Відображення в обліку операцій фінансового лізингу у лізингоодержувача

Приклад

У цій статті описано методику відображення операцій фінансового лізингу в бухгалтерському та податковому обліку підприємства ? лізингоодержувача, реалізовану в типовій конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2. Стаття також актуальна для типової конфігурації «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2.

Оподаткування операцій лізингу (оренди) регулюється п.153.7 ст.153 ПКУ, згідно з яким передача майна у фінансовий лізинг (оренду) для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу на момент такої передачі.При цьому орендар (лізингоодержувач) включає вартість об'єкта фінансового лізингу (без урахування процентів, нарахованих або таких, що будуть нараховані, відповідно до договору) до складу основних засобів з метою амортизації, за результатами податкового періоду, в якому відбувається така передача.Під час нарахування лізингового платежу орендар (лізингоодержувач) збільшує витрати на частину лізингового платежу, що дорівнює сумі процентів або комісій, нарахованих на вартість об'єкта фінансового лізингу, за результатами податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування.

Згідно з п.196.1.2 п.196.1 ст.196 ПКУ, нарахування та сплата процентів або комісійних винагород у складі лізингового платежу в межах договору фінансового лізингу не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Приклад

Підприємство ТОВ «Крок» 01.01.2014р. уклало договір з підприємством ТОВ «Тяжмаш». Предмет договору - придбання вантажного автомобіля КАМАЗ 43255 на умовах фінансового лізингу.

• вартість автомобіля - 498000,00 грн., у т.ч. ПДВ;
• винагорода за отримане в лізинг майно – 1,76 % на рік від первісної вартості об'єкта фінансового лізингу.

За умовами договору підприємство ТОВ «Крок» зобов'язане виплатити повну вартість автомобіля протягом 5 років.

Щомісячний фінансовий платіж за договором становить 8327,01 грн. і включає в себе лізинговий платіж у сумі 7596,61 грн., у т.ч. ПДВ, та суму процентів, нарахованих на вартість об'єкта фінансового лізингу, 730,40 грн., без урахування ПДВ.

Передоплата за договором фінансового лізингу становить 10% від вартості майна, що передається у фінансову оренду.

Визначення суми щомісячного платежу в рахунок оплати вартості основного засобу з урахуванням 10% передоплати:

ВартОб'єктаФінЛізингу - СумаПередоплати = 498000,00 - 49800,00 = 448200,00 грн.;