організації», встановивши в налаштуваннях звіту відбір за станом працівника «Мобілізований» (Рис. 7).

Рисунок 7 – звіт «Статистика кадрів організації»

Список штатних працівників можна вивести за допомогою звіту «Середньооблікова чисельність співробітників» (Рис. 8).

Рисунок 8 – звіт «Середньооблікова чисельність співробітників»

Щомісячний розрахунок нарахувань за середнім заробітком мобілізованим (див. п. 2 і 3 розділу «Загальні положення») здійснюється документом «Оплата за середнім заробітком» з видом оплати «Оплата мобілізованим» (Рис. 9).

Первинне заповнення і розрахунок виконуються за кнопкою «Заповнити і розрахувати все».

Для розрахунку середнього заробітку визначаються:

• Кількість робочих днів розрахункового періоду з 1 червня по 31 липня 2015 р.: 45 роб. дн. (22 роб. дн. + 23 роб. дн.).
• Загальна сума виплат за останні повні 2 календарні місяці роботи: 9000 грн. (4500 грн. + 4500 грн.).
• Розмір середньоденної заробітної плати: 200 грн. (9000 грн. / 45 роб. дн.).

Сума середнього заробітку становить 3000 грн. (200 грн. ? 15 роб. дн.).

Рисунок 9 – документ «Оплата за середнім заробітком»

Необхідність щомісячного нарахування мобілізованим співробітникам середнього заробітку того самого розміру (200 грн., див. п. 4 розділу «Загальні положення») реєструється окремими документами «Оплата за середнім заробітком». При цьому документи «Оплата за середнім заробітком» за наступні місяці можна вводити шляхом копіювання першого документа. У новому документі після зміни місяця нарахування і періоду розрахунку потрібно перезаповнити табличну частину на вкладці «Нарахування» за допомогою кнопок «Заповнити» і «Розрахувати».

Для коректного заповнення звіту з ЄСВ (див. п. 9 розділу «Загальні положення») співробітникам потрібно призначити новий вид внеску «ЄСВ (мобілізовані)» (Рис. 10). Внесок потрібно призначити з першого числа першого місяця нарахування оплати за середнім заробітком (але не раніше періоду дії нової форми звіту - 01.05.2015 р.). Стандартний набір внесків співробітників при цьому змінювати не потрібно. Надалі таке нарахування здійснюватиметься щомісяця документом «Нарахування зарплати працівникам організацій».

Рисунок 10 – документ «Введення відомостей про планові нарахування працівників організацій»

Перед відображенням нарахування заробітної плати можна сформувати табель обліку робочого часу за допомогою документа «Табель обліку робочого часу організації» (Рис. 11).

Рисунок 11 – документ «Табель обліку робочого часу організації»

Нарахування заробітної плати відображається документом «Нарахування зарплати працівникам організацій» (Рис. 12). Згідно зі сформованим табелем, співробітник до призову відпрацював 5 днів, які оплачуються в розмірі 1125 грн. Оскільки співробітнику оклад підвищено в червні 2015 року, індексація не розраховується. Докладніше з порядком розрахунку індексації можна ознайомитися в статті «Індексація зарплати співробітників, які працюють за основним місцем роботи».

Рисунок 12 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «Нарахування»

На вкладці «Внески» з нарахованого доходу (1125 грн.) утримується ЄСВ у розмірі 40,50 грн. (1125 грн. ? 0,036).

Середній заробіток, що компенсується з бюджету мобілізованим працівникам, згідно із законодавством (див. п. 8 і 9 розділу «Загальні положення») не обкладається ЄСВ. У документі нарахування за призначеним внеском «ЄСВ (мобілізовані)» відобразиться сума нарахованого доходу (Рис. 13). У звіті з ЄСВ ця сума буде автоматично відображена з кодом категорії ЗО 48.

Рисунок 13 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «Внески»

На вкладці «Внески на ФОП» відображається сума нарахованого ЄСВ (Рис. 14) виходячи з розміру мінімальної бази 1218 грн.* (відповідно до Закону № 77-VIII від 28.12.2014 р., оскільки сума нарахувань менша за суму мінімальної заробітної плати (1125 грн. < 1218 грн.), база внесків має становити 1218 грн.). Докладніше можна ознайомитися в статті «Порядок застосування мінімальної заробітної плати при розрахунку ЄСВ на ФОП».