Відображення господарських операцій з точки зору обліку ПДВ

Облік вхідного очікуваного ПДВ

Облік отриманих податкових документів

У кожному документі, що реєструє господарську операцію, присутні реквізити для заповнення даних з ПДВ. Але дані, внесені до "товарних" документів, фіксуються під час проведення документів як параметри очікуваного ПДВ. А дані, внесені до грошових документів, використовуються лише для заповнення друкованих форм цих документів і не впливають на підсистему обліку ПДВ.

У конфігурації не передбачені засоби, що реалізують повний облік операцій з ПДВ:

• наприклад, операцій, не пов'язаних безпосередньо з продажем і придбанням товарів і послуг, перезалік ПДВ під час проведення взаємозаліків із контрагентами). З метою коректної побудови

• реєстру податкових документів такі операції слід реєструвати вручну введенням відповідних податкових документів.

У "товарних" документах передбачена можливість впливати на принципи відображення та розрахунку ПДВ за допомогою групи параметрів форми механізму "Ціни та валюта". Цей механізм докладно розглянуто в розділі обліку запасів.

Облік вхідного очікуваного ПДВ

Вхідний ПДВ реєструється різними документами залежно від відображуваної господарської операції. Очікуваний податковий кредит з ПДВ реєструється такими документами:

• Надходження товарів і послуг ,

• Надходження товарів і послуг у НТТ,

• Надходження додаткових витрат,

• Коригування боргу за зворотною тарою,

• Звіт комітенту про продажі,

• Звіт комісіонера про продажі,

• Повернення товарів постачальнику,

• Повернення товарів постачальнику з НТТ тощо.

У кожному з цих документів визначаються окремо для кожної номенклатурної позиції ставка та сума ПДВ. Ця інформація реєструється і зберігається в базі як параметри очікуваного податкового кредиту з ПДВ.

Документ "Надходження товарів і послуг"

У грошових документах щодо оплати постачальнику або повернення оплати від постачальника (касові ордери та платіжні доручення) також є реквізити, у яких можна зазначити параметри ПДВ. Але їх заповнення не є обов'язковим і використовується лише для формування друкованої форми документів.

Документ "Платіжне доручення вихідне"

Визначення податкових параметрів за операціями оплати встановлюється лише в податкових документах, тобто в документі "Запис книги придбання".

Під час проведення операцій із вхідним ПДВ реєструється така інформація:

• Під час проведення "товарних" і "грошових" документів реєструється очікуваний податковий кредит з ПДВ (надходження в регістрі накопичення "ПДВ придбань");

• Під час проведення вхідної податкової накладної підтверджується податковий кредит (витрата в регістрі накопичення "ПДВ придбань").

Аналіз інформації можна провести за допомогою звіту "Звіт про суми вхідних податкових документів". Наявність у звіті позитивних залишків у колонці "Сума взаєморозрахунків, що потребує підтвердження ПД на кінець" свідчить про неотримані (незареєстровані) вхідні податкові накладні, а негативні залишки говорять про помилкову реєстрацію вхідних податкових накладних:

• подвійна реєстрація податкових документів,

• перевищення сум у податкових накладних над сумою ПДВ у первинних господарських документах тощо.

Крім того, у звіті виводяться незавершені господарські операції, тобто відвантаження, не закриті оплатою, та оплати, не закриті відвантаженням.

Аналіз вхідних податкових документів

Наприклад, на рисунку представлено звіт, що відображає такі взаємовідносини з постачальниками:

• Постачальник "Очинок В.І.":

  • за договором доставки (нарахування ПДВ "за першою подією") привіз товар,

• вартість доставки становила 3000 грн ("Сума взаєморозрахунків, що потребує підтвердження ПД за період" = 3000),

• податкової накладної немає ("Сума взаєморозрахунків, що потребує підтвердження ПД на кінець" = 3000),

• оплати постачальнику — немає ("Сума незакритих відвантажень (оплат) на кінець" = -3000);

  • за договором закупівлі (нарахування ПДВ "за першою подією") йому було надіслано передоплату

• на суму 15000 грн ("Сума взаєморозрахунків, що потребує підтвердження ПД за період" = 15000),

• податкову накладну отримано на всю суму ("Виписано ПД за період"=15000),

• товар надійшов лише на 12000 грн (тобто, ще не закрито товаром 3000 грн — "Сума незакритих відвантажень (оплат) на кінець" =3000);

• Постачальник "Калина, ТОВ" за договором (нарахування ПДВ "за першою подією"):

  • поставив товар на суму 751,20 грн ("Сума взаєморозрахунків, що потребує підтвердження ПД за період" = 751,20),

  • податкову накладну отримано на всю суму, але помилково зареєстровано двічі ("Виписано ПД за період" = 751,20 х 2 = 1502,40, і "Сума взаєморозрахунків, що потребує підтвердження ПД на кінець" = -751,20), а товар повністю оплачений ("Сума незакритих відвантажень (оплат) на кінець" повинна дорівнювати 0, але і за оплатою, і за відвантаженням становила 751,20, оскільки є підтверджений другою податковою накладною ПДВ, але немає під нього очікуваного ПДВ ні за операцією оплати, ні за операцією відвантаження).

З постачальником "Очипок В.І." можна провести взаємозалік зустрічних вимог документом "Коригування боргу" між договорами на суму 3000 грн.

Документ "Коригування боргу"

Але цей документ не впливає на ПДВ, тому після проведення документа дані у звіті не зміняться. Коригування в частині ПДВ-операцій доведеться робити вручну, наприклад спеціальним документом "Коригування записів регістрів".

Облік отриманих податкових документів

Вхідний ПДВ підтверджується отриманими від постачальника податковими накладними. Цей факт реєструється в інформаційній базі за допомогою документа "Запис книги придбання".

За цими ж документами формується звіт "Реєстр податкових накладних". Кожен документ "Запис книги придбання" відповідає одному рядку в книзі придбання. Єдиним винятком є відображення податкового кредиту з ПДВ при імпорті товарів документом "ВМД з імпорту". Для цього документа не потрібне спеціальне підтвердження очікуваного ПДВ, тобто для цієї інформації не потрібно реєструвати документ "Запис книги придбання".

Документ "Запис книги придбання"

Цим документом можуть бути зареєстровані вхідні документи, надані постачальником за такими видами операцій:

• Податкова накладна — купівля в Україні,

• Товарний чек,

• Розрахунок коригування (повернення),

• Розрахунок коригування (зміна суми компенсації),

• Імпорт не товарів,

• Імпорт за векселем,

• Вексель минулого періоду,

• Погашення податкового векселя,

• Роботи від нерезидента,

• Роботи від нерезидента минулого періоду.

Записи в реєстрі податкових накладних про операції з товарами за імпортом (про митні збори та мита, податок на додану вартість) реєструються документами 1Д з імпорту".

У документі передбачено кілька варіантів автозаповнення, крім того документ може бути створений "введенням на підставі" документів, що реєструють очікуваний вхідний ПДВ.

Таблична частина в документі призначена для відображення різними рядками сум із різними податковими параметрами. Наприклад, при отриманні податкової накладної за актом рекламних послуг від стороннього контрагента потрібно окремим рядком зі ставкою ПДВ відобразити саму послугу реклами та зі ставкою "Без ПДВ" відобразити податок на рекламу.