Податкова декларація платника єдиного податку

Проставляється позначка «Х»:

• «звітна» - якщо підприємець уперше подає декларацію за звітний період;
• «звітна нова» - якщо до закінчення граничного строку подання самостійно виявлено помилку і подається повторна декларація з правильними показниками;
• «уточнююча» - якщо платник податків самостійно виправляє помилки, допущені в раніше поданій декларації, шляхом подання декларації як уточнюючого розрахунку відповідно до п.50.1 ст.50 ПКУ, при цьому строк подання помилкової декларації вже минув;
• «довідково» - у разі, якщо декларація подається з метою отримання довідки про доходи за інший період, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, наростаючим підсумком, відповідно до п.296.8 ст.296 ПКУ. Така декларація складається з урахуванням норм п.296.5 і п.296.6 ст.296 ПКУ та не є підставою для нарахування та/або сплати податкового зобов'язання (розділ VI декларації в цьому разі не заповнюється). Подання декларації з позначкою «довідково» не звільняє підприємця від подання декларації за встановлений для його групи звітний (податковий) період.

Зазначається звітний період, за який подається декларація. У потрібній комірці ставиться позначка «Х»: квартал, півріччя, три квартали, рік або місяць (у разі подання декларації для отримання довідки про доходи)

Зазначається повністю прізвище, ім'я та по батькові фізособи-єдиноподатника

Зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи - підприємця (він же ідентифікаційний номер). Якщо фізособа через свої релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і повідомила про це відповідний податковий орган та має відмітку в паспорті, то в цьому полі вона може проставити серію та номер паспорта

Зазначається податкова адреса (місце проживання) платника податку. Податковою адресою фізичної особи є місце її проживання, за яким вона стає на облік як платник податків в органі державної податкової служби (п.45.1 ст.45 ПКУ). Номер факсу та електронна адреса зазначаються за бажанням.

Зазначається найменування податкового органу, до якого подається декларація

У цьому службовому полі відображаються види підприємницької діяльності, які здійснювалися фізособою у звітному періоді. Кожен вид діяльності наводиться в окремому рядку із зазначенням номера та назви відповідно до КВЕД. Цю інформацію зазначено у Свідоцтві платника ЄП

Зазначається фактична чисельність працівників у звітному періоді.

Під час розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з єдиноподатником-фізособою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, а також у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку (пп.291.4.1 ст.291 ПКУ).

Фізособи-єдиноподатники, які працюють у 1 групі, яким не можна використовувати найману працю (п.291.4 ст.291 ПКУ), а також єдиноподатники, які не використовують найману працю, проставляють прочерк.

Платники ЄП 1 та 2 груп сплачують ЄП авансовими внесками не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Суми щомісячних авансових внесків наводяться у відповідних таблицях розділів II та III декларації (у рядках: «1-й місяць кварталу», «2-й місяць кварталу», «3-й місяць кварталу»).

Розмір податку у гривнях без копійок за фіксованою ставкою в межах:

• для групи 1 (ряд. 01 розділу II) – від 1 до 10 % мінімальної заробітної плати на 1 січня (у 2013 році: 11,47 грн. – 114,70 грн. на місяць);
• для групи 2 (ряд. 06 розділу III) – від 2 до 20 % мінімальної заробітної плати на 1 січня (у 2013 році: 22,94 грн. – 229,40 грн. на місяць).

Відображається сума доходу від здійснення господарської діяльності.

У цьому рядку зазначається сума не більше 150 000 грн (для 1 групи) або 1 млн. грн. для 2 групи платників ЄП.

(У разі перевищення ліміту сума перевищення зазначається в рядку 02 (для 1 групи) або 07 (для 2 групи) та оподатковується за ставкою 15%).

Підставою є показники графи 7 Книги обліку доходів, форму якої затверджено Наказом № 1637, за звітний (податковий) період.

Заповнюється у разі перевищення обсягу доходу, допустимого для перебування у групі. Зазначається сума перевищення обсягу доходу над допустимим обсягом, встановленим на календарний рік. Допустимий обсяг становить:

• для єдиноподатників групи 1 – 150 тис. грн.;
• для єдиноподатників групи 2 – 1 млн. грн.

До суми перевищення застосовується ставка 15 %.

Платники, які допустили перевищення, повинні:

• 1 група: подати заяву про перехід до 2, 3 або 5 групи та подати квартальну декларацію протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, у якому сталося перевищення;
• 2 група: подати заяву про перехід до 3 або 5 групи.

Зазначається сума доходу, отриманого у звітному (податковому) періоді від здійснення діяльності, не зазначеної у Свідоцтві платника ЄП. Такий дохід оподатковується за ставкою 15 %.

Платники, які здійснювали у звітному (податковому) періоді види діяльності, не зазначені у Свідоцтві платника ЄП, з наступного календарного кварталу повинні перейти на загальну систему оподаткування (частина сьома пп.298.2.3 ст.298 ПКУ).

Підставою для заповнення цих рядків є показники графи 9 Книги обліку доходів за звітний (податковий) період.

Зазначається сума доходу, отриманого у звітному (податковому) періоді внаслідок застосування іншого способу розрахунків, ніж розрахунки у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). Такий дохід оподатковується за ставкою 15 %.

Платники, які застосували у звітному (податковому) періоді інший спосіб розрахунків, ніж у грошовій формі, зобов'язані з наступного календарного кварталу перейти на загальну систему оподаткування (частина четверта пп.298.2.3 ст.298 ПКУ).

Підставою для заповнення цих рядків є показники графи 9 Книги обліку доходів за звітний (податковий) період

Зазначається сума доходу, отриманого у звітному (податковому) періоді від здійснення заборонених видів діяльності, перелічених у п.291.5 ст.291 ПКУ. Такий дохід оподатковується за ставкою 15 %.

Платники, які здійснювали у звітному (податковому) періоді заборонені види діяльності, зобов'язані з наступного календарного кварталу перейти на загальну систему оподаткування (частина п'ята пп.298.2.3 ст.298 ПКУ)

Заповнюється платниками ЄП, зареєстрованими як платники ПДВ.

Відображається сума доходу від здійснення господарської діяльності, яка оподатковується за ставкою 3% (5%* – для 5 групи). Сума доходу наводиться без ПДВ.

У цьому рядку зазначається сума не більше 3 млн. грн. (не більше 20 млн. грн. – для платників 5 групи) (у разі перевищення сума перевищення зазначається в рядку 13 (18) та оподатковується за ставкою 15%).

Підставою для заповнення цього рядка є показники графи 7 Книги обліку доходів і витрат (для платників ЄП 3 групи, які є платниками ПДВ), форму якої затверджено Наказом № 1637 за звітний (податковий) період.

Заповнюють платники єдиного податку, які не є платниками ПДВ. У рядок вписується сума доходу від здійснення господарської діяльності, яка оподатковується за ставкою 5 % (7%* – для 5 групи).

Підставою для заповнення цього рядка є показники графи 7 Книги обліку доходів за звітний (податковий) період.

Заповнюється у разі перевищення обсягу доходу, допустимого для перебування у групі. Вписується сума перевищення обсягу доходу над допустимим обсягом у 3 млн. грн. (20 млн. грн. – для 5 групи):

До суми перевищення застосовується ставка 15 %.

Платники 3 групи, які допустили у податковому (звітному) періоді перевищення 3 млн грн., з наступного календарного кварталу повинні перейти до 5 групи (подати заяву не пізніше 20 числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому сталося перевищення доходу) або перейти на загальну систему з 1 числа місяця, що настає за кварталом, у якому утворилося перевищення (п.293.8 ст.293 ПКУ).

Платники 5 групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді 20 млн грн., зобов'язані перейти на загальну систему оподаткування з 1 числа місяця, що настає за кварталом, у якому утворилося перевищення

Зазначається сума доходу, отриманого при здійсненні негрошових форм розрахунків.

Платники, які допустили у звітному (податковому) періоді інший спосіб розрахунків, ніж у грошовій формі, зобов'язані з наступного календарного кварталу перейти на загальну систему оподаткування (пп.298.2.3 ст.298 ПКУ). Підставою для заповнення цього рядка є показники графи 9 Книги обліку доходів або графи 9 розділу I Книги обліку доходів і витрат.

Заповнюється у разі отримання доходу від діяльності, забороненої для єдиноподатників.

Платники, які здійснювали у звітному (податковому) періоді заборонені види діяльності, зобов'язані з наступного календарного кварталу перейти на загальну систему оподаткування (пп.298.2.3 ст.298 ПКУ).

Підставою для заповнення цього рядка є показники графи 9 Книги обліку доходів або графи 9 розділу I Книги обліку доходів і витрат.

Зазначається сума доходів, відображених єдиноподатником у розділах II, III, IV та V декларації. Відображення показників господарської діяльності в різних розділах декларації виникає у підприємця, якщо він, пропрацювавши в одній групі платників, з наступного кварталу переходить до іншої групи.

Зазначається сума ЄП, обчислена як сума доходів з розділів II, III, IV та V декларації, що оподатковуються за ставкою 15 % (тобто доходів, отриманих унаслідок порушення «єдиноподаткових» критеріїв), помножених на цю ставку. Ці суми мають бути сплачені протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за звітний (податковий) квартал.

Зазначають суму податку лише єдиноподатники групи 3, які обрали схему оподаткування «5% доходу - при включенні ПДВ до складу ЄП».

Зазначають суму податку лише єдиноподатники групи 5, які обрали схему оподаткування «5%* доходу - при сплаті ПДВ».

Зазначають суму податку лише єдиноподатники групи 5, які обрали схему оподаткування «7%* доходу - при включенні ПДВ до складу ЄП».

Наводиться загальна сума ЄП, нарахованого за звітний (податковий) період.

Переноситься показник з рядка 27 попередньої декларації, тобто сума нарахованого ЄП за попередній звітний (податковий) період поточного року. У декларації за I квартал у цьому рядку буде прочерк.

Якщо подавалися уточнюючі декларації, то необхідно врахувати коригування (виправлені показники декларацій).

Відображається сума ЄП, яку потрібно сплатити до бюджету. Її показник визначається як різниця значень рядків 27 та 28.

Якщо є переплата з ЄП, що утворилася за підсумками попереднього звітного періоду, окремо в декларації ця сума не зазначається. Сума переплати враховується при сплаті податкового зобов'язання, тобто сума належного платежу зменшується на суму переплати.

Проставляється позначка «Х»:

• «звітна» - якщо платник уперше подає декларацію за звітний період;
• «звітна нова» - якщо до закінчення граничного строку подання самостійно виявлено помилку і подається повторна декларація з правильними показниками;
• «уточнююча» - якщо платник податків самостійно виправляє помилки, допущені в раніше поданій декларації, шляхом подання декларації як уточнюючого розрахунку відповідно до п.50.1 ст.50 ПКУ, при цьому строк подання декларації з помилкою вже минув;
• «довідково» - у разі, якщо декларація подається з метою отримання довідки про доходи за інший період, ніж квартальний податковий (звітний) період, наростаючим підсумком, відповідно до п.296.8 ст.296 ПКУ.

У цьому полі також зазначається номер поданої за рік декларації, який визначається послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних декларацій будь-якого типу за рік (звітних, звітних нових, уточнюючих).

Зазначається група платника ЄП: у потрібній комірці ставиться позначка «Х».

Зазначається податковий (звітний) період, за який подається декларація (не зазначається у разі подання уточнюючої декларації). У потрібній комірці ставиться позначка «Х»: квартал, півріччя, три квартали, рік або місяць (у разі подання декларації для отримання довідки про доходи).

Зазначається податковий (звітний) період, що уточнюється (зазначається у разі подання уточнюючої декларації). У ньому окремо виділено періоди для уточнення показників декларацій, за якими платники ЄП звітували до 2012 року (до набрання чинності Законом № 4014)

Наводиться інформація про платника ЄП:

• повне найменування відповідно до реєстраційних документів;
• код платника податку згідно з ЄДРПОУ;
• код виду економічної діяльності (КВЕД). Платник податків наводить код того виду діяльності, який є для нього основним;
• податкова адреса (місцезнаходження) платника: зазначається місцезнаходження, відомості про яке містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців;
• поштовий індекс.

Крім того, у цьому полі платник зазначає:

• код організаційно-правової форми господарювання (згідно з Класифікацією організаційно-правових форм господарювання ДК 002:2004 (наказ Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 28.05.2004 р. № 97));
• міжміський код;
• телефон.

Електронну адресу та факс платник податків наводить за бажанням.

Зазначається найменування податкового органу, до якого подається податкова декларація

Зазначається середньооблікова чисельність працівників (осіб), яка розраховується за правилами Інструкції № 286

Відображається загальна сума доходу за звітний період, включаючи перевищення над гранично допустимим доходом, дохід, отриманий у негрошовій формі, та дохід, отриманий при здійсненні заборонених видів діяльності.

Для розрахунку підсумовуються показники рядків 2 (3), 4, 5 та 6

Цей рядок заповнюють платники ЄП, які обрали ставку 3 % та які при цьому є платниками ПДВ (у рядку 3 при цьому ставиться прочерк).

Зазначається сума доходу наростаючим підсумком без урахування ПДВ, тобто отримана юрособою-єдиноподатником з початку року і до закінчення звітного кварталу. Причому сума доходу, що відображається в цьому рядку, не повинна перевищувати 5 млн. грн. У разі перевищення зазначеної суми сума перевищення зазначається в рядку 4 декларації.

Платникам ЄП - юрособам для визначення доходу слід використовувати дані спрощеного бухгалтерського обліку (пп.296.1.3 ст.296 ПКУ).

Під час заповнення рядка використовуються дані бухобліку, записи за рахунками:

Дт 30 - Кт 361, 377, 681, 685;

Дт 30 - Кт 702;

Дт 31 - Кт 361, 377, 681, 685.

Виключаються повернення:

• отриманих передоплат (авансів): Дт 681, 377, 685 - Кт 30, 31;
• оплат за повернену продукцію (товар): Дт 361, 377, 685 - Кт 30, 31.

Віднімається сума ПДВ, яка включена до отриманої оплати:

• якщо це передоплата: Дт 643 - Кт 641/ПДВ;
• якщо це оплата за відвантажений товар (надані послуги): Дт 70, 712, 713 - Кт 641/ПДВ.

Слід також враховувати такі моменти:

До доходу включається різниця суми коштів, отриманих від продажу ОЗ, та їх залишкової балансової вартості, що склалася на день продажу (п.292.2 ст.292 ПКУ), визначеної:

Дт 30, 31 - Кт 377, 685

за вирахуванням ПДВ та залишкової балансової вартості на день продажу Дт 943 - Кт 286

Дохід виникає на дату продажу ОЗ (дату надходження грошових коштів на поточний рахунок)

За бухгалтерськими записами про списання кредиторської заборгованості:

• за неоплачені товари: Дт 631, 685 - Кт 717;
• за отримані передоплати за товар (послуги): Дт 681, 685 - Кт 717

Дохід виникає на дату списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності

Використовуються дані бухобліку, документи, у яких фіксуються обороти за рахунками:

• запаси: Дт 20, 22, 28 - Кт 718;
• послуги: Дт 23, 91, 92, 93, 94 - Кт 718;
• основні засоби: Дт 15 (10) - Кт 424

Дохід виникає на дату фактичного отримання товарів (робіт, послуг) на рівні не нижче звичайної ціни (див. консультацію в Єдиній базі податкових знань – Категорія: 108. Єдиний податок для юридичних осіб – суб'єктів господарювання (спрощена система оподаткування). Підкатегорія: 108.04. порядок визначення доходів та їх склад)

Сальдо за Кт 685 (607 «Інші короткострокові позики в іноземній валюті») на кінець звітного кварталу, у якому минають 12 місяців для повернення такої допомоги

Після закінчення 12 календарних місяців єдиноподатнику необхідно включити суму фіндопомоги до доходу

Цей рядок заповнюють єдиноподатники - неплатники ПДВ, які працюють за ставкою 5 % (у рядку 2 при цьому ставиться прочерк).

У цьому рядку зазначається сума доходу наростаючим підсумком, тобто отримана юрособою-єдиноподатником з початку року і до закінчення звітного кварталу.

Сума доходу, що відображається в цьому рядку, не повинна перевищувати 5 млн. грн. У разі перевищення зазначеної суми сума перевищення зазначається в рядку 4 декларації.

Під час заповнення рядка використовуються дані бухобліку, документи, у яких фіксуються обороти за рахунками бухгалтерського обліку, наведені в коментарі до рядка 2

Відображається сума перевищення обсягу доходу у 5 млн. грн. Якщо дохід, отриманий у звітному періоді (протягом року), не перевищує допустимий обсяг доходу, то в рядку ставиться прочерк.

Ця сума розраховується таким чином: сума доходу, отримана з початку першого звітного періоду до закінчення кварталу, у якому встановлюється таке перевищення, мінус 5 млн. грн.

За наявності перевищення єдиноподатнику 4 групи необхідно перейти або:

• до 6 групи (подати заяву не пізніше 20 числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому сталося перевищення доходу);
• на загальну систему оподаткування* з 1 числа місяця, що настає за кварталом, у якому сталося перевищення (пп.298.2.3 ст.298 ПКУ)

Зазначається дохід, отриманий від здійснення негрошових форм розрахунків. Для цього використовуються дані бухобліку, документи, у яких фіксуються обороти за рахунками: Дт 63, 685 - Кт 377, 361.

За наявності порушення єдиноподатник зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування* (з 1 числа місяця, що настає за кварталом, у якому сталося порушення)

Відображається дохід, отриманий від забороненого виду діяльності.

При отриманні такого доходу необхідно перейти на загальну систему оподаткування* (з 1 числа місяця, що настає за кварталом, у якому сталося порушення).

Під час заповнення цього рядка використовуються дані бухобліку аналогічні, як і при заповненні рядка 2 декларації.

Якщо заборонені види діяльності не здійснювалися, то рядок не заповнюється, у ньому ставиться прочерк.

Відображається сума ЄП, нарахована у податковому звітному періоді. Сума ЄП за звітний період = (ЄП, за загальною ставкою (3 % або 5 %), ряд.7.1 або 7.2) + (ЄП, за ставкою в подвійному розмірі, ряд. 7.3).

У декларації за I квартал податкового року в цьому рядку зазначається та сума єдиного податку, яка підлягає сплаті до бюджету.

У декларації за інший звітний (податковий) період рядок 7 буде містити в собі підсумовані показники всіх попередніх звітних (податкових) періодів звітного року.

Заповнюється єдиноподатниками, платниками ПДВ, які працюють за ставкою 3 %.

Сума ЄП = Дохід * 3%.

Заповнюється єдиноподатниками, не зареєстрованими платниками ПДВ.

Сума ЄП = Дохід * 5%

Відображається сума ЄП, що розраховується за формулою, наведеною в назві рядка.

Якщо єдиноподатник є платником ПДВ і працює за ставкою 3%:

Сума = (Сума з ряд.4 (перевищення) + Сума з ряд. 5 (дохід від негрошових розрахунків) + Сума з ряд. 6 (дохід від заборонених видів діяльності))* 6 %

Якщо єдиноподатник не є платником ПДВ і сплачує ЄП за ставкою 5 %:

Сума = (Сума з ряд.4 (перевищення) + Сума з ряд. 5 (дохід від негрошових розрахунків) + Сума з ряд. 6 (дохід від заборонених видів діяльності))* 10 %.

До цього рядка переноситься значення з рядка 7 попередньої декларації, тобто сума нарахованого ЄП за попередній звітний (податковий) період поточного року. У декларації за I квартал у цьому рядку буде прочерк. Якщо подавалися уточнюючі декларації, то в цьому рядку необхідно врахувати коригування (зазначити виправлені показники декларацій).

Відображається сума ЄП, яку потрібно сплатити до бюджету за підсумками звітного кварталу. Визначається як різниця між сумою ЄП, розрахованого наростаючим підсумком з початку року, та сумою ЄП, нарахованого наростаючим підсумком у минулому звітному періоді: рядок 7 - рядок 8

1. Подати уточнюючий розрахунок (уточнюючу декларацію) та сплатити суму недоплати і штраф у розмірі 3 % від такої суми до подання уточнюючого розрахунку.
2. Відобразити суму недоплати у складі декларації за наступний період, збільшену на розмір штрафу в розмірі 5 % від такої суми з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання ЄП.

Суми ЄП, штрафних (фінансових) санкцій та пені, самостійно нараховані юрособою - платником ЄП (у разі уточнення сум єдиного податку за попередні звітні періоди), сплачуються без розподілу цих сум за тим самим кодом бюджетної класифікації, за яким здійснюється зарахування ЄП.

Виправлення помилок за допомогою уточнюючої декларації. Уточнюючу декларацію складають за формою звичайної декларації, проставляючи в її вступній частині в полі 1 позначку «Уточнююча», а в полі 4 - період, за який виправляються помилки.

Рядки 1 - 9 такої уточнюючої декларації за період, у якому допущено помилку, заповнюють правильно. У рядку 10 уточнюючої декларації зазначається сума ЄП з декларації, що уточнюється (з рядка 9).

Порівнянням показників рядків 9 та рядків 10 визначається або недоплата (переплата) і відображається у рядку 11 (рядку 12) уточнюючої декларації. Якщо внаслідок виправлення помилки виникає недоплата ЄП, то сума штрафу 3 % відображається у рядку 13, а сума пені - у рядку 15 уточнюючої декларації.

Додаток до декларації «Розрахунок податкового зобов’язання єдиного податку за минулий період, що уточнюється» не заповнюється та не подається.

Виправлення помилок у поточній декларації. У полі 1 вступної частини декларації ставиться позначка «Звітна» або «Звітна нова» (якщо декларація повторно подається до закінчення граничного строку подання). У самому бланку декларації не слід зазначати період, за який здійснюватимуться виправлення через додаток. Період, за який здійснюються виправлення, зазначається в бланку додатка до декларації, до якого заносяться правильні показники за уточнюваний податковий період. До рядка 10 цього додатка переноситься сума ЄП з рядка 9 декларації, що уточнюється.

Порівнюючи правильне значення єдиного податку, наведене у рядку 9, з помилковим показником, зазначеним у рядку 10 додатка, визначається сума збільшення/зменшення податкового зобов'язання, яка заноситься відповідно до рядка 11 або рядка 12 додатка.

Далі сума недоплати/переплати ЄП з додатка переноситься відповідно до рядка 11 або 12 декларації (якщо до декларації заповнюється кілька додатків, то ці рядки заповнюють з урахуванням даних усіх складених додатків). Якщо внаслідок виправлення помилки виникла недоплата ЄП, то штраф 5 % вноситься до рядка 14, а пеня - до рядка 15 декларації.

Додаток подається до кожного уточнюваного періоду.

Зазначається кількість аркушів поданих додатків (уточнюючих розрахунків) до декларації, якщо єдиноподатник у поточній декларації виправляє помилки минулих періодів.

Зазначаються дані (кількість аркушів) про наявність поданих до декларації доповнень або пояснень, якщо єдиноподатник вважає, що форма декларації не дає йому змоги правильно визначити податкові зобов'язання з ЄП.

• здати свідоцтво платника ЄП протягом 10 календарних днів, що настають за кварталом, у якому сталося перевищення встановленого обсягу доходу;
• для єдиноподатників за ставкою 5 % - за потреби зареєструватися платником ПДВ;
• для єдиноподатників за ставкою 3 %, які застосовують квартальний звітний період з ПДВ, - самостійно перейти на місячний період з місяця, у якому здійснюється перехід на загальну систему

Сума показників рядків 2-6

Ставиться прочерк, оскільки платник ЄП за ставкою 5%

Сума зазначається наростаючим підсумком:

Сума доходу за півріччя = (Сума доходу за I кв. (уточнена)) + (Сума доходу за II кв.)

Сума доходу за II кв. = 236 500 грн. (оплата за товари) + 3 300 грн. (безоплатно отримані ОЗ) = 239 800 грн.

Кредит (100 000 грн.) до суми доходу не включається.

Сума доходу за I кв. (уточнена) = 152 320, 75 грн. (сума до уточнення) + 12 000 грн. (прострочена кредиторська заборгованість) = 164 320, 75 грн.

Разом, сума доходу (за півріччя) = 239 800 грн. + 164 320, 75 грн. = 404 120, 75 грн.

Ставиться прочерк, оскільки в цьому рядку відображається сума перевищення обсягу доходу у 5 млн. грн.

Сума ряд. 7.1 + ряд. 7.2 + ряд.7.3

Сума ЄП = 404 120, 75 грн. * 5/100 = 20 206,04 грн.

Зазначається уточнена сума ЄП за попередній період: 164 320, 75 грн.* 5/100 = 8 216,04 грн.

20 206,04 грн. - 8 216,04 грн. = 11 990 грн.

Рядок заповнюється у разі виправлення помилки шляхом подання уточнюючої декларації. Оскільки виправлення помилки відбувається в поточній декларації, заповнюється додаток, і в цьому рядку ставиться прочерк.

Значення переноситься з рядка 11 додатка

Штраф = Сума недоплати (600 грн.) * 5% = 30 грн.

Сплату грошового зобов'язання здійснено 01.08.2012 р.

Відповідно до пп.129.1.2 ст.129 ПКУ, пеня нараховується тільки на суму заниження податкового зобов'язання за весь період заниження, день сплати враховується.

Пеня нараховується за 73 дні прострочення (серпень (1) + липень(31) + червень(30) + травень(11)), облікова ставка НБУ становить 7,5% (Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102), а з 10.06.2013 р. – 7,0% (Постанова НБУ від 06.06.2013 р. № 209)

Пеня = (600 грн* 0,075 х 1,20 : 365 днів х 20 днів) + (600 грн* 0,070 х 1,20 : 365 днів х 53 дні = 2,96 + 7,32 = 10,28 грн.

Таким чином, 01.08.2013 р. мають бути сплачені: податкове зобов'язання з ЄП за звітний період + сума недоплати + штраф + пеня = ряд. 9 + рядок 11 + рядок 14 + рядок 15 = 11 990,00 + 600,00 +30,00 + 10,28 = 12 630,28 грн.

Сума доходу за I кв. (уточнена) = 152 320, 75 грн. (сума до уточнення) + 12 000 грн. (прострочена кредиторська заборгованість) = 164 320, 75 грн.

Зазначається уточнена сума ЄП за попередній період: 164 320,75 грн.* 5/100 = 8 216,04 грн.

Сплачено за I кв. 7 616, 04 грн.

Сума недоплати = 8 216,04 грн. - 7 616, 04 грн. = 600 грн. Зазначаємо в рядку 11 декларації