Порядок застосування понижувального коефіцієнта при розрахунку ЄСВ на ФОП

Загальні положення

ПРИКЛАД 1

ПРИКЛАД 2

У статті описано механізм розрахунку єдиного соціального внеску на фонд оплати праці, реалізований у типовій конфігурації «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2 у зв'язку з набранням чинності Законом № 77-VIII від 28.12.2014 р. та Законом № 219-VIII від 02.03.15 р.

Загальні положення

Нарахування ЄСВ на ФОП може здійснюватися за ставкою з урахуванням понижувального коефіцієнта. Коефіцієнт ставки внеску застосовується для оплати лікарняних листків і відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, а також для оплати не за основним місцем роботи. Розрахунок понижувального коефіцієнта здійснюється з розміру бази нарахування ЄСВ, включаючи суми нарахованої заробітної плати, оплати за договорами ЦПХ, оплати тимчасової непрацездатності та допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами. Порядок обліку понижувального коефіцієнта наведено у прикладі 1.

Відповідно до листа ДФС України від 09.04.2015 р. № 12518/7/99-99-17-03-01-17 при розрахунку показників для визначення понижувального коефіцієнта ЄСВ на ФОП не повинні враховуватися показники працюючих інвалідів.

Відповідно до листа ДФС України від 28.04.2015 р. № 15273/7/99-99-17-03-01-17 понижувальний коефіцієнт ЄСВ на ФОП може застосовуватися при розрахунку авансів. Послідовність оформлення документів наведено у прикладі 2.

ПРИКЛАД 1

Підприємство, яке має 1 клас професійного ризику виробництва і якому ставку єдиного внеску встановлено у розмірі 36,76 %, відпрацювало весь 2014 рік (при цьому відсутні нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, а також винагороди за цивільно-правовими договорами). У таблиці наведено дані щодо бази нарахування єдиного внеску та кількості найманих працівників (щомісяця). Необхідно провести розрахунок внесків працівникам організації «Національна» за червень 2015 р. з урахуванням нових вимог.

1. З 2015 року використовується понижувальний коефіцієнт, який не є фіксованою величиною, а розраховується щомісяця для кожної організації. Оскільки понижувальний коефіцієнт залежить від загальної суми бази ЄСВ, рекомендується встановлювати його після розрахунку всієї заробітної плати та внесків в організації в поточному розрахунковому періоді. Тобто спочатку необхідно нарахувати зарплату документом «Нарахування зарплати працівникам організацій» за червень (Рис. 1).

Рисунок 1 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій» за червень

База нарахування ЄСВ у червні становить 57 326,16 грн. (без урахування суми нарахованої зарплати працюючим інвалідам). Проаналізувати її можна за допомогою звіту «Зведення відрахувань до фондів» із встановленим прапорцем «База» (Рис. 2). Потрібно пам'ятати, що в колонці «База» відображається сума всіх нарахувань за поточний період, а в колонці «База (з обмеженням)» – сума, з якої здійснюється розрахунок внесків. За допомогою звіту «Зведення відрахувань до фондів» із встановленим прапорцем «Сума внеску» можна проаналізувати суму нарахованого ЄСВ.

Рисунок 2 – звіт «Зведення відрахувань до фондів» за червень

2. До типових конфігурацій додано регістр відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП» (Рис. 3), який має такі поля:

1. «Організація» – організація, за якою буде здійснено розрахунок. За замовчуванням заповнюється значенням із налаштувань користувача.
2. «Місяць нарахування» – місяць, у якому здійснюється розрахунок. За замовчуванням заповнюється поточним місяцем.
3. «Коефіцієнт ставки» – коефіцієнт, який може бути розрахований автоматично (зі співвідношення середньої бази ЄСВ за 2014 рік на одну застраховану особу та суми бази ЄСВ за розрахунковий місяць на одну застраховану особу) або внесений вручну.
4. «Середня база ЄСВ» – база ЄСВ* у поточному місяці (без урахування суми нарахованої працюючим інвалідам), поділена на кількість осіб, за якими нараховувався внесок у поточному місяці (за вирахуванням інвалідів).
5. «Середня база ЄСВ за 2014 р.» – база ЄСВ* за 2014 рік (без урахування суми нарахованої працюючим інвалідам), поділена на середню кількість осіб за 2014 р., за якими нараховувався внесок (за вирахуванням інвалідів), та на кількість місяців, у яких проводилося нарахування ЄСВ.
6. «Середня к-сть ЗО за місяць» - кількість осіб, за якими нараховувався внесок у поточному місяці (за вирахуванням інвалідів).
7. «Середня к-сть ЗО за 2014 р.» - середня кількість осіб, за якими нараховувався внесок за 2014 р. (за вирахуванням інвалідів).

---

* Під базою мається на увазі як сума, з якої розраховується ЄСВ (з урахуванням максимальної величини бази нарахування), так і сума нарахувань, що входять до бази (у плані видів розрахунку «Основні нарахування організацій» для них на вкладці «Інші», заповнено табличну частину «Є базою для:»). Визначення бази залежить від значення реквізиту «З урахуванням обмеження максимальної бази» регістру відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП». Якщо прапорець не встановлено, буде застосовуватися повна база ЄСВ (без обмеження), якщо прапорець встановлено, буде застосовуватися база ЄСВ з обмеженням.

Рисунок 3 – регістр відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП»

Як було сказано вище, оскільки понижувальний коефіцієнт залежить від загальної суми бази ЄСВ, рекомендується заповнювати регістр відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП» після розрахунку всієї заробітної плати та внесків у поточному розрахунковому періоді. Відповідно, після створення документа «Нарахування зарплати працівникам організацій» за червень, необхідно відкрити регістр відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП» і натиснути кнопку «Розрахувати за показниками» (Рис. 4).

Відповідно до прикладу:

1. Середня база ЄСВ за червень становить 3821,74 грн. = 57 326,16 грн. / 15 ос., де:
   • 57 326,16 грн. – база нарахування ЄСВ за червень (без урахування суми нарахованої працюючим інвалідам);
   • 15 ос. – кількість осіб, яким нараховувався внесок у червні.
2. Середня база ЄСВ за 2014 р. становить 2 566,39 грн. = 431 153,73 грн. / 14 ос. / 12 міс., де:
   • 431 153,73 грн. – база нарахування ЄСВ за 2014 р. (за вирахуванням сум нарахованої зарплати працюючим інвалідам);
   • 14 ос. – середня кількість осіб, яким нараховувався внесок у 2014 р. (за вирахуванням інвалідів);
   • 12 міс. – кількість місяців, у яких проводилося нарахування ЄСВ у 2014 р.
3. Коефіцієнт ставки дорівнюватиме 0,672 = 2 566,39 грн. / 3 821,74 грн.

Рисунок 4 – розрахунок коефіцієнта ставки в регістрі відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП»

Після розрахунку коефіцієнта ставки в регістрі передбачена можливість перевірки відповідності новим вимогам додаткових показників, що дають право на застосування коефіцієнта (Рис. 5):

• «Зростання середньої бази ЄСВ» – відсоток збільшення середньої бази ЄСВ у розрахунковому місяці (показник «Середня база ЄСВ») порівняно із середньою базою ЄСВ за 2014 р. (показник «Середня база ЄСВ за 2014 р.»).
• «Середній страховий платіж на одну особу» – сума нарахованого ЄСВ з урахуванням коефіцієнта ставки, поділена на кількість осіб, яким нараховувався внесок.
• «Кількість застрахованих осіб» – кількість осіб, яким нараховувався внесок.

Відповідно до прикладу:

1. Зростання середньої бази ЄСВ становить 48,92 % = 3 821,74 грн. / 2 566,39 грн. * 100 % - 100%, де:
   • 3 821,74 грн. – середня база нарахувань ЄСВ за червень;
   • 2 566,39 грн. – середня база нарахувань ЄСВ за 2014 р.
     
     
2. Середній страховий платіж на одну особу становить 944,07 грн. = 21 073,10 грн. * 0,672 / 15 ос., де:
   • 21 073,10 грн. – сума нарахованого ЄСВ із зарплати за червень (за вирахуванням суми ЄСВ, нарахованої працюючим інвалідам);
   • 0,672 – коефіцієнт ставки;
   • 15 ос. – кількість осіб, яким нараховувався внесок у червні (за вирахуванням інвалідів).

   Середній страховий платіж за 2014 р. становить 943,41 грн. = 158 492,40 грн. / 14 ос. / 12 міс., де:

   • 158 492,40 грн. – сума нарахованого ЄСВ за 2014 р. (за вирахуванням суми ЄСВ, нарахованої працюючим інвалідам);
   • 14 ос. – середня кількість осіб, яким нараховувався внесок у 2014 р. (за вирахуванням інвалідів);
   • 12 міс. – кількість місяців, у яких проводилося нарахування ЄСВ у 2014 р.

   Як зазначалося вище, суму нарахованого ЄСВ у розрізі кожного місяця можна проаналізувати за допомогою звіту «Зведення відрахувань до фондів» із встановленим прапорцем «Сума внеску» (Рис. 2).
   
   

3. Кількість застрахованих осіб - 15 ос.

Рисунок 5 – перевірка умов у регістрі відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП»

Якщо розрахунок додаткових показників відповідає всім новим правилам їх розрахунку, у першій колонці встановлюються прапорці (Рис. 5). Якщо не дотримано хоча б однієї умови (тобто встановлено не всі 3 прапорці), то за новими вимогами коефіцієнт може дорівнювати лише «1». Відповідно, коефіцієнт ставки коригується вручну з автоматично розрахованого коефіцієнта на «1». Якщо ж дотримано всіх умов, то використовується той коефіцієнт, який було розраховано автоматично. За даними прикладу дотримано всіх умов, тобто зберігається розрахований коефіцієнт 0,672.

Після встановлення коефіцієнта перерахунок ЄСВ на ФОП можна здійснити:

• Автоматично – запустити обробку «Помічник перерахунку внесків з коефіцієнтом».

• Обробка дає змогу провести в наявних документах нарахування заробітної плати перерахунок лише необхідних внесків, без зміни інших даних документів.

  В обробці зазначається організація, за якою потрібен перерахунок, розрахунковий період і за кнопкою «Заповнити» автоматично заповнюється таблична частина обробки. Якщо для деяких працівників перерахунок ЄСВ на ФОП не передбачається, то в колонці «Позначка» можна зняти прапорець, при цьому перерахунок за працівником здійснюватися не буде. Для перерахунку ЄСВ на ФОП необхідно натиснути кнопку «Виконати». При цьому з'явиться коментар про успішне виконання операції з можливістю відкрити документ перерахунку (Рис. 6).

  Після перерахунку вкладки «Внески ФОП» необхідно переформувати проводки:

  • на вертикальній вкладці «Проводки» вкладки «Внески ФОП»;
  • на вкладці «Відображення в регл. обліку».
  
  Рисунок 6 – автоматичний перерахунок ЄСВ на ФОП за допомогою обробки «Помічник перерахунку внесків з коефіцієнтом»
  
  
  • Вручну – відкрити документ «Нарахування зарплати працівникам організацій» за червень, перейти на вкладку «Внески ФОП» і перерахувати всі внески ФОП за кнопкою «Розрахувати» - «За всіма працівниками» (Рис. 7).

  • Після перерахунку вкладки «Внески ФОП» необхідно переформувати проводки:

    • на вертикальній вкладці «Проводки» вкладки «Внески ФОП»;
    • на вкладці «Відображення в регл. обліку».
    
    Рисунок 7 – ручний перерахунок ЄСВ на ФОП у документі «Нарахування зарплати працівникам організацій»

  ПРИКЛАД 2

  Підприємству ставку єдиного внеску встановлено у розмірі 36,76 %. У зв'язку з тим, що підприємство регулярно виконує всі умови для застосування понижувального коефіцієнта, прийнято рішення при розрахунку авансу застосовувати коефіцієнт на рівні 0,8. При остаточному розрахунку заробітної плати буде проведено перерахунок показників і перевірку правомірності застосування коефіцієнта при розрахунку авансу.

  Для можливості застосування понижувального коефіцієнта ЄСВ на ФОП при виплаті авансу заробітної плати за першу половину місяця необхідно:

  1. Встановити для організації прапорець «Застосовувати коефіцієнт ЄСВ для авансів» у регістрі відомостей «Параметри розрахунку зарплати організацій» (Рис. 8).

  
  Рисунок 8 – запис у регістрі відомостей «Параметри розрахунку зарплати організацій»

  2. Встановити значення коефіцієнта в регістрі відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП» (Рис. 9).

  
  Рисунок 9 – встановлення значення коефіцієнта в регістрі відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП»

  3. Розрахувати аванс документом «Нарахування зарплати працівникам організації» з увімкненим прапорцем «Попередній розрахунок нарахувань», якщо аванс виплачується виходячи з окладу (Рис. 10). Детальніше описано у статті «Методика відображення авансової виплати за відпрацьований час». Якщо ж аванс виплачується фіксованою сумою, то документ щодо нарахування заробітної плати не оформляється. Детальніше описано у статті «Методологія виплати авансів заробітної плати фіксованими сумами».

  
  Рисунок 10 – розрахунок авансу в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій»

  4. Оформити документ «Зарплата до виплати організацій» з видом виплати «Аванс (за попереднім розрахунком)», який необхідно заповнити за допомогою кнопки «Заповнити» - «За характером виплати» і розрахувати податки при натисканні кнопки «Розрахувати податки». При цьому буде застосовано коефіцієнт ставки, встановлений у регістрі (Рис. 11). Подальша виплата податків і зборів, а також суми авансів відбувається стандартним чином відповідно до методик, описаних у статтях «Методика відображення авансової виплати за відпрацьований час» і «Методологія виплати авансів заробітної плати фіксованими сумами».

  
  Рисунок 11 – документ «Зарплата до виплати організацій»

  5. Встановлене значення коефіцієнта в регістрі відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП» видалити та провести остаточний розрахунок заробітної плати наприкінці місяця документом «Нарахування зарплати працівникам організації» (Рис. 12).

  
  Рисунок 12 – остаточний розрахунок заробітної плати в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій»

  6. Розрахувати значення коефіцієнта в регістрі відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП» (Рис. 13). Розрахунок здійснюється за правилами, описаними у прикладі 1.

  
  Рисунок 13 – розрахунок коефіцієнта ставки в регістрі відомостей «Коефіцієнти ставки внесків ФОП»

  7. Перерахувати ЄСВ на ФОП у документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» автоматично (Рис. 6) або вручну (Рис. 7).