Особливості обліку ЄСВ

Класифікація видів ЄСВ і категорій застрахованих осіб

Налаштування відображення ЄСВ

Обчислення ЄСВ

Проміжний розрахунок ПДФО та ЄСВ

Сплата ПДФО та ЄСВ

Для обчислення Єдиного соціального внеску використовується регістр накопичення «ЄСВ за співробітниками», а для обліку – регістр накопичення «Взаєморозрахунки за внесками до фондів». Інформація зберігається в розрізах, необхідних для формування регламентованої звітності. При цьому в регістрі «ЄСВ за співробітниками» облік ведеться в розрізі застрахованих фізичних осіб, а в регістрі «Взаєморозрахунки за внесками до фондів» облік ведеться загалом по організації.

Класифікація видів ЄСВ і категорій застрахованих осіб

У конфігурації реалізовано розрахунок усіх передбачених законодавством видів ЄСВ:

• Основна зарплата;
• За договорами ЦПХ;
• Лікарняні;
• Декретні.

Для кожного виду нарахування задається його відношення до нарахування ЄСВ за допомогою зазначення відповідного виду ЄСВ.

Статус кожного співробітника як застрахованої особи визначається категорією застрахованої особи. Список усіх передбачених законодавством категорій зберігається в довіднику «Категорії застрахованих осіб

(ЄСВ)».

Категорія співробітника задається та змінюється в кадрових документах або в картці співробітника (якщо ведеться спрощений кадровий облік). Кожній категорії відповідають два види внеску – утримуваний зі співробітника та нараховуваний на фонд оплати праці співробітника.

Усі види внесків внесені як наперед визначені елементи до довідника «Податки» та використовуються під час розрахунку й побудови регламентованої звітності.

Налаштування відображення ЄСВ

Способи відображення утриманого зі співробітників ЄСВ у бухгалтерському та податковому обліках задаються в регістрі відомостей «Відображення внесків у регл. обліку» для кожного податку.

Відображення в обліку нарахованого ЄСВ на ФОП, як правило, здійснюється пропорційно до базових нарахувань із тим самим (зазначеним для них) способом відображення. Але в деяких випадках для ЄСВ на ФОП може знадобитися особливий порядок відображення (наприклад, для лікарняних за рахунок ФСС). Для цих цілей у способі відображення нарахування зазначається стратегія відображення пов’язаного ЄСВ на ФОП:

• Відображається тим самим способом;
• Відображається як основне нарахування співробітника;
• Особливий спосіб відображення.

Також для відображення ЄСВ на ФОП у регістрі відомостей «Статті витрат за внесками ФОП» для кожного рахунку витрат нарахувань і податку задається відповідна їм стаття витрат для внесків.

Обчислення ЄСВ

Розрахунок єдиного соціального внеску виконується безпосередньо в документі «Нарахування зарплати», як нарахованого на ФОП (вкладка «Внески ФОП»), так і утриманих із заробітної плати працівників підприємства (вкладка «Внески»).

Під час розрахунку ЄСВ розраховується кілька величин:

• База – сума всіх нарахувань, з яких обчислюється внесок;
• зокрема окремо виділяється сума відпускних;
• База внеску – це сума бази з урахуванням мінімальної та максимально можливої за законодавством меж;
• зокрема окремо виділяється сума донарахування до мінімальної бази (для ЄСВ на ФОП);
• Результат – розрахована сума ЄСВ;
• зокрема окремо виділяється сума ЄСВ на суму донарахування до мінімальної бази (для ЄСВ на ФОП).

За наявності у фізичної особи кількох видів ЄСВ (наприклад, ЄСВ із зарплати та ЄСВ із лікарняних) розрахунок бази ЄСВ здійснюється послідовно в межах максимальної величини з урахуванням вимог законодавства.

Також у табличних частинах «Внески» та «Внески ФОП» документа «Нарахування зарплати» наявні колонки «База відрахування» (розмір бази видів ЄСВ із вищим пріоритетом розрахунку), «Ставка», «Межа» тощо, що дає змогу користувачу максимально повно проконтролювати розрахунок ЄСВ, а також (за потреби) відредагувати результат вручну.

Проміжний розрахунок ПДФО та ЄСВ

Під час виплати авансів у середині місяця, проведення міжрозрахункових виплат (наприклад, під час виплати відпускних) також потрібні розрахунок і сплата податків та внесків.

Такий розрахунок здійснюється безпосередньо в платіжних відомостях під час їх оформлення. При цьому для розрахунку враховуються лише дані самої платіжної відомості (без урахування інших документів), а результати розрахунку не впливають на підсумковий розрахунок наприкінці місяця.

При цьому розрахунок податків і внесків у платіжних відомостях може бути здійснений залежно від виду виплати або звичайним способом (сума виплати зменшується на суму утримань), або «від зворотного».

Сплата ПДФО та ЄСВ

Реєстрація «сплачених» сум ПДФО та ЄСВ здійснюється платіжними відомостями, а формування бухгалтерських проводок за такої сплати здійснюється документами руху грошових коштів («Списання з банківського рахунку») за даними цих відомостей.

При цьому слід враховувати, що відповідно до вимог законодавства облік сплати ПДФО здійснюється в розрізі фізичних осіб, а для ЄСВ такий докладний облік не ведеться. Тому в платіжних відомостях на виплату заробітної плати, як правило, фіксується одночасно й сплата ПДФО. Якщо ж необхідно відобразити лише перерахування ПДФО, то для цього оформлюється окрема платіжна відомість із видом виплати «Перерахування ПДФО (без виплати зарплати)». Сплата ЄСВ, як правило, фіксується окремою відомістю з видом виплати «Перерахування внесків ФОП», яка оформлюється по всій організації.

Якщо в платіжній відомості відбувається розрахунок ПДФО та ЄСВ (наприклад, для авансів), то така відомість одночасно слугує і для сплати податків, і оформлювати окремі документи не потрібно.

Для полегшення створення банківських платіжних документів зі сплати ЄСВ і ПДФО призначена обробка «Формування платіжних документів за податками». Обробку можна заповнити як із необхідної

платіжної відомості (за допомогою кнопки «Документи за податками»), так і самостійно (у цьому разі можливо оформити сплату одночасно за кількома платіжними відомостями).

На формі обробки заповнюються організація, стаття руху грошових коштів і дата платежу. Потім за допомогою кнопок «Створити документи» та «Провести документи» створюються й проводяться відповідні банківські документи.

Для правильної роботи обробки попередньо має бути заповнений регістр відомостей «Параметри платіжних документів за податками». У цьому регістрі для кожної організації та статті звіту за ЄСВ (для ПДФО стаття залишається порожньою, а для військового збору тут зазначається наперед визначений податок «Військовий збір») зазначаються одержувач платежу, його розрахунковий рахунок, а також бухгалтерський рахунок для формування проводок зі сплати.