Списання додаткового капіталу при вибутті ОЗ
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2. Методика також застосовна для конфігурацій «Управління торговим підприємством для України», редакція 1.2 та «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3.
Списання об'єкта основних засобів
Продаж об'єкта основних засобів
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2. Методика також застосовна для конфігурацій «Управління торговим підприємством для України», редакція 1.2 та «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3.
У статті описано порядок списання додаткового капіталу при вибутті ОЗ (продажу, списанні) відповідно до п. 21 П(С)БО 7.
Списання об'єкта основних засобів
Приклад 1
У жовтні 2015 р. проведено переоцінку об'єкта основних засобів – «Автомобіль Wolkswagen Golf держ. № АА 21-00 ВН».
У листопаді 2015 р. автомобіль став непридатним і було прийнято рішення про списання цього ОЗ з балансу підприємства.
Переоцінку об'єкта основних засобів виконано документом «Переоцінка ОЗ» (Рис. 1).
З порядком оформлення операцій переоцінки основних засобів, зокрема з алгоритмом роботи документа переоцінки, можна ознайомитися у статті «Переоцінка основних засобів».
Рисунок 1 – заповнення документа «Переоцінка ОЗ»
Операцію списання основного засобу оформлюють документом «Списання ОЗ» (Рис. 2).
Документ заповнюється в такому порядку:
- з довідника «Основні засоби» вибираються об'єкти ОЗ, що вибувають;
- для кожного об'єкта основних засобів зазначається поточна балансова вартість, сума накопиченої на початок місяця амортизації, розрахункова сума амортизації, яку має бути донараховано за поточний місяць.
Ця інформація може бути автоматично заповнена за кнопкою «Заповнити» - «Для списку ОЗ».
Рисунок 2 – заповнення документа «Списання ОЗ»
Згідно з п.21 П(С)БО 7 при списанні раніше переоціненого об'єкта основних засобів сума перевищення сум попередніх дооцінок над сумами попередніх уцінок залишкової вартості включається до складу нерозподіленого прибутку з одночасним зменшенням додаткового капіталу (Рис. 3).
Рисунок 3 – результат проведення документа «Списання ОЗ»
Продаж об'єкта основних засобів
Приклад 2
У жовтні 2015 р. проведено переоцінку об'єкта основних засобів – «Станція паяльна Luker 702/12».
Після проведеної переоцінки прийнято рішення про продаж цього об'єкта ОЗ.
Переоцінку об'єкта основних засобів виконано документом «Переоцінка ОЗ» (Рис. 4).
З порядком оформлення операцій переоцінки основних засобів, зокрема з алгоритмом роботи документа переоцінки, можна ознайомитися у статті «Переоцінка основних засобів».
![__I Переоценка ОС: Проведен _ П X Действия г Щ. ] й I 8 Щ I . ДКт Ш 1 3 Советы? Номер: ЮС000000012 от: 30.10.201512:00:00 1 Организация: ЮниСофт 000 Событие: . ..а Дооценка ОС Основные средства Счета учета Дополнительно Заполнить Подбор Документы по ОС Осн](/img/materialy_spisanie-dopolnitelnogo-kapitala-pri-vybytii-os/image007.png)
Рисунок 4 – заповнення документа «Переоцінка ОЗ»
Продаж основного засобу відображається одним із двох можливих варіантів, залежно від часового інтервалу між прийняттям рішення про продаж і фактом продажу:
1. Якщо прийняття рішення про продаж і операція продажу відбулися в одному періоді, оформлюється документ «Передача ОЗ» (Рис. 5).
![__1 Передача ОС: Проведен _ П X Цены и валюта... Действия Щ С '] 'Л'г Советы 'ч?; Номер: Организация: Контрагент: Документ расчетов: Событие: Документ подготовки: Договор: . ..ха Продажа ОС. ..а Основные средства 1 поз. Счета учета расчетов Дополнительно К](/img/materialy_spisanie-dopolnitelnogo-kapitala-pri-vybytii-os/image009.png)
Рисунок 5 – документ «Передача ОЗ»
Згідно з п.21 П(С)БО 7 при списанні раніше переоціненого об'єкта основних засобів сума перевищення сум попередніх дооцінок над сумами попередніх уцінок залишкової вартості включається до складу нерозподіленого прибутку з одночасним зменшенням додаткового капіталу (Рис. 6).
Рисунок 6 – результат проведення документа «Передача ОЗ»
2. Якщо після прийняття рішення про продаж потрібен час на оформлення документів або пошук покупця, і операція продажу, найімовірніше, відбудеться в одному з наступних періодів, попередньо оформлюється документ «Підготовка до передачі ОЗ» (Рис. 7-8).
|
Звернути увагу!
Необхідність віднесення суми перевищень дооцінок над уцінками до складу нерозподіленого прибутку з одночасним зменшенням додаткового капіталу визначається під час заповнення документа «Підготовка до передачі ОЗ» шляхом встановлення відповідного прапорця в шапці документа. В іншому разі сума дооцінки буде включена до складу нерозподіленого прибутку під час відображення факту продажу об'єкта ОЗ документом «Передача ОЗ». |
![__1 Подготовка к передаче ОС: Проведен _ П X Действия - Д I [5] 1 Ц 3 I й'г I ДКт Тг Советы 2 Номер: Организация: Списывать сумму дооценок на нераспределенную прибыль Основные средства е а / к в д! Заполнить Подбор Документы по ОС Основное средство Стоимос](/img/materialy_spisanie-dopolnitelnogo-kapitala-pri-vybytii-os/image013.png)
Рисунок 7 – документ «Підготовка до передачі ОЗ»
Рисунок 8 – результат проведення документа «Підготовка до передачі ОЗ»
Докладніше з методикою відображення операцій продажу об'єктів основних засобів можна ознайомитися у статті «Оформлення операцій продажу основних засобів».
Аналіз даних
Для перевірки правильності відображення в обліку операцій списання додаткового капіталу можна скористатися звітом «Оборотно-сальдова відомість за рахунком», сформованим за рахунком обліку 411 за відповідний період (Рис. 9).
Рисунок 9 – звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком», сформований за рахунком 411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів»
