Особливості оформлення облікових документів при імпорті товарів з погашенням ПДВ векселем

Наразі – у час активного розвитку торговельних відносин – операція імпортування товарів у іноземних постачальників стає не рідкісною. Сьогодні почастішала ситуація, коли під час імпортування товарів клієнт сплачує митниці суму послуг без ПДВ, тобто на 20% менше, а на суму ПДВ видається вексель. З огляду на особливість цієї ситуації, при заповненні звіту Декларація з ПДВ мають заповнюватися комірка 6 (суми, що належать до імпорту товарів звітного періоду, сплату ПДВ за які було відстрочено шляхом оформлення векселя) та комірка 12.1 (суми, сплачені митним органам). Спираючись на вищеописану ситуацію, розглянемо порядок оформлення документів у конфігурації Бухгалтерський облік для України та заповнення відповідних комірок звіту Декларації з ПДВ.

Заповнимо документ Прибуткова накладна. У шапці документа, на закладці Основні, обираємо Постачальника, зазначаємо, що це Іноземний постачальник, обираємо Валюту взаєморозрахунків, відмінну від гривні, зазначаємо Місце зберігання.

Заповнимо табличну частину документа Прибуткова накладна – зазначаємо Товар, Кількість і Ціну, суми за рядком розраховуються автоматично.

На закладці Додатково зазначаємо Вид ПДВ – 20%, після вибору Вид постачальника – Іноземний постачальник – автоматично встановлюється Рахунок обліку Розрахунки з іноземними постачальниками.

На закладці ГТД зазначаємо Митницю, заповнюємо Суму мита та Суму митних послуг.

Розглянемо сформовані документом проводки.

Першою проводкою в податковому обліку до валових витрат відноситься заборгованість, що виникла перед Linea Tessile, за чинним на 01.08 курсом НБУ. Другою проводкою до валових витрат відноситься сума митного збору. Третя проводка відображає виникнення права на податковий кредит. За дебетовим оборотом четвертої проводки видно суму фактично сплаченого мита. П'ята проводка показує суму, що пішла на собівартість придбаного товару відповідно до чинного курсу НБУ. Шоста проводка включає до первісної вартості товару суму митних послуг. За кредитовим оборотом сьомої проводки видно суму нарахованого мита, яку включено до первісної вартості придбаного товару.

Для того щоб сума ПДВ потрапила до звіту Декларація з ПДВ, необхідно виконати реєстрацію первинного документа, що є підставою для внесення записів до книги придбання або реєстру отриманих податкових накладних. При формуванні документа Запис книги придбання необхідно приділити особливу увагу такому реквізиту, як Вид виконуваної операції, саме від нього залежить заповнення рядка 6 та рядка 12.1 у звіті Декларація з ПДВ.

Якщо зазначити в реквізиті Вид виконуваної операції – Імпорт з оплатою ПДВ за ГТД, то сума потрапляє до рядка 12.1, а якщо зазначити вид операції – Імпорт товарів, на які оформлено податковий вексель, то сума потрапляє до рядка 6.

Якщо розглядати безпосередньо заповнення комірок у звіті Декларація з ПДВ, то, ставши на комірку та натиснувши клавішу F5, можна побачити розшифрування формування суми кожної з комірок. Розшифрування комірки 6

Розшифрування комірки 12.1

Виходячи з викладеного вище матеріалу, для того щоб правильно відобразити заповнення звіту Декларація з ПДВ у типовій конфігурації Бухгалтерський облік для України, необхідно формувати не один документ Запис книги придбання, а два документи Запис книги придбання для однієї Прибуткової накладної, із зазначенням відповідних Видів операцій. Для заповнення комірок у рядку 6 звіту Декларація з ПДВ необхідно створити документ Запис книги придбання, зазначивши в ньому Вид операції – Імпорт товарів, на які оформлено податковий вексель. Для заповнення комірок у рядку 12.1 звіту Декларація з ПДВ необхідно створити документ Запис книги придбання, зазначивши в ньому Вид операції – Імпорт з оплатою ПДВ за ГТД.