Облік руху готівкових грошових коштів

Надходження грошових коштів

Вибуття грошових коштів

До основних операцій з обліку готівкових грошових коштів належать операції:

• надходження готівки до каси —" оформлюється документом "Прибутковий касовий ордер" (ПКО),

• видачі готівки з каси —" оформлюється документом "Видатковий касовий ордер" (ВКО).

Валюта операції визначається реквізитом цих документів "Рахунок обліку". Якщо вибрано 301, то суми відображаються у гривні, а якщо зазначено 302, то стає доступним реквізит "Валюта", у якому потрібно вказати іноземну валюту.

Реквізит "Номер ордера" заповнюється автоматично в момент запису документа.

У реквізиті "Стаття РГК" зазначається стаття руху грошових коштів, яка є аналітикою проведення за рахунком 30. Значення реквізиту "Призначення ГК" використовується для формування звітів про цільове використання готівкових коштів - види звіту "Касова книга".

Надходження грошових коштів

Будь-які операції надходження готівкових коштів до каси оформлюються документом "Прибутковий касовий ордер" (ПКО).

Рис.26. Прибутковий і видатковий касові ордери

Відображення в обліку операції оприбуткування готівкових грошових коштів до каси з банку виконується документом. "Прибутковий касовий ордер" з видом операції "Отримання готівкових грошових коштів у банку". Як кореспондуючий рахунок вибирається субрахунок рахунку 31 залежно від рахунку каси (у національній або іноземній валюті).

Внесення до каси підприємства працівником невитрачених сум, виданих раніше під звіт, відображається ПКО з видом операції "Повернення грошових коштів підзвітною особою". Кореспондуючий рахунок (субрахунки рахунку 372) у документі не зазначається, а підставляються до проведення автоматично залежно від рахунку обліку грошових коштів у касі.

Операції оприбуткування готівкових коштів від контрагентів відображаються ПКО з видами операцій:

• "Оплата від покупця" - надходження оплати (авансу) за реалізовані товари, продукцію, послуги та роботи. Такі операції оформлюються в межах договору виду "З покупцем", "З комісіонером" або "З комітентом". Кореспондуючим рахунком вибирається субрахунок рахунків 36, 681 або 377;

• "Повернення грошових коштів постачальником" - повернення постачальником надмірно сплачених грошей, повернення грошей за повернений товар або повернення авансу в разі неможливості виконати умови постачання. Такі операції оформлюються в межах договору виду "З постачальником", "З комітентом" або "З комісіонером". Кореспондуючим рахунком вибирається субрахунок рахунків 63, 371 або 685;

• "Розрахунки за кредитами та позиками з контрагентами" і "Інші розрахунки з контрагентами" - розрахунки з контрагентами за договорами виду "Інше", пов'язані з отриманням/поверненням кредитів, позик, позичок та інших грошових операцій. Кореспондуючим рахунком зазвичай вибирається субрахунок рахунків 377 або 685.

• Операції надходження роздрібної виручки до каси з каси РРО або до кас торгової точки під час реалізації через роздрібну мережу відображаються ПКО з видом операції "Приймання роздрібної виручки". Докладніше ці операції розглянуто в розділі "Роздрібна торгівля".

• "Повернення грошових коштів працівником" - операція призначена для відображення повернення працівником надмірно виплаченої зарплати. Місяць, за який здійснюється повернення, визначається системою автоматично під час проведення документа за даними регістру відомостей "Взаєморозрахунки з працівниками організацій". Якщо дані про "перевиплати" відсутні, період взаєморозрахунків береться за датою ПКО.

Відображення будь-яких інших операцій у кореспонденції з будь-якими іншими рахунками, введення початкових залишків у кореспонденції з рахунком 00 оформлюється ПКО з видом операції "Інше надходження грошових коштів".

Вибуття грошових коштів

Будь-які операції списання готівкових коштів з каси оформлюються документом "Видатковий касовий ордер" (ВКО).

Відображення в обліку операції здавання грошових коштів з каси до банку виконується документом - "Видатковий касовий ордер" з видом операції "Внесок готівкою до банку". Як кореспондуючий рахунок зазначається субрахунок рахунку 31.

Для внесення готівкових грошових коштів до банку через службу інкасації призначений вид операції ВКО "Інкасація грошових коштів". При цьому як кореспондуючий рахунок зазначається рахунок 333 або 334 (якщо в іноземній валюті).

Для виплати заробітної плати призначені види операції ВКО:

• "Виплата заробітної плати за відомостями" - якщо касовий ордер формується на всю відомість. При цьому прізвища працівників і суми до виплати зазначені в документі "Зарплата до виплати організацій", видатковий ордер сформує стільки проведень, скільки рядків у платіжній відомості;

• "Виплата заробітної плати працівнику" - якщо касовий ордер оформлюється на кожного працівника.

Проведення з виплати заробітної плати формуються касовим ордером, але суми та список працівників визначаються у відомості. Тому під час виплати заробітної плати (будь-яким способом) у касовому ордері має бути посилання на відомість (документ "Зарплата до виплати організацій"). Формування видаткового ордера за заробітною платою можна виконати введенням на підставі відомості або за допомогою спеціальної обробки "Виплата зарплати видатковими ордерами", докладніше про це розповідається в главі, присвяченій заробітній платі. Кореспондуючі рахунки (субрахунки рахунку 66) підставляються відповідно до рахунків, заданих у відомості.

Видача працівнику під звіт грошових коштів на відрядження, на господарські витрати або в погашення заборгованості перед працівником оформлюється ВКО з видом операції "Видача грошових коштів підзвітній особі". Кореспондуючий рахунок (субрахунки рахунку 372) у документі не зазначається, а підставляється до проведення автоматично залежно від рахунку обліку грошових коштів у касі.

Операції видачі готівкових коштів контрагентам відображаються ВКО з видами операцій:

• "Оплата постачальнику" - оплата (аванс) за отримані від постачальника товари, послуги, необоротні активи та інше. Оформлюється в межах договору виду "З постачальником", "З комітентом" або "З комісіонером". Кореспондуючий рахунок зазначається 63, 371 або 685;

• "Повернення грошових коштів покупцю" - повернення грошей покупцю за повернений товар або у зв'язку з неможливістю виконати умови угоди. Оформлюється в межах договору виду "З покупцем", "З комісіонером" або "З комітентом". Кореспондуючий рахунок зазначається 36, 681 або 377;

"Розрахунки за кредитами та позиками з контрагентами" і "Інші розрахунки з контрагентами" - виплата/повернення кредитів, позичок, позик та інше. Оформлюється за рахунками розрахунків з контрагентами в межах договорів виду "Інше".